会计学知识大纲Word格式.docx
《会计学知识大纲Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学知识大纲Word格式.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
（P9）
14.负债：
指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。
15.所有者权益：
指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
所有者权益在会计核算中分为四部分：
实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
（损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出）
16.收入：
指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（P10：
收入的三个重要特征）
17.费用：
指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
18.利润：
指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
（收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失=利润）
19.净利润是指，利润总额减去所得税的金额。
第三节会计的基本前提和质量信息特征
1．会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制。
2．会计主体：
指会计信息所反映的特定的单位，也称为会计实体、会计个体。
3．持续经营：
指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模缩减业务。
4．会计分期：
指将一个企业持续经营的生产经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，又称会计期间。
5．货币计量（两个假设）：
一是会计核算主要以货币作为计量单位；
二是假设所选用的货币的实际价值在可预见的将来是稳定不变的。
6．权责发生制：
其原则是指收入和费用应当在它们所代表的权利、责任形成的期间予以确认，而不管该期间是否实际收到或者支付现金。
（收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据）
7．会计信息质量的要求：
可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。
第四节会计计量和财务会计报告
1.财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
第二章
第一节会计科目
1.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
（P18:
企业在设置会计科目时应当遵守的原则-稍作了解）
第二节会计账户
1.会计账户是根据会计科目，按照会计管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。
账户是反映会计对象具体内容的形式，会计对象是资金运动。
2.会计账簿中设置账户，在会计核算中的重要作用。
1通过账户核算经济账户。
2在账户中储存会计信息，记录经济业务引起资金的增减变化。
3根据账户记录提供会计信息。
3.账户的一般结构：
T形账户（P22）
4.期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额。
（P23）
☆第三节（复式记账法~~~重点）
1.会计记账方法有单式记账法和复式记账法。
单式记账法是对发生的经济业务引起的会计要素增减变化，在一个会计账户中进行单方面记录的一种记账方法。
复式记账法是把发生的经济业务所引起的会计要素的增减变动，以相等的金额，同时在两个或两个以上的会计账户中，相互联系、相互制约地进行登记的会计记账方法
2.借贷记账法：
以会计恒等式为理论依据，以“借”，“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则，把发生的经济业务所引起的会计要素的增减变化，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种复式记账法。
①理论依据：
借贷记账法以会计恒等式“资产=负债+所有者权益”作为自己的理论基础。
（会计恒等式的理论基础作用主要表现在⑴根据会计恒等式的要求规定每一项经济业务引起的资产、负债、所有者权益等六大会计要素及其项目变动的记账方向，并分别设置账户记录反映变化原因和结果的数据。
⑵根据会计恒等式来检验记账结果是否正确。
②记账符号：
借贷记账法以“借”“贷”作为记账符号。
③账户结构：
借贷记账法的账户按照会计科目分别设置资产、负债、所有者权益、成本、损益类基本账户，各类账户的左方统一称为借方，右方统一称为贷方，并为每类账户规定借、贷方记录该类数据的标准方法。
1资产类账户结构，
2负债类账户结构，、
3所有者权益账户结构，
4成本类账户结构，
5损益类的收入类账户结构，
6损益类的费用支出类账户结构，（P25）
3.记账规则：
记账规则是对经济业务所产生的数据如何在有关账户中全面地、互相联系地进行归类记录的规律性的概括。
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
（P27：
经济业务的发生引起会计恒等式的三种变化☆）
4．会计分录：
是按反映一项经济业务的会计科目，以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录器增加或减少数量变化的一种方法。
（会计分录的三个因素：
①会计科目及其所属明细科目或细目。
②记账符号③数量-金额）
