初级会计实务考题解析Word格式.docx
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截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：
1月至9月份实现净利润700万元；
10月份实现净利润100万元；
11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
假定投资双方均未发生任何内部交易。
A公司2009年4月1日应做的会计分录为（）。
A．借：
长期股权投资――E公司（成本）2280.80
贷：
固定资产1800
营业外收入――处置非流动资产利得200
主营业务收入240
应交税费――应交增值税（销项税额）
（240×
17%）40.80
B．借：
固定资产清理1800
C．借：
累计折旧300
固定资产减值准备100
固定资产2200
D．借：
主营业务成本200
库存商品200
答案：
B,C,D
[解析]①2009年4月1日
2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。
3、下列账户的明细分类账适宜采用多栏式账簿的有（）。
A．生产成本
B．制造费用
C．主营业务收入
D．本年利润
A,B,C,D
[解析]多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。
多栏式明细分类账主要适用于费用、成本、收入等类的明细分类核算，如对“主营业务收入”、“管理费用”、“营业费用”、“生产成本”、“制造费用”等总账科目的明细核算，可采用多栏式。
“本年利润”“利润分配”和“应交税费――应交增值税”等科目所属明细科目则需要利用借、贷方均为多栏式的明细账。
单选题
4、对于生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，（）适用于“月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品”。
A．约当产量比例法
B．在产品按定额成本计价法
C．在产品按所耗直接材料费用计价法
D．定额比例法
A
[解析]采用约当产量比例法，应将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。
这种方法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品。
5、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×
9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×
9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×
9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
B
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
6、与斯坎伦计划相比，拉克收益分享计划以（）来衡量生产率。
A．劳动力成本与产品销售价值之间的附加值
B．产品销售价格与成本价格之间的附加值
C．单位劳动小时内创造的产品价值
D．劳动力成本的附加值
[解析]与斯坎伦计划相同，拉克收益分享计划也强调员工参与并采用现金激励来鼓励员工参与。
但不同的是，它以产品销售价格与成本价格之前的附加值来衡量生产率。
7、下列交易或事项，不属于非货币性交易的有（）。
A．以公允价值23万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价2万元
B．以公允价值12万元的长期股权投资换取一条公允价值12万元的生产线
C．以公允价值25万元的存货换取公允价值25万元的不准备持有至到期的债券投资
D．以公允价值41万元的准备持有至到期的债券投资换取公允价值41万元的长期股权投资
D
[解析]准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，因此，“以公允价值4l万元的准备持有至到期的债券投资换取公允价值4l万元的长期股权投资”属于货币性交易。
8、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是______。
A．计入投资收益
B．冲减资本公积
C．不调整初始投资成本
D．计入营业外支出
C
长期股权投资采用权益法核算的情况下，初始投资时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分体现在长期股权投资的成本中，不需要对已经确认的初始投资成本进行调整。
9、国家档案局、原国家计委于（）年发布《国家重点建设项目档案管理登记办法》，对国家重点建设项目档案管理登记作出了明确规定。
A．1995
B．1996
C．1997
D．1987
暂无解析
10、反映企业变现能力的财务指标有（）。
A．或有负债和担保负债
B．流动资产和获利能力
C．固定资产和流动比率
D．流动比率和速动比率
[解析]反映企业变现能力的财务指标有流动比率和速动比率。
流动比率计算公式为：
流动比率=流动资产÷
流动负债。
速动比率计算公式为：
速动比率=（流动资产-存货）÷
11、顺心公司年度的相关情况如下：
（1）3月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。
（2）7月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其金额栏“10000”元的数字有更改迹象。
经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。
于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。
之后，该企业予以受理并据此登记入账。
（3）该企业当年产品销售收入450万元，其他应征税的收入110万元;
销售成本、销售税金及附加95万元;
有关费用、其他支出215万元，经审查企业所得税前费用列支罚款6万元;
上一年度亏损34万元。
根据上述资料，回答下列问题：
对于保管期满的会计档案，应由（）提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。
A．单位档案管理部门
B．会计机构
C．单位负责人
D．会计机构负责人
A,B
【解析】 本题考核会计档案的销毁。
根据规定，单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。
故选AB。
12、下列各项，不需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。
A．无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限
B．不需用的固定资产由不计提折旧改为计提折旧
C．固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法
