会计初级实务课件全Word格式.docx
《会计初级实务课件全Word格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计初级实务课件全Word格式.docx(125页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
一、短期借款:
28
二、长期借款:
三、应付债券:
29
第二节应付及预收款项29
一、应付票据29
二、应付账款30
三、预收账款:
30
四、应付股利:
五、其他应付款31
第三节应付职工薪酬31
一、包含内容:
31
二、具体核算31
第四节应交税费32
一、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算32
二、增值税:
32
三、消费税34
四、营业税34
五、营业税金及附加:
35
六、计入管理费用的税种:
七、土地增值税:
第五节长期应付款36
一、包含内容36
二、融资租入固定资产36
三、分期付款购入固定资产37
第三章所有者权益37
第一节实收资本37
一、股份有限公司(股本)37
二、具体核算37
第二节资本公积39
一、资本公积39
二、具体核算39
第三节留存收益40
一、利润总额的形成40
二、所得税的计算40
三、将净利润结转到未分配利润:
41
四、利润分配41
五、结转未分配利润41
六、留存收益:
第四章收入42
第一节销售商品收入42
一、收入概述42
二、销售商品具体核算:
42
三、出售材料收入44
第二节提供劳务收入44
44
二、具体核算44
第三节让渡资产使用权收入45
45
无形资产使用费45
第四节政府补助收入46
46
二、具体核算46
第五章费用47
一、概述47
第六章利润47
一、利润的构成47
二、营业外收支48
三、所得税费用48
四、结转利润的方法50
第七章财务报告50
第一节资产负债表50
一、财务报告概述50
二、资产负债表:
50
三、利润表52
四、现金流量表:
53
五、所有者权益变动表53
六、附注53
七、其他财务指标分析54
第二节专业术语解释54
一.会计报表术语54
二、会计报表项目之间基本勾稽关系。
54
三、资产负债表与利润表间勾稽关系。
四、现金流量表与资产负债表、利润表相关55
五、会计三大报表的勾稽关系55
第八章产品成本核算57
一、流程图57
二、材料的核算:
58
三、工资的核算:
四、辅助生产费用的核算59
五、制造费用的核算:
60
六、月末生产成本在在产品和完工产品之间的分配60
七、废品损失和停工损失61
八、联产品和副产品的成本分配62
第九章产品成本计算与分析63
一、产品成本计算的基本方法63
二、品种法63
三、分批法63
四、分步法63
五、产品成本分析64
第十章行政事业单位会计65
一、概述65
二、资产65
三、负债类67
四、净资产类68
五、收入类68
六、支出类69
七、会计报表69
八、业务处理流程70
九、资产和负债70
1、资产70
2、负债72
十、净资产72
第十一章财务管理基础73
第一节财务管理概述73
一、财务管理概述73
二、企业财务管理的目标74
三、财务管理的主要内容74
四、财务管理环境:
74
第二节资金时间价值75
一、资金时间价值:
75
二、资金时间价值的计算75
三、年金:
定期发生等额的现金流A76
第三节风险与收益77
一、利息的计算77
二、资产的收益:
78
二、资产风险的衡量方法79
三.风险控制对策80
四.风险偏好80
第一章、资产
第一节货币资金
一、库存现金
1、现金的使用范围:
2、库存现金的限额:
3、现金收支规定:
①收入应于当日送存银行,有困难的由开户银行确定送存日期
②支出应从库存限额中支付或从开户银行提取,不得“坐支”
③从开户银行提取现金,应如实写明用途,不得“套取现金”
④不准用不符合规定的凭证顶替库存现金“白条抵库”
4、设置现金日记账:
每日计算当日的现金收入合计、支出合计、结余额
每月末,现金日记账和总账余额核对
5、具体核算:
①库存现金属于资产类科目,借方表示增加,贷方表示减少
②期末清查:
(实地盘点法)
涉及科目“待处理财产损溢”(资产类),期末必须按批准处理结果进行处理,期末无余额
盘盈处理前:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
处理后:
其他应付款(应付给其他单位或个人)
营业外收入(无法查明原因)
盘亏处理前:
其他应收款(由责任人或保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因)
二、银行存款(支票)
1、设置银行存款日记账:
每日计算当日的银行存款收入合计、支出合计、结余额
每月末,银行存款日记账和总账余额核对
2、期末清查:
将企业“银行存款日记账”和银行的“银行对账单”核对
一致:
记账准确无误
核对结果企业或银行出现错账用正确的该账方法修改
不一致:
