会计制度设计课程设计Word下载.docx

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3、理解存货核算与管理的基本流程分析的方法并且了解存货业务处理程序的设计；

4、通过分析要掌握存货各个业务的基本流程图。

二．设计思想

利用所学会计学的基本知识、基本理论、核算方法体系以及会计制度设计理论与知识，结合现代企业的经营管理的特点，完成存货业务会计处理程序设计。

三．设计要求

1、能够体现会计制度设计内部控制的基本原则，以会计准则为指导，以具体企业作为设计依据，具体问题具体分析，符合会计信息质量特征。

2、综合运用文字说明、数据分析、对比分析、图表等方法完成，分析设计的合理性和科学性。

3、完成课程设计报告。

四．参照企业——上海华生化工有限公司

1、公司性质：

有限责任公司

2、行业类型：

化工类

3、公司规模：

大型企业。

上海华工化工有限公司面临激烈的市场竞争，近两年内，销售量呈10%～15%的下降趋势。

竞争对手主要有日本的“立邦”、新加坡的“鸽牌”等，其大量的广告投人对华生公司是一大冲击。

华生公司的营销宗旨是多销售，以真材实料取胜。

上海华生化工有限公司的竞争优势在于其资金优势。

公司拥有充足的流动资金8亿多元，均为经营积累；

账上共有应收账款1亿多元，铺开于市内外共500多处特约经销部，以此扩大销售量。

五．存货相关理论

（一）存货的定义

存货是指企业在生产经营过程中为了销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品、商品等。

存货范围大的确认应以企业对存货是否具有法定的所有权为依据，凡在盘存日期法定所有权属于企业的一切物品，不论其存放在何处或处于何种状态，都应该作为企业的存货。

（二）存货的种类

1、原材料（化工用剂、燃料等）；

2、在产品（未出炉混合剂等）；

3、产成品（涂料等）；

4、低值易耗品（包装物、涂料容器）。

（三）存货计价方式——加权平均法，亦称全月一次加权平均法。

计算公式如下：

1、加权平均单价=[月初结存金额+∑（本月每批购入材料的单价×

该批材料的数量）]/月初结存数量十本月购入材料的数量之和

2、本月发出材料的实际成本=本月发出材料数量×

加权平均单价

3、月末库存材料的实际成本=月末库存材料数量×

（四）存货成本的确定

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

1、采购成本包括买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其可归属于存货采购成本的其他费用；

2、加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；

制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业应根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。

