中级会计师《中级会计实务》自我测试B卷附解析文档格式.docx

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该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。

2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。

假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

5、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。

A.营业收入

B.盈余公积

C.固定资产

D.管费用

6、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。

A.实际收益率

B.必要收益率

C.预期收益率

D.无风险收益率

7、下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。

A.生产车间管理人员的薪酬

B.生产工人的薪酬

C.机物料消耗

D.季节性的停工损失

8、甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；

年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。

库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。

丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。

丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A、23

B、250

C、303

D、323

9、甲公司增值税一般纳税人。

2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。

甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。

甲公司购买Y产品的成本为（）万元。

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

10、下列各项说法中，不正确的是（）。

A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益

B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方

C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方

D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益

11、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。

A.商誉

B.固定资产

C.长期股权投资

D.投资性房地产

12、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。

A.企业破产清算时的债务重组

B.企业进行公司制改组时的债务重组

C.企业兼并中的债务重组

D.持续经营条件下的债务重组

13、如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的8值（）。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

14、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。

长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元（不含税）,单件销售税费预计为0.15万元;

单件A产品的市场售价为1.9万元（不含税）,单件销售税费预计为0.1万元。

假定该批原材料期初存货跌价准备科目的佘额为12万元,不考虑其他因素影响。

长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

15、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A．已出租的建筑物中华会计网校

B．待出租的建筑物

C．已出租的土地使用权

D．以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

2、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B、材料采购过程中发生的非合理损耗

C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

3、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A、委托代销商品　　

B、发出商品

C、工程物资　　　　　

D、在产品

4、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产

C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

5、下列资本公积工程，不能直接用于转增资本的有（）。

A．资本溢价

B．股权投资准备

C．接受捐赠资产准备

D．其他资本公积转入

6、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

7、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。

A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量

B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备

C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回

D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回

8、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。

A.商誉减值准备

B.存货跌价准备

C.持有至到期投资减值准备

D.可供出售权益工具减值准备

9、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。

A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程

B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算

C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法

D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%，将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识

10、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助

B、政府直接减免的税费，属于政府补助

C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助

D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。

2、（）企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。

3、（）增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。

4、（）发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。

5、（）在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。

6、（）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。

7、（）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。

8、（）对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。

9、（）企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

10、（）特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、

（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。

债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。

甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。

（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。

（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。

此前的工程支出均由工程承包商垫付。

（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。

（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。

（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。

已知：

利率为9％的5年期复利现值系数为（P/F，9％，5）＝0.6499；

利率为6％的5年期复利现值系数为（P/F，6％，5）＝0.7473；

利率为9％的5年期年金现值系数为（P/A，9％，5）＝3.8897；

利率为6％的5年期年金现值系数为（P/A，6％，5）＝4.2124。

要求：

（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。

（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。

（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。

（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。

2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17％。

双方约定3个月付款。

乙公司因财务困难无法按期支付。

至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。

2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：

（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。

（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。

A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。

设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。

（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。

不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。

乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4％计算利息。

但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。

如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。

乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。

（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。

乙公司于每年末支付利息。

（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；

（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；

（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。

并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。

乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。

本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二：

乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

资料三：

乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。

资料四：

2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。

所得价款4500万元全部收存银行。

当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：

乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

资料六：

乙公司2017年度发生亏损25000万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

2、甲公司、乙公司20×

1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；

为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；

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