5．借贷记账法会计分录中的账户对应关系（P28稍作了解）．
6.过账：
在分类账户中转录会计分录的工作
7．试算平衡：
是以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，以借贷平衡关系来检验全部会计账户记录的正确性和完整性的会计检查方法。
①余额试算平衡：
Σ账户的期末借方余额=Σ账户的期末贷方余额
②发生额试算平衡；
Σ账户的本期借方发生额=Σ账户的本期贷方发生额。
第三章（都为重点，注意其中典型例题的实例,分录的各个方面）
第四章
第一节会计凭证概述
1.会计凭证式会计核算中记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。
填制和审核会计凭证式会计核算的初始阶段和基本环节，也是会计核算的一种专门方法。
如实填制和有效地审核会计凭证具有以下重要作用：
①可以对经济业务初步地进步归类记录。
②明确经济责任、强化经济责任制的手段。
③为记账提供可靠的依据。
④加强会计监督的有效方法。
2.会计凭证按其用途和填制的程序，可以分为原始凭证和记账凭证。
1原始凭证式经济业务发生或完成时取得的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，以明确经济责任、具有法律效力的书面证明。
2记账凭证是以审查合格的原始凭证或原始凭证汇总为依据，用来确定会计分录并直接作为登记账簿依据的会计凭证。
第二节原始凭证
1.原始凭证的基本要素（P86稍作了解）
2.原始凭证的种类：
1按取得来源地分类：
分为外来原始凭证和自制原始凭证。
A．外来原始凭证式同外单位发生经济业务时，从企业外部有关单位或个人取得的原始凭证。
B．自制原始凭证是指本单位内部经办业务的人员，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。
2按填制手续的次数分类：
分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
A．一次凭证是指经济业务发生或完成后，一次填制完毕，记载一项或若干项同类经济业务的原始凭证。
B．累计凭证是指在一定时期内，连续多次记载若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。
C．汇总原始凭证是指在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总体情况，简化凭证填制工作，根据一定时期许多项同类经济业务的原始凭证汇总起来而填制的原始凭证。
3．原始凭证的填制：
①填制依据：
填制原始凭证要由填制人员将各项原始凭证要素按规定方法填写齐全，办妥签单手续，明确经济责任。
（原始凭证填制的三种方式：
a：
根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列。
b：
根据若干反映同类经济业务的原始凭证汇总填列的汇总原始凭证。
C：
根据已经入账的有关经济业务，有会计人员利用账簿资料进行加工整理填列。
）
3原始凭证填制要求：
记录真实
b：
内容完整
c：
书写规范
d：
责任明确
e：
填错必须按规定更正。
对填错的原始凭证，必须按规定方法进行更正，不得随意涂改、刮檫、挖补。
按规定可采用划线更正法，即在错误的文字、数字居中位置划一红线以示注销，然后在文字、数字上方空白处书写正确的文字、数字并加盖经手人印章，以便明确责任。
但提交银行的各种结算凭证一律不得更改，如果填写错误，应加盖“作废”戳记并妥善保管，不得撕毁。
f：
填制及时。
3.原始凭证的审核：
合法性、合理性、完整性、正确性。
第三节记账凭证
1.记账凭证的基本要素（P91稍作了解）
2.记账凭证的种类：
在借贷记账法下，经常使用的记账凭证由专用记账凭证和通用记账凭证。
1专用记账凭证：
按照经济业务与货币资金收付的关系，将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
（格式P92）
收款凭证是指反映库存现金、银行存款收入业务的记账凭证。
付款凭证是指反映库存现金。
银行存款付出业务的记账凭证。
具体可分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。
c：
转账凭证是指反映与现金，银行存款收、付无关的经济业务（转账业务）的记账凭证。
2通用记账凭证：
指适用于所有类别经济业务的记账凭证。
4.记账凭证填制的要求：
凭证摘要简明
业务记录明确
科目运用准确
附件数量完整
填写内容齐全
f：
凭证顺序编号
g：
凭证改错方法：
若记账之前发现记账凭证有错误，应予重新编制正确的记账凭证，并将错误凭证作废或撕毁。
已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误的，应用红字注销发进行更正。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证。
发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。
5.会计凭证的传递和保管：
1会计凭证的传递是指会计凭证从填制、审核、整理、记账、装订到归档保管为止，在本单位内部各有关部门和人员之间按照规定的时间和路线进行传递的程序。
会计凭证的传递是由经济业务的连续性决定的。
会计凭证的传递程序：
⑴会计凭证的传递路线⑵会计凭证的传递时间⑶会计凭证的传递交接手续。
2会计凭证的整理和保管（P97-98稍作了解）：
原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人，会计主管人员批准，可以复制。
向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。
第四节会计账簿
1.账簿是指以会计凭证作为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合地记录经济业务的簿籍。
