经济师中级经济基础第二部分 财政精编讲义环球网校Word下载.docx
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三、具体知识点讲解
考点1：
公共物品的定义及其融资与生产
一、公共物品及其特征
1、定义：
公共物品是指增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品消费的那类物品。
2、特征：
（1）非竞争性：
指的是某种公共物品一旦被提供，增加一个人的消费并不增加任何额外成本，也就是增加一个人消费的边际供给成本为零。
这一特征强调了集体提供公共物品的潜在收益。
（2）非排他性：
指的是一种公共物品一旦被提供出来，要排除一个额外的消费者在技术上不可行，或者尽管技术上排他是可行的，但这样做的成本过高。
这一特征指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。
公共物品的两个特征中非竞争性是主要特征，非排他性是派生特征。
正是因为公共物品具有消费上的非竞争性，若是由于个人没有付费而阻止他的消费，则违反了社会资源有效利用的帕累托准则。
二、公共物品的融资与生产
公共物品供给的
两重含义
类别
具体内容
公共物品的融资
（谁付费、怎么付）
政府融资
（强制融资）
“免费搭车”使得公共物品市场融资机制失灵，所以政府应作为公共物品供给的资金提供者，以强制税收的形式为公共物品融资。
政府融资的缺点是
难以满足社会成员对公共物品的多样化需求。
私人融资
（自愿融资）
非排他性成为对自愿融资起阻碍作用的关键因素。
尽管有这种限制，公共物品有时还经由收费的集体行动而被自愿提供，特别是在公共物品的受益结构和成本分担都比较清晰的小规模集体中，或者当提供者同时也是该公共物品的主要受益者时。
私人融资的缺点是可能导致公共物品供给的数量不足和结构不平衡。
联合融资
对于政府来说，通过价格机制激励私人自愿提供公共物品，而不是亲自来提供，则是最为理想的。
常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。
公共物品的生产
（由谁负责、如何将投入转为产出）
政府生产
代表公众利益的政治家雇佣公共雇员，与他们签订就业合同，合同中对所需提供的物品或服务做出具体规定。
合同外包
是指政治家首先与私人厂商签约，再由这个私人厂商与其雇员签订劳务合同，按政府的要求完成公共物品或服务的生产任务。
私人签约者可能是营业性的机构，也可能是非营利性的机构。
合同外包是公共服务提供私有化的表现。
其他方式
特许经营、合同委托等，服务供给主体也不限于政府和私人企业，还包括社会组织、慈善机构、事业单位
等。
不同性质的供给主体应享有平等待遇。
考点2：
公共财政的职能
在社会主义市场经济条件下，公共财政具有资源配置职能、收入分配职能、经济稳定和发展职能。
一、资源配置职能
1、资源配置职能含义：
公共财政的资源配置职能主要是将一部分社会资源集中起来形成财政收入，然后通过财政支出分配活动，由政府提供公共物品和服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。
2、资源配置职能的范围
在我国社会主义市场经济条件下，根据政府职能的范围，财政资源配置范围应当是市场失灵而又为社会公共需要的公共物品和服务。
3.公共财政配置社会资源的机制和手段
（1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围
（2）优化财政支出结构；
（3）为公共工程提供必要的资金保障；
（4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率；
（5）通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革提高财政自身管理和运营效率。
二、收入分配职能
1、公共财政收入分配职能的含义
公共财政收入分配职能是指政府运用财政手段调整国民收入初次分配结果的职能。
旨在实现公平收入分配的目标。
市场经济下初次分配是按要素所有者的禀赋条件和公平的市场定价实现的，社会成员获得多少收入，取决于其拥有多少劳动、资本、土地等生产要素，以及这些要素的市场价格，这就是国民收入的初次分配。
2、财政实现收入分配职能的机制和手段
（1）明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限；
（2）加强税收调节；
（3）发挥财政转移支付作用；
（4）发挥公共支出的作用。
三、经济稳定和发展职能
1、含义：
财政经济稳定和发展职能的四大目标：
充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡】。
财政经济稳定职能重点是：
维持社会资源在高水平利用状况下的稳定。
2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段
（1）通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济增长稳定，实现充分就业和国际收支平衡；
（2）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；
通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。
（3）通过税收等调节个人消费水平和结构；
（4）财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度
建设等等，实现经济和社会的协调健康发展。
考点3：
政府失灵及其表现形式
常见的政府失灵表现为：
1．选民“理性的无知”与“理性的非理性”