在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。

3、其他成本，是指除采购成本及加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

因存货的来源有所不同，所以其他成本的构成内容也有所不同。

六．存货业务会计处理程序设计

（1）采购业务

货物（一般为原材料）随购买时收款单据到达仓库后，由仓库人员验收，不合格货物予以退回，并根据验收结果出具收料单与审核单。

审核单交负责部门（供应科）存档，收料单一式四联，仓库与供应科各一联保存，财务部门2联，据此入账，并作存根。

定期与供应科、仓库核对。

1）存货采购业务一般具有以下特点：

1、它与生产和销售计划联系密切；

2、它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加；

3、业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞。

2）采购业务内部控制制度设计的目标：

1、存货的采购与生产、销售业务的要求保持一致；

2、货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提，保持货款支付或负债增加的真实性与合理性；

3、合理揭示企业应享有的购货折扣与折让；

4、防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生；

5、保证采购业务在内、外部各环节的运行通畅和高效率；

6、及时、准确提供存货采购的会计信息。

　3）采购业务内控的重点

1、物资请购、采购、验收、付款、记账由不同人承担；

2、采购员不能擅自改变采购内容；

3、会计部门要参与合同的签订工作，收货部门严格验收；

4、发票价格、运费、税款核对无误、如有退货，从发票中扣除；

5、货款经银行转账，不得支付现金；

6、其他费用、损失确定合理性；

7、控制储备定额，防超储积压；

8、应付账款明细账与总分类账核对。

4）采购业务流程设计如下图1所示：

仓库供应部门财务部门

入账

核对

返回

仓库保留

　5）说明如下：

1、仓库保管员依据采购订单和计划入库安排，检查供应商送货的及时性，根据事先设定的送货接收标准，判定是否收货；

2、如果可以收货，仓库保管员编制收款凭证，并将收款凭证和质检抽样存货送质检部，进行抽样检验；

3、如果质检合格，将质检合格存货返回仓库，进行库存移库操作，并编制验收报告；

4、将验收报告传递给仓库和财务部门；

5、仓库保管员根据验收报告和收货凭证编制入库单；

6、登记相应存货的入库数量以及其结存数量，也就是存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门；

7、财务部门根据入库单、验收报告编制记账凭证；

8、存货核算会计审核凭证，并登记存货明细账，将凭证传递到总账子系统；

9、总账会计定期根据记账凭证登记总账。

（2）领料业务

1）领料业务的特点：

1、它与本期预生产的数量有关；

2、它是企业资产内部的增减变动，或者是本期费用的变化；

3、领料审批手续经过多部门，核算量大，容易产生预算失误。

2）领料业务内控的重点：

1、生产领料限额控制；

2、低值易耗品申请领用控制；

3、领料数据统计分析。

3）领料业务流程设计

由于是化工业，领料主要依据是化学反应成分比，因此，不设限额领料制度，首先根据生产计划提出领料申请，经主管厂长签字认可，仓库出具领料单，设4联，生产部门与仓库各保留1联存档记录。

财务部门2联，由成本会计设台账入账，按期累计汇总，并对生产部门，仓库进行核对。

如图2所示：

图2领料业务流程图

生产部门主管厂长仓库财务部门（成本会计）

（台帐）

记录

核对累计汇总

4）说明如下：

1、仓库保管员接到各车间、用料部门提出的领料申请，或者销售部门提出的发运请求，经审核单据后，编制出库单，并发出存货；

2、仓库保管员登记相应存货的发出数量，也就是存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门；

财务部门根据出库单等单据编制记账凭证，登记存货明细账，并将凭证传递到总账子系统

（3）盘存与保管业务

1）盘存与保管的特点

1、占压资金数量大；

2、储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行；

3、容易发生积存日久变质或时常供求关系变动而导致存货损失；

4、存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，极易产生管理疏漏；

5、实物规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。

2）内控的目标：

1、对存货正确计价并保持帐实相符，合理揭示存货方面的财务状况；

2、保证恰当的存货储备量，实现既能满足生产、销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源优化配置；

3、保证存货的安全。

3）内控重点：

1、落实保管责任制度，通过设置专职仓库保管人员，明确其职责范围，落实存货保管的经济责任；

2、建立严格的存货收发和计量制度，它要求各种存货的收入、发出必须根据有关业务凭证办理手续，并签字盖章；

设置精确的计量工具，对收入、发出的存货精确计量；

3、实施永续盘存制，加强会计对各项存货的控制；

4、健全实地盘点制度，将存货的定期盘点与不定期盘点相结合，防止并及时揭示存货储存保管过程中可能出现的差错或舞弊行为，落实保管人员的实物责任，保证账实相符；

5、实施存货保险制度，通过存货的保险公司保险，降低发生存货意外损失的风险；

6、建立库存存货质量管理制度，以保证存货质量的良好，减少发生的损失，并保证会计存货核算资料的真实可靠；

7、结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的关系，确定恰当的存货明细分类账分户方法；

8、健全存货明细账设置，以充分利用所能提供的各项资料，促进企业改善业务经营，提高存货乃至整个企业的经营管理水平。

4）根据存货种类分仓库进行保管，设置存货卡片。

采用永续盘存制。

仓库保管员与供应部门负责人至少每月1次进行具体盘点，财务部门定期派人抽查，要求做到账账、账卡、账实相符。

发生盘盈、盘亏后，由仓库保管人员出具盘盈盘亏表，向上级部门说明原因，审核后交财务部门进行账务处理，盘亏作报废处理并退出进项增值税，盘盈则冲减管理费用。

（4）盘存与保管的业务流程设计

根据存货种类分仓库进行保管，设置存货卡片。

图3盘存与保管业务流程图

4）说明如下：

财务部门期末对存货进行实地盘点，编制盘赢盘亏表，经审核后通知仓库、财务部门修改相应的存货一级、二级以及三级账。

由于存货数量（三级账）、存货明细账（二级账）以及总账（一级账）是由不同人员编制的，所以会出现账账不一的问题，因此，期末还需要进行三级账的核对工作，很多企业要花费一定的人力、物力，并且每个月必须进行对账。