2.会计账簿的作用：
⑴为经营管理提供全面、连续、系统的会计信息。
⑵保护企业财产的安全、完整。
⑶便于考核成本、费用和利润计划的完成情况。
⑷为编制会计报表和进行会计检查提供依据。
3．会计账簿的种类
㈠按照用途分类分为：
序时账簿、分类账簿和备查账簿。
⑴序时账簿又称为日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔连续进行登记的账簿。
⑵分类账簿时区别不同账户分类登记经济业务的账簿。
可以分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿又称为总账，是根据总分类账户开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿；
明细分类账簿又称为明细账，是根据明细分类账户开设，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账簿。
⑶备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能再日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。
㈡按照会计账簿外表形式分类分为：
订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
⑴订本式账簿又称为订本账，是在账簿使用之前，就把按顺序编号的若干账页装订在一起的账簿。
⑵活页式账簿又称为活页账，是把若干张零散的、具有专门格式的账页，根据业务需要，自行组合装订而成的账簿。
⑶卡片式账簿又称为卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。
4.会计账簿的基本要素（P101）：
封面，扉页，账页（账户名称、登帐日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次）。
5．三栏式库存现金日记账：
库存现金日记账的格式一般采用“借方”、“贷方”、“余额”。
6.三栏式库存现金日记账优点：
序时的反映了每笔现金的收入、之处及结余情况，而且清晰地反映了每笔收入、支出业务的来龙去脉。
7.三栏式银行存款日记账：
根据银行存款收款凭证、付款凭证逐日、逐笔登记“借方”、“贷方”栏，并逐笔结出余额。
8．三栏式日记账的优点：
序时地反映了每笔现金或银行存款的收入、支出及结余情况，并且清晰地反映了每笔收入、支出业务的来龙去脉。
9.分类账：
①总分类是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。
在总分类账中，应按照会计科目编号顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页，对总账科目的经济内容进行核算的账簿。
②明细分类账簿亦称明细账，它是根据总分类账户所属明细分类账户开设账页进行明细分类登记的一种账簿。
明细账常用的三种格式：
⑴金额三栏式明细账（P105）
⑵数量金额式明细账（P106）
⑶多栏式明细账是根据经济业务特点和经营管理的需要，在一张账页内按照有关明细项目分设若干专栏，用以在一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的金额以便于对费用成本、收入成果等进行分析。
10．总分类账和明细分类账的平行登记：
㈠总分类账和明细分类账的关系：
它们所记录的经济内容是相同的，只是提供的数据资料的详细程度有所不同。
㈡两者的关系（P107）
11.总分类账和明细分类账的平行登记：
平行登记是指经济业务发生后，一方面登记有关分类账户，另一方面登记所属明细分类账户的会计处理方法。
12.总分类账与明细分类账之间只有进行平行登记，才能起到总账控制明细账、明细账补充说明总账的作用；
另外，通过平行登记，总账与明细账之间进行核对，可以检查账户登记是否正确。
13.平行登记的基本要求：
Ⅰ平行登记的原始依据必须一致，登记总账账户和明细账户的原始依据必须一致。
Ⅱ平行登记的时期必须一致，登记总账账户和明细账户的期间必须一致。
Ⅲ平行登记的金额必须相等，根据会计凭证计入有关总账账户和明细账户的金额必须相等。
Ⅳ平行登记的记账方向必须相同，根据会计凭证计入有关总账账户和明细账户的记账方向必须相同。
（各账户格式P109）
14．对账与结账：
⒈对账是会计人员对账薄记录所进行的核对工作，是日常
会计工作的一个必要环节，对账的目的是要达到账证相符、
账账相符、账实相符，为编制财务报表提供真实、可靠的依据。
2．对账的要求：
账证核对，即把各种账簿记录与会计凭证进行核对。
账账核对，即把各种账簿记录进行相互核对。
账实核对，即把账簿记录的各种财产物资余额与财产物资实际结存数进行核对。
3.结账是指把一定时期发生的经济业务，全部在登帐的基础
上，结算出本期发生额和期末余额的会计工作。
通过结账，可以反映一定时期内经济业务的发生引起资产、负债、所有者权益等增减变动的情况和结果；
可以确定一定时期内的财务成果，有利于企业定期编制财务报告。
4.结账的主要内容（P111稍作了解）
5.结账的方法：
月份结账，即月结，指计算账户的本期借方、贷方发生额和月末余额。
季度结账，即季结，指计算账户的本季借方、贷方发生额和季末余额。
年度结账，即年结，指计算账户的本年四个季节的借方、贷方发生额和年末余额。
（具体方法P112-113稍作了解）
☆15.账簿的更正方法：
㈠划线更正法：
又称为红线更正法。
适用于结账前发现的账簿记录中数字或文字错误，包括记账凭证正确，过账时因笔误或计算错误而造成的记账方向、金额以及过错账户等错误更正。
★方法：
先在错误的数字或文字上划一条红线，以示注销，但必须使原有的字迹可辨认，以备查考。
然后在红线上端写上正确的文字、数字，并由更正人盖章证明。
㈡红字更正法：
⒈过账后发现记账凭证中应借、应贷的名称方向有错误。
⒉过账后发现记账凭证中金额错误，并且金额大于正确余额。
★更正方法：
Ⅰ第一种错误：