（1）唐斯的“理性投票人假说”
作为公共物品需求者和投票者，个人也许没有动机通过投票传达对公共物品的需求信息。
理性的个人投票与否，取决于参加投票的期望净收益。
（2）“理性的无知”，是指理性的选民由于不指望自己的一票能够影响选举结果，因而没有动力花费时间和成本去搜寻有关选举的信息。
（3）“理性的非理性”是指，正是由于手中的一票对于选举结果无足轻重，即使拥有必要的信息，选民也不愿意投入精力和时间，他们不会好好利用这些信息。
这导致选民往往胡乱投下、自己那神圣的一票，根本没有正确表达自己的偏好，何谈政府根据选民表达的偏好来有效提供公共物品与服务呢？
2．政治家（政党）选票极大化
只有符合中间选民偏好的纲领或提案，才有助于实现选票极大化的目标。
一味迎合中间选民的利益，必然导致少数派社会成员的利益和诉求被忽视，有违社会公正原则。
3．投票循环
4．官僚体系无效率
5．利益集团与寻租
考点4:
财政支出及其分类
一、如何理解财政支出数据
财政支出，是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。
（一）看财政支出规模（花多少钱）。
财政支出规模，是指财政支出总额占国内生产总值（GDP）的比重。
该指标反映政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于了解政府支配了多少社会资源。
（二）看财政支出结构（干多少事）。
财政支出结构，是指在财政支出总额中各类支出所占的比重．
该指标反映政府用各项财政资金都做了什么事，有助于人们了解政府是如何运用财政资金的。
（三）看财政支出的经济性质（具体是怎么花的）。
财政支出的经济性质，是指各项财政支出的具体经济构成。
该指标反映财政每一笔钱具体是怎么花的，有助于人们了解政府干预是更侧重资源配置，还是更侧重收入分配；
是更关注长期结构调整，还是更关注短期宏观调控等。
二、财政支出分类方法
1．适用于编制政府预算的统计分类
（1）支出功能分类：
是按照政府提供公共物品与服务的产出性质进行的分类，反映政府的职能活动，即政府的钱到底被拿来做了什么事（是用于办教育了，还是加强了国防。
）。
（2）支出经济分类：
是按照政府生产公共物品的成本投入进行分类，反映政府支出的经济性质和具体用途，说明政府的钱是怎样花出去的（办教育的钱是发了工资，还是买了设备、盖了校舍）。
【注】从某种意义上讲，支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映。
利用这一分类体系下的统计数据，能够从微观层面清晰地追踪政府财政支出的去向和具体用途。
中国支出功能分类：
设类、款、项三级，分别为17类、172款和1152项。
中国支出经济分类：
科目设类、款两级，分别为12类和98款。
2．根据交易的经济性质进行分类
（1）购买性支出：
是指政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金而发生的费用。
包括政府消费性支出（教育、社会保险等）和政府投资性支出（基本建设支出）。
通过购买性支出，政府与私人部门发生经济交换，并在实际中参与社会资源的配置，影响着社会投资与消费的总量与构成。
（2）转移性支出：
政府仅扮演中介者的角色，依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获得相应的物品与劳务。
虽然在政府转移支出过程中不涉及与私人部门的等价交换，但却可以造成购买力和社会财富在其他社会主体中的重新分配。
考点5财政支出规模增长的理论解释
理论（5种）
提出者
观点
政府活动扩张法则
瓦格纳
（德国）
公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。
为维护社会和经济正常秩序；
纠正外部效应等市场失灵；
文化、教育、福利等公共支出项目的增长都需要政府增加公共支出。
梯度渐进增长理论
皮考克；
魏斯曼
（英国）
他们认为，英国公共支出的增长是“阶梯式的”“非连续性的”。
（1）内在原因：
公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。
公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。
（2）外在原因：
社会动荡，导致公众所能接受的税收水平提高，结果是政府支出的预算约束也随之提高，使得整个财政支出在逐渐上升的过程中出现较大幅度的增长。
经济发展阶段增长理论
马斯格雷夫
（美国）
财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。
初期阶段：
基础设施等政府投资比重较大。
中期阶段：
政府投资比重有所下降。
成熟阶段：
环境、交通、教育、通讯等政府投资比重加大。
非均衡增长理论
鲍莫尔
通过分析公共部门平均劳动生产率状况，对公共财政支出增长原因作出解释。
他将国民经济部门分为生产率不断提高的部门（进步部门）与生产率提高缓慢的部门（非进步部门）两大类别。
两个部门的差异来自技术和劳动发挥作用不同。
假设两部门工资水平相同，且工资随劳动生产率提高而上升。
在其他因素不变的情况下，生产率偏低的人力密集型公共部门的规模会随进步部门工资率的增长而增长。
从而导致政府部门的支出快速增长。
公共选择学派的解释
分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。
首先，选民在进行财政事务决策时，通常具有“财政幻觉”，即他们通常更为关心扩大公共支出能给自己所带来的好处，而忽视了税收负担也有可能同时增长，导致选民主动投票支持更大的财政支出规模。
其次，政治家为获得公众拥护和赢得选票，总是倾向于以更大的财政支出作为争取选民的手段