所以财务部门可以根据不同的计价方法和成本计算方法，分别计算发出存货成本差异、发出存货成本，并进行结账工作。

（4）发货业务

1）发货业务内控重点：

1、确认销售价格是否审批和收款情况，若是赊销必须由销售部门、主管副总或总经理审批，由财务部门在“提货单”上签字盖章；

2、财务部门在开具发票时应认真核对销售合同，根据已授权的商品价目表和销售合同开具发票，检查装运凭证真实完整性，认真核对提货单上的商品数目。

销售价目与折扣率的修改必须由授权人员审批；

3、发运员与仓库保管员必须分离，并分别对发运货物进行清点，分别与发运凭证和销售通知单上列示的货物品种和数量进行核对。

发货完成后，仓库部门应填写“发货单”，并由客户在查收栏签字盖章；

4、会计人员应根据“发货单”及时进行财务核算，并登记“成品帐”等有关存货明细账。

仓库部门或销售计财部门应设立销售未开票明细账，分厂家统计发出货物未开票情况并与财务部门相核对一致；

5、财务部门应定期对毛利率进行审核，如发现偏低，看是否有漏记情况；

6、月底，未开票数加上仓库实际库存应与成品帐库存相核对一致。

2）发货业务流程设计

财务部门审核收款并在提货单盖章，一般现金、本票、汇票，见票即发货，而支票一般保留几天以审核。

提货单共设4联，l联作为出厂证明，交门卫，1联客户保留，随货同行，供其入账。

提单联留仓库备查，缴款单留财务部门入账。

图4发货业务流程设计

（5）在产品交接业务

化工业的生产过程一般是在反应炉中进行。

在产品一般指会计期内尚未出炉的化工原料反应物，所以不作特殊计价处理。

而在上下工序交接时有完工验收手续。

月内完工由在产品转为产成品或库存商品。

（6）销货退回与折让业务

1）销货退回与折让内控重点

1、财务部门应审核“销售折让”是否经过授权批准，再审核无误的情况下，才能在“提货单”上签字；

2、销售退回应查明原因，看是否被批准，已退回商品是否已查收入库，并取得“销售退回入库单”；

3、销售退回和折让业务的发票填制

4、①在购买方未付款且未入账的情况下，应将发票联和抵扣联索回，注明“作废”字样，属于折让的，应按折让后的金额重开。

5、②若购买方已入账且发票无法索回，应向购买方索取当地税务机关开具的“进货已出”或索要“折让证明单”，开具红字发票，然后再开具正确的发票给购买方。

6、对发生退货业务的原因进行数据分析，加强退货考核，促进存货管理。

2）销货退回与折让流程设计

在销售业务发生后，可能会发生退回与折让，一般客户提出申请，由销售科受理核实，交付财务部门入账。

货款退回一般采用发票提回，出具红字发票，但增值税一般不开红字发票，而采用客户开票，形式上由本公司将退回的货物“买”回。

图5销货退回与折让业务流程图

七．总结

通过这次存货业务会计处理程序的设计，我认识到会计制度对企业生存与发展的重要性，特别是企业内部控制制度的健全与否对企业自身的影响尤为明显。

如果财务部门仅能依据仓库的原始凭证作记录，而没有健全的存货收发与核算体系，就无着手内部控制，极可能在存货收发过程中出现差错。

所以通过健全存货内部控制制度，使得财务部门在各环节中主要功能不仅仅局限于记录、核算、汇报，并且在核对账目时起一些监督作用。

这样可以明确部门内部职能分工与责任，从而加强了对存货的监督与管理。

通过这次作业，我从中学到了不少知识，尤其是内部控制与电算化方面的，但是在完成过程中，也存在着不少的问题，对课本知识掌握的还是不够熟练，同时由于没有对以前所学会计方面知识的及时回顾，导致在完成课设过程中，不能很好对各科知识做到融会贯通。

所以在今后的学习或工作中不但要会具体的会计核算，更要加强对这方面的了解，特别是会计制度以及内部控制方面的，以争取掌握更多的知识。

[参考文献]：

1、李凤鸣．《会计制度设计》．北京大学出版社

2、张瑞君、蒋砚章．《会计信息系统》．中国人民大学出版社

3、赵俊彦、王化成、荆新．《财务会计学》．中国人民大学出版社

4、于小镭、徐兴恩．《新企业会计准则》．机械工业出版社

管理系会计072班

姓名学号

2010年6月20日