首先用红字编制一张与错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明更正某月某日的错账并据以过账，冲销原来的错误记录，然后用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明更正某年某月的错帐，并据以过账。
Ⅱ第二种错误：
用红字编制一张会计科目与原凭证一致、金额为多入账的数，过账后即可冲销错误金额。
㈢补充登记法:
适用于记账凭证中会计科目、记账方向正确，但所记金额小于应记金额，导致账簿登记出现错误的情况。
将少计金额，用蓝字填制一张会计科目、对应关系与原记账凭证相同的记账凭证，并据以入账即可。
16．账簿的更换与保管（P115稍作了解）
第五章
第一节会计循环
1．某期间内大量经济业务，经过确认、计量、记录、归类、汇总，最后编制会计报表，以便获得关于企业此案无状况和经营成果的会计信息。
2．会计循环：
通常把每一个会计期间完成一个会计处理全过程，即按一定的步骤和顺序完成全部的会计环节，称为一个会计循环。
3会计循环的环节构成：
取得或填制原始凭证；
编制会计分录和记账凭证；
登记账簿
期末的账项调整
对账
结账
h：
编制会计报表
第二节财务处理程序
1．会计账户处理程序指会计凭证、会计账簿和会计报表的结合方式和方法。
2.最常见的账务处理程序：
记账凭证财务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账户处理程序、多栏式日记账账务处理程序和通用日记账账务处理程序。
3.最基本的财务处理程序——记账凭证财务处理程序。
4.财务处理程序的意义：
提高会计工作质量和效率
加强管理
正确、及时地编制会计报表
5.记账凭证财务处理程序：
①记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种方式，也可以采用通用记账凭证形式。
②记账凭证财务处理程序的基本步骤（P123稍作了解）
③记账凭证财务处理程序优缺点及适用范围
㈠优点：
由于直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以在总分类账中能够详细的反映经济业务的发生情况，账户的对应关系明确，便于对账。
㈡缺点：
总分类账要逐笔登记，登记总账工作量大，也不符合总分类账包括反映的特点
㈢适用范围：
规模不大、经济业务较少的企业。
★6.科目汇总表账务处理程序：
⑴科目汇总表账务处理程序特点：
先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。
⑵编制方法：
根据一定时期的所有记账凭证，按照相同会计科目归类，
定期汇总每一个账户的借方发生额和贷方发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内。
⑶科目汇总表账务处理程序的基本步骤（P125稍作了解）
⑷科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围：
通过编制科目汇总表不仅可以简化登记总分类账的工作量，而且还可以起到入账前的试算平衡作用，能发现汇总和记账过程的错误，从而保证记账工作的质量。
总分类账和科目汇总表都不能反映账户的对应关系，不利于对经济业务进行分析。
经济业务比较多的大、中型企业。
★7.汇总记账凭证财务处理程序：
⑴汇总记账凭证财务处理程序特点：
先根据记账凭证编制汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
a:
汇总收款凭证：
按照现金和银行存款科目的借方分别设置，并根据“现金收款凭证”和“银行存款收款凭证”，定期按贷方科目归类汇总。
（格式P127）
汇总付款凭证：
按照库存现金和银行存款科目的贷方分别设置，并根据“现金付款凭证”和“银行存款付款凭证”，定期按借方科目归类汇总。
c：
汇总转账凭证：
按照转账凭证中每一贷方科目分别设置，并根据转账凭证安借方科目汇总。
（格式P128）
⑵汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤（P128稍作了解）
⑶汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围：
a：
优点：
①月终一次登记总分类账，简化了总分类账的登记工作，②能反映出账户的对应关系，便于对经济业务处理进行分析和检查。
b:
缺点：
定期集中汇总记账凭证的工作量大，按贷方科目汇总，而不是按经济业务的性质汇总，不利于日常核算的合理分工。
c:
适用范围：
经营规模较大、经济业务较多的企业。
第三节第四节了解案例
第六章
第一节内部控制制度（稍作了解）
第二节内部控制方法的应用（其他的稍作了解）
1.库存现金收入的内部控制：
⑴库存现金收入的内部控制要点：
对库存现金收入的内部控制是要确保所有的库存现金收入都存入银行且企业的会计记录正确。
⑵现金收入的溢缺：
企业实际的现金收入和当天记录的现金收入之间常有的差距。
当记录的现金金额余额超过实际的现金余额是，称之为现金短缺。
当实际的现金余额超过记录的现金余额时，称之为现金溢余。
2.库存现金支出的内部控制：
⑴库存现金支出内部控制的要点：
（P163表格）
（2）用支票付款控制：
用支票付款时现金支出的一种重要控制。
首先支票时一种原始凭证，其次有效的支票必须又经过授权的管理人员签发，因此每笔付款均会引起管理人员的重视。
3.利用“银行存款”账户作为控制手段：
将现金存入银行是内部控制的一部分，因为银行在不糊现金方面有有效的实际措施，同时银行还向存款人提供现金交易的详细记录，并通过银行支出各种现金.
4.用于控制银行账户的凭证包括的内容：
预留印鉴样本；
存款单；
支票；
银行对账单；
银行存款余额调节表。
5银行存款余额调度表：
企业的账簿与银行对账单的金额尽管有差额，但可能两者都是正确的，因为差额可能是由于一方某些业务记录滞后而导致的，及存在找未达账项。
引起这方面的原因：
A:
企业已经入账，银行尚未入账的业务。
①在途存款②
升级会员 