再次，在很多公共事务上，往往是官僚机构掌握着更精确的成本信息，出于自身利益的考虑，他们往往提出规模较大的预算供代议机关表决，以最大化部门和个人的权力与利益。
最后，在任何一项具体的事务上，所谓的公共利益都很难界定。
考点6：
税收
一、税收的基本含义与特征
（一）税收的基本含义
税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。
（二）税收的特征
1．强制性。
税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
2．无偿性。
税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。
无偿性是税收本质的体现。
这种无偿性特征体现在两方面：
一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬；
二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。
3.固定性。
税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。
税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。
（二）税制要素
纳税人:
单位和个人
课税对象:
是指税法规定的征税的目的物。
课税对象是不同税种间相互区别的主要标志
税率:
（1）比例税率
（2）定额税率（3）累进（退）税率
纳税环节
纳税期限
减税免税
违章处理
纳税地点
三、税收分类
（1）税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
①流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。
②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。
③财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。
④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税
⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。
包括印花税、城市维护建设税。
（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。
①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。
②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等
（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。
①价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。
②价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。
增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。
（4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。
①直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。
②间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。
如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）。
（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。
①中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。
②地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。
③中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。
考点7：
我国政府预算体系
（一）各级人民代表大会（包括全国人大、县级以上人大）：
审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告
县级以上地方各级人民代表大会有权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告
（二）各级人民代表大会常务委员会（包括全国人大常委、县级以上人大常委）
全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案、中央决算
县级以上地方各级人民代表大会常务委员会有权监督本级总预算执行，审查和批准本级预算的调整方案，审查批准本级政府决算
（三）各级人民政府
各级人民政府组织编制本级预算草案，向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；
组织本级总预算执行；
决定本级政府预备费动用；
组织编制本级预算调整方案；
监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行；
组织编制本级决算草案等；
改变和撤销本级各部门和下一级人民政府关于预算方面的不恰当的决定和命令。
（四）审计机关