企业已收银行未收a
存在未达账项企业已付银行未付b
(不是错账)银行已收企业未收c
银行已付企业未付d
银行余额调节表
项目
金额
单位银行存款日记账余额
银行对账单余额
加:
c
a
减:
d
b
调节后的存款余额
3、银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款余额的记账依据。
银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、外埠存款、
存出投资款
1、银行汇票:
银行签发的,由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人
先收款后发货或者钱货两清
提示付款期为自出票日起1个月
1将款项存入银行,申请银行汇票
借:
其他货币资金——银行汇票10000
银行存款10000
2持银行汇票购买材料
原材料 1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷:
其他货币资金——银行汇票1170
3将剩余的款项转销
借:
银行存款8830
贷:
其他货币资金——银行汇票8830
2、银行本票:
银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人
提示付款期为自出票日起2个月
有定额(1000、5000、10000、50000)和不定额两种
1将款项存入银行,申请银行本票
其他货币资金——银行本票
银行存款
2持银行本票购买材料
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
其他货币资金——银行汇票
3、外埠存款:
不计利息,只付不收,除采购员可提取少量现金外一律采用转账结算
①将款项汇入外地采购账户
其他货币资金——外埠存款
2购买材料
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金——外埠存款
3将剩余款项转销
第二节交易性金融资产
投资短期:
交易性金融资产(为了近期出售而持有的)
长期长期股权投资(股票)
持有至到期投资(债券)
二、具体核算
1、取得:
交易性金融资产—成本(公允价值)
应收股利/应收利息(宣告但尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息)
投资收益(手续费等相关的交易费用)
2、持有期间:
①收到取得时宣告但尚未发放的现金股利或债券利息
应收股利/应收利息
②宣告发放现金股利(期末6月30日或12月31日确认债券利息)
应收股利/应收利息
投资收益
③收到投资期间宣告发放的现金股利(债券利息)
3、期末计量(按照公允价值调整交易性金融资产账面价值)
①公允价值上升
交易性金融资产—公允价值变动
公允价值变动损益
②公允价值下降
4、处置(将所有交易性金融资产的明细科目从相反方向结转)
①借:
银行存款差额计入“投资收益“
交易性金融资产—成本
—公允价值变动(也可能在借方)
②同时借:
公允价值变动损益(或相反)
第三节应收及预付款项
销售商品、提供劳务收到的商业汇票
(1)商业汇票:
商业承兑汇票:
付款人签发并承兑或由收款人签发由付款人承兑的汇票
银行承兑汇票:
在承兑银行开立存款账户的存款人签发,由承兑银行承兑的票据
1商业汇票适用于先发货后收款(延期付款)
2商业汇票提示付款期为自票据到期日10天
3双方约定的付款期最长不超过6个月
4企业申请银行承兑汇票,应向承兑银行按票面金额万分之五交纳手续费
5持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现
(2)具体核算:
①销售商品、提供劳务收到商业汇票
应收票据
主营业务收入(售价)
应交税费——应交增值税(销项税额)(售价×
17%)
②因债务人抵债收到商业汇票
应收账款
③取得银行承兑汇票交纳手续费,用银行存款支付
财务费用
2、到期收回款项
3、转让票据,购买材料(背书)
原材料(买价+运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额)(买价×
4、未到期的商业汇票贴现
财务费用(贴现利息)
销售商品、提供劳务应收而未收的款项
(一)应收账款的账务处理:
1、销售商品、提供劳务,款项未收到
①确认收入:
②同时结转销售成本
主营业务成本
库存商品
③销售商品时垫付运杂费、包装费等款项
贷:
注意:
应收账款包括商品的价款、销项税额、代垫款项
2、销售商品时给予对方商业折扣(打折:
为了促销——销售之时)
主营业务收入(售价—商业折扣)
应交税费——应交增值税(销项税额)(收入×
3、销售商品时给予现金折扣(为了尽快收回应收账款——销售之后,收款之时)
①销售商品时:
应收账款
②2/10,1/20,N/30
财务费用(现金折扣:
可以考虑增值税,也可以不考虑)
商业折扣影响营业收入的减少,现金折扣影响利润减少.
