财务分析模拟试题3.doc
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模拟试题三
一、分析题
资产负债表
编制单位：
HHJJ公司2006年12月31日单位：
万元
资产
年末数
年初数
负债及所有者权益
年末数
年初数
流动资产
其中：
应收账款
存货
非流动资产
其中：
固定资产原值
固定资产净值
无形资产
8684
4071
3025
14280
15667
8013
6267
6791
3144
2178
7907
13789
6663
1244
流动负债
其中：
应付账款
非流动负债
其中：
长期借款
负债合计
所有者权益
其中：
实收资本
5850
5277
10334
7779
16184
6780
6000
4140
3614
4545
2382
8685
6013
5000
资产总计
22964
14698
负债及所有者权益总计
22964
14698
要求：
（1）对资产负债表进行水平分析与评价；
（2）对资产负债表进行垂直分析与评价。
（1）编制资产负债表比较分析表并评价如下：
资产负债表水平分析表
资产
年末数
年初数
增减变动绝对额
增减变动百分比
流动资产
应收账款
4071
3144
+927
+29.5
存货
3025
2178
847
38.9
流动资产合计
8684
6791
+1893
+27.9
固定资产
固定资产原值
15667
13789
+1878
+13.6
固定资产净值
8013
6663
1350
20.3
无形及递延资产
6267
1244
5023
403.8
资产总计
22964
14698
+8266
+56.2
流动负债
应付账款
5277
3614
+1663
+46.0
流动负债合计
5850
4140
1710
41.3
长期负债
长期借款
7779
2382
+5397
+226.6
负债合计
16184
8685
+7499
+86.3
所有者权益
实收资本
6000
5000
1000
20.0
所有者权益合计
6780
6013
+767
+12.8
负债加所有者权益
22964
14698
+8266
+56.2
从资产负债表的分析表中可看出，1999年企业总资产比1998年增加了8266万元,增长率为56.2%；资产的增加从占用形态看，主要是无形资产增加，应引起重视；资产增加从来源看,主要是由于负债的增加,特别是长期负债的增加引起的,负债比上年增长了86.3%；所有者权益比上年也有增加,增长率为12.8%。
进一步分析资产、负债及所有者权益内部，还可得出许多关于资产、负债及所有者权益变动原因的结论。
（2）编制共同比资产负债表并评价如下：
构成比率分析
资产负债表
2006年
2005年
流动资产
37.8%
46.2%
固定资产
34.9
45.3
无形资产及递延资产
27.3
8.5
资产总计
100.0%
100.0%
应付账款
23.0%
24.6%
流动负债合计
25.5
28.2
长期借款
33.9
16.2
长期负债合计
45.0
31.0
负债合计
70.5%
59.2%
实收资本
26.1%
34.0%
所有者权益合计
29.5%
40.8%
负债加所有者权益
100.0%
100.0%
从上表可看出，1999年企业的资产构成情况是：
有形资产占了70%多,无形资产及递延资产约占30%;在有形资产中,长期资产与流动资产的比重基本相同。
从权益角度看，负债占70%多,而所有者权益近30%。
一般而言，该企业的负债比重较大，但好在是长期负债比重较大，流动负债比重不算过高。
如果与上年度的结构情况进行对比，则可看出，第一，有形资产比重下降较大，无形资产比重大幅度提高；第二，负债比重上升，所有者权益比重下降，负债上升的主要原因是长期借款增加较快。
至于企业资产、负债及所有者权益结构变动的合理性，还应结合企业生产经营特点及具体情况而定。
二、某公司的资料如下：
现金流入表
项目
金额（万元）
经营活动的现金流入
其中：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
440600．6
433753．2
115．9
6731．5
投资活动的现金流入
其中：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产等收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
185575．1
147266．3
38008
273．1
27．7
筹资活动的现金流入
其中：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
227604．9
226778．9
826
现金流入合计
853780．6
现金流出表
项目
金额（万元）
经营活动的现金流出
其中：
购买商品、接受劳务支出现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的税费
支付的其他与经营活动有关的现金
257755．4
139421．2
15824．3
78300．1
24209．8
投资活动的现金流出
其中：
购置固定资产等支付的现金
投资支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
126115．6
103542．6
22383．5
189．5
筹资活动的现金流出
其中：
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
468826．3
370787．4
97525．7
513．2
现金流出合计
852697．3
要求：
（1）对该企业的现金流入和流出及现金净流量进行结构分析并做出评价。
三、MBA公司的资料如下：
项目
2008年
2009年
差异
平均货币资金／元
268016
149514
-118502
平均应收账款／元
135582
205250
69668
平均应收票据／元
12237
8900
-3337
平均存货／元
298739
304224
5485
平均流动资产／元
1297265
1265416
-31849
平均固定资产／元
4027992
4117984
89992
平均资产总计／元
5761752
5853198
91446
营业收入／元
2783238
2502066
-281172
营业成本／元
2307070
2104066
-203004
货币资金周转率／次
10.38
16.74
6.36
应收账款周转率／次
11.30
7.01
-4.29
存货周转率／次
7.72
6.92
-0.8
流动资产周转率／次
2.15
1.98
-0.17
固定资产周转率／次
0.69
0.61
-0.08
总资产周转率／次
0.48
0.43
-0.05
要求：
分析评价MBA公司的营运能力。
由表可见平均货币资金／元09年较08年有较大降低，主要由于平均应收账款的较大增长；平均流动资产／元的大幅降低在，主要平均存货／元、平均应收账款／元的增幅较大；平均货币资金／元的大量下降的共同影响。
货币资金周转率／次的增长是由于营业成本／元的下降幅度较大。
最终导致应收账款周转率／次、存货周转率／次、流动资产周转率／次、固定资产周转率／次、总资产周转率／次的共同下降。
四．负债变动情况和负债结构分析
负债变动情况单位：
万元
项目
期初
期末
流动负债：
短期借款
应付票据
应付账款
其他应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
应付利润
其他应交款
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
非流动负债合计
负债总计
55000
8000
7500
230
270
3000
4500
2000
430
2400
83330
17000
25000
181000
223000
306330
37600
7000
6600
387
4000
1600
1100
700
4100
63087
18400
20000
181000
219400
282487
要求：
（1）对负债的变动情况进行分析；
（2）进行负债结构分析。
负债及股东权益
期初
期末
变动情况
对权益影响%
变动额
变动率%
流动负债：
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债：
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计
37600
13600
7400
4487
63087
38400
181000
219400
282487
500000
107000
82423
10700
700123
55000
15500
9530
3300
83330
42000
181000
223000
306330
500000
102640
85320
37720
725680
17400
1900
2130
—1187
20343
3600
0
3600
23843
0
—4360
2897
27020
25557
46．28
13．97
28.78
—26.45
32.09
9.38
0
1.64
8.44
0
—4.07
3.51
252.52
3.65
1.77
0.19
0.22
—0.12
2.06
0.37
0
0.37
2.43
0
—0.44
0.29
2.75
2.60
总计
982610
1032010
49400
5.03
5.03
分析评价：
（2）从权益方面分析：
①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效提取盈余公积和保留未分配利润共计29917万元，是权益总额增长了3.04%。
②流动负债增加20243万元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款引起的。
负债及股东权益
期初
期末
变动情况%
期初
期末
差异
流动负债：
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债：
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计
37600
13600
7400
4487
6
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