各级审计机关应当对各级人民政府及其各部门的财政收支、国有的金融机构和企业事业组织的财政收支，以及其他依照规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益，进行审计监督。
考点8：
财政政策功能与目标
（一）、财政政策的基本含义
财政政策是一国政府为实现预期的经济社会发展目标，对财政收支关系进行调整的指导原则和措施。
财政政策由预算政策、税收政策、支出政策、国债政策等组成。
（二）、财政政策的功能------协、导、稳、控（谐音：
斜倒稳控）
（1）导向功能
（2）协调功能:
（3）控制功能
（4）稳定功能
（三）、财政政策的目标
财政政策目标包括：
促进充分就业；
物价基本稳定；
国际收支平衡；
经济稳定增长。
1、促进充分就业：
充分就业是衡量资源充分利用的一个指标，表示生产要素的投入情况，通常用失业率表示。
2、物价基本稳定：
3、国际收支平衡：
是指经常项目收支、资本项目流入流出的差额之和为零，它是国际贸易和国际资本的综合平衡。
经常项目：
也称贸易项目，是指一国的商品和劳务的进口和出口
资本项目：
是指一国资本的流入和流出
4、经济稳定增长：
是指一个国家或地区在一定时期内的经济发展速度和水平保持稳定。
考点9：
财政政策的工具及运用
财政政策工具主要有预算、税收、公债、公共支出、政府投资和财政补贴等。
社会总供给小于社会总需求
（繁荣，抑制总需求）
社会总供给大于社会总需求
（萧条，刺激总需求）
预算政策
缩小支出规模、保持预算盈余
扩大支出规模，保持一定赤字规模
税收政策
提高税率、减少税收优惠来增加税收。
降低税率、增加税收优惠来减少税收
公债政策
公债发行中通过期限种类的不同设计和调换公债长短期限以及调整国债发行利率水平影响金融市场利率的变化来对经济运行产生扩张性或紧缩性的影响。
例如，社会总供给小于社会总需求时，可以增加长期国债、提高利率。
公共支出
狭义购买性支出：
政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务支出。
转移性支出：
政府补助支出；
捐赠支出；
债务利息支出。
社会总供给小于社会总需求时，政府应减少公共支出，反之亦然。
政府投资
降低投资支出水平
提高投资支出水平
补贴政策
减少财政补贴支出
增加财政补贴支出
二、财政政策类型
1.根据财政政策调节经济周期的作用划分：
分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。
（1）自动稳定的财政政策是指财政制度本身存在一种内在的、不需要政府采取其他干预行为就可以随着经济社会的发展，自动调节经济运行的机制。
也被称为财政自动稳定器。
主要表现在两个方面：
（2）相机抉择的财政政策是指政府根据一定时期的经济社会状况，主动灵活的选择不同类型的反经济周期的财政政策工具，干预经济运行行为，实现财政政策目标。
该政策又包括汲水政策和补偿政策。
①汲水政策是指在经济萧条时期进行公共投资，以增加社会有效需求，使经济恢复活力的政策。
汲水政策的特点包括：
第一：
它是以市场经济所具有的自发机制为前提，是一种诱导经济复苏的政策；
第二：
它以扩大公共投资规模为手段，启动和活跃社会投资；
第三：
财政投资规模具有有限性，即只要社会投资恢复活动、经济实现自主增长政府就不再投资或缩小投资规模
第四：
如果经济萧条的状况不再存在，这种政策就不再实施。
是一种短期财政政策。
②补偿政策是指政府有意识的从当时经济状态的反方向调节经济变动的财政政策。
经济萧条时期，增加支出、减少收入，增加社会有效需求，刺激经济增长
经济繁荣时期，减少支出、增加收入，减少社会过剩需求，稳定经济波动。
2.根据财政政策在调节国民经济总量和结构中的不同功能来划分，分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。
（1）扩张政策：
通过财政收支活动来增加和刺激社会总需求的政策。
在社会总需求不足的情况下，政府通常采用扩张性财政政策，通过减税、增加财政支出等手段扩大需求。
（2）紧缩性财政政策：
通过财政收支活动来减小和抑制社会总需求的政策。
在社会总需求大于社会总供给的情况下，政府通常采用紧缩性财政政策，通过增加税收、减少财政支出等手段抑制社会需求。
（3）中性财政政策：
也称为均衡性财政政策：
经济稳定增长时期，政府通过实施财政收支基本平衡或者动态平衡财政政策，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应，以保持经济稳定发展。
考点10:
财政政策乘数
财政政策乘数，是用来研究财政收支变化对国民收入的影响。
财政政策乘数具体包括税收乘数、政府购买支出乘数和平衡预算乘数。
财政乘数类型
计算公式
特点及作用
税收乘数
=
1、税收乘数为负值，说明税收增减与国民收入变动呈反方向变动。
2、政府增税时，国民收入减少，减少量为税收增量的b／（1—b）倍。
这说明，如果政府采取减税政策，虽然会减少财政收入，但将会成倍地刺激社会有效需求，从而有利于民间经济的增长。
政府购买支出乘数
（1）政府购买支出乘数为正数。
说明购买支出增减与国民收入变动呈正方向变动。
（2）政府增加购买性支出时，国民收入增加，增加量为支出增量的1／（1—b）倍。
（3）同税收乘数比较，购买性支出乘数大于税收乘数。
这说明增加财政支出政策对经济增长的作用大于减税政策。
平衡预算乘数
指政府收入和支出同时以相等数量增加或减少时，维持财政收支平衡，对国民收入变动的影响程度。
即：
即使增加税收会减少国民收入，但如果同时等额增加政府支出，国民收入也会等额增加
=政府购买支出乘数+税收乘数
=1
。
这意味着即使实行平衡预算政策，仍具有扩张效应，其效应等于1。
（注：
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