4、收到应收账款存入银行
5、借应收账款贷
应收而未收的收到的款项
尚未收到的预收的款项
注意:
“预收账款”不多的企业可以在“应收账款”中核算。
(二)应收款帐的坏账准备账务处理
1、坏账准备:
应收账款无法收回或收回的可能性极小
坏账损失=应收账款的账面价值—预计未来现金流量现值
2、坏账准备的计提方法:
应收账款余额百分比法
每年年末:
1计提坏账准备冲销多计提的坏账准备:
(相反)
资产减值损失借:
坏账准备
坏账准备贷:
资产减值损失
2确实发生坏账(核销坏账)
坏账准备
3发生的坏账重新收回
根据购货合同预先支付的款项
1、根据购货合同预先支付给销货单位时:
预付账款
2、收到材料时:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
3、补付货款
4、退回多付款项
银行存款
四、其他应收款
应收的赔款、罚款收到时:
其他应收款贷:
其他应收款
应收的出租包装物租金确认时:
其他业务收入
收到时:
应向职工收取的代垫款项代垫时:
扣回时:
应付职工薪酬
存出保证金(支付的押金)支付时:
收回时借:
第四节存货
1、存货包括:
“原材料”、“库存商品”(在产品、半成品)、低值易耗品、“委托代销商品”、“周转材料”(包装物)
2、存货成本采购成本:
买价、相关税费(进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的进项税额、教育费附加)运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费
加工成本:
直接材料、制造费用
其他成本:
使存货达到目前状态和场所的支出(为达到下一生产阶段必需的仓储费)
①非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用计入当期损益
②存货入库后发生的储存费用发生时计入当期损益
③不属于使存货达到目前场所和状态的支出,发生时计入当期损益
3、存货的成本计价方法计划成本法
实际成本法——发出时计价方法个别计价法
(一经确定,不得随意变更)先进先出法
月末一次加权平均法
移动加权平均法
1个别计价法:
适用于贵重物品:
珠宝、名画、飞机
2
先进先出法:
先入库的先领用
当物价上升时,发出存货成本偏低,会高估企业利润和库存存货成本
3
月末一次加权平均法平均单价=月初库存存货成本+本月购入存货成本
月初库存存货数量+本月购入存货数量
发出存货成本=平均单价×
发出数量
月末库存存货成本=平均单位×
库存存货数量
4移动加权平均法:
每次购入存货时计算平均单价
原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料
(1)实际成本法:
“原材料”、“在途物资”
1、购入材料,已经验收入库
原材料(买价+运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费)
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款(用银行存款支付、支票)
应付账款(货款未付)
应付票据(商业汇票)
其他货币资金(银行汇票、银行本票)
预付账款(款项已经预付)
2、购入材料,尚未验收入库
①借:
在途物资(买价+运杂费+运输途中的合理损耗)
银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金/预付账款
②上述材料入库
原材料
在途物资
3、材料已经验收入库,但月末尚未收到发票账单,可以按暂估价格入账
①月末按暂估价格入账
原材料(估计价格)
应付账款—暂估应付账款
②下月初作相反分录冲回
③收到发票账单时:
原材料(实际价格)
银行存款/应付账款
4、领用材料
生产成本(产品耗用)
制造费用(车间一般耗用)
管理费用(管理部门耗用)
销售费用(销售部门耗用)
(2)计划成本法:
原材料
材料采购
材料成本差异
1、购入材料
①入库前:
材料采购(实际成本)
②入库时:
原材料(计划成本)
材料采购(计划成本)
同时调整差异:
材料采购借:
原材料(计划成本)差额计入
材料成本差异(调整节约)贷:
材料采购(实际成本)“材料成本差异”
材料成本差异(调整超支)
材料采购
2、发出材料
①借:
②结转材料成本差异
生产成本
制造费用
管理费用
材料成本差异(结转超支差)
材料成本差异(结转节约差)
计算:
材料成本差异=发出材料的计划成本*差异率
材料成本差异率=月初差异额+本月购入材料差异额
月初材料计划成本+本月购入材料计划成本
三、周转材料
(一)、包装物:
各种包装容器(桶、箱子)
1、核算内容:
生产过程中用于包装产品作为产品组成部分
随同商品出售不单独计价
单独计价
出租或出借
2、具体核算:
(注意计划成本)
①生产领用包装物
生产成本
周转材料——包装物
②随同商品出售不单独计价:
销售费用
单独计价:
银行存款借:
其他业务成本
其他业务收入贷:
应交税费——应缴增值税(销项税额)
(二)、低值易耗品:
“周转材料—低值易耗品”
1、包含内容一般工具:
刀、夹、模具
专用工具:
专用模具、刀具
替换设备
劳动保护用品:
工作服、安全帽
管理用具:
文件柜
2、具体核算
一次摊销法借:
制造费用
周转材料——低值易耗品
五五摊销法领用时①借:
周转材料——低值易耗品——在用
周转材料——低值易耗品——在库
②摊销50%:
周转材料——低值易耗品——摊销
报废时①摊销剩余50%
②借:
四、委托加工物资
1、委托加工物资的成本包括耗用的材料成本
运杂费和加工费
收回后直接出售的应税消费品的消费税
①发出材料委托加工时:
(计划成本)
委托加工物资
②支付运杂费
支付加工费
委托加工应税消费品的消费税
收回后直接出售:
借:
委托加工物资(受托方代收代缴,计入成本)
银行存款|应付账款
收回后连续生产应税消费品借:
应交税费—应交消费税(可以抵扣)
加工完成,收回物资(计划成本)
原材料|周转材料|库存商品
已完成销售手续但尚未发出的商品,不是企业的库存商品
1、实际成本法(也可以采用计划成本法)
①商品验收入库:
库存商品—A商品
②销售商品:
银行存款/应收账款/应收票据/其他货币资金/预收账款
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时结转销售成本:
库存商品
2、商品流通企业的库存商品还可以采用毛利率法和售价金额法核算
毛利率法(批发企业)
销售成本=销售净额*(1—毛利率)
净额=收入—销售退回与折让
毛利率=净额—成本*100%
净额
售价金额法(零售企业)
销售成本=销售收入*(1—进销差价率)
差价率=期初差价+本月购入商品差价*100%
期初售价+本月购入商品售价
期末结存商品的成本=期初进价成本+本月购入商品进价成本—销售成本
六、存货的期末清查(实地盘点法)
盘盈处理前借:
处理后借:
管理费用
盘亏处理前借:
管理费用(一般损耗)
营业外支出(非常损失)
其他应收款(由过失人或保险公司赔偿)
原材料(残料入库)
资产负债表日,存货按成本与可变现净值孰低计量
1、当成本>
可变现净值时,计提跌价准备
资产减值损失—计提的存货跌价准备(成本—可变现净值)
存货跌价准备
2、可变现净值回升时,转回已计提的跌价准备
存货跌价准备(最大值)
资产减值损失—计提的存货跌价准备
3、结转销售成本时已计提存货跌价准备
主营业务成本(生产成本—跌价准备)
存货跌价准备(转销已计提过的跌价准备)
库存商品(生产成本)
第五节长期股权投资
1、企业持有的对其子公司、合营企业以及联营企业的权益性投资
2、企业持有的对投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的权益性投资
成本法和权益法
1、成本法的适用范围:
公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资(对子公司)(50%以上)
对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中