D．长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法
E．本期发现前期重要差错
A,C,D
[解析]无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；
固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；
长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，不进行追溯调整。
13、甲企业于2010年1月1日以银行存款1000万元的价款购入乙企业12%的股票作为长期股权投资，购入时支付的价款中包含已经宣告尚未发放的股利10万元与相关费用2万元。
则该长期股权投资的入账价值为（）万元。
A．992
B．1000
C．990
D．1012
[解析]以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。
企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应该计入长期股权投资的成本。
取得长期股权投资实际支付的价款中包含的已经宣告尚未发放的现金股利或利润，应作为应收股利单独核算，不计入长期股权投资的初始投资成本中。
长期股权投资的入账价值=1000-10=990（万元）。
14、施工阶段的监理工作制度包括（）。
A．材料检验制度
B．设计交底制度
C．标底审核制度
D．图纸审查制度
E．档案管理制度
A,B,D
施工阶段的监理工作制度有：
15、甲企业将应收乙企业的50000元货款，改为对乙企业的股权投资，则该经济业务将引起甲企业（）。
A．资产与债权此增彼减
B．资产与所有者权益此增彼减
C．资产内部此增彼减，总额不变
D．负债、所有者权益内部此增彼减，总额不变
甲企业将应收乙企业的50000元货款，改为对乙企业的股权投资，引起资产内部此增彼减，而总额不变。
16、XYZ公司为上市公司，2006年1月20日，该公司2005年度财务报告尚未报出，此时发生2003年5月份所销售商品的大额退回，应（）。
A．调整2005年度会计报表相关项目的年初数和上年数
B．调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数
C．调整2004年度会计报表相关项日的年初数和上年数
D．作为2006年度的发生额处理
[解析]应作为资产负债表日后事项的调整事项，调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。
17、下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（）。
A．增发新股
B．接受捐赠固定资产
C．可供出售金融资产公允价值变动
D．应付账款获得债权人豁免
E．投资性房地产公允价值变动
A,C
[解析]接受捐赠的固定资产计入营业外收入中；
应付账款获得债权人豁免应该计入营业外收入中，不会引起资本公积账面价值发生变化；
投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。
18、
（二）甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。
8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×
8年甲公司的有关交易或事项如下：
8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
（3）20×
8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×
8年12月31日，该项罚款尚未支付。
（4）20×
8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。
假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。
甲公司无其他子公司。
（5）20×
8年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司20×
8年实现销售收入10000万元。
（6）20×
8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
下列有关甲公司对20×
8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有（）。
A．对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元
B．对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元
C．对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
D．对于罚款支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元
E．对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元
C,D,E
[解析]对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元（1022.35×
4%）。
对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。
简答题
19、甲公司是长期由s公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。
（1）2012年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：
①A公司。
甲公司拥有A公司30%的有表决权股份，S公司拥有A公司10%的有表决股份。
A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股东委派。
按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。
s公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。
甲公司对A公司的该项股权系2012年1月1日支付价款11000万元取得，取得投资时A公司可辩认净资产公允价值与账面价值同为35000万元，A公司发行的股份存在活跃的市场报价。
②B公司。
甲公司拥有B公司80k，的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。
甲公司对B公司的该项股权系2012年3月取得。
B公司股份不存在活跃的市场报价，公允价值不能可靠确定。
③C公司。
甲公司拥有C公司60%的有表决权股份，甲公司该项股权系2010年取得，C公司发行的股份存在活跃的市场报价。
④D公司。
甲公司拥有D公司40%的有表决权股份，C公司拥有D公司30%的有表决权股份。
甲公司的该项股权系2011年取得，D公司发行的股份存在活跃的市场报价。
⑤E公司。
甲公司拥有E公司5%的有表决权股份，甲公司该项股权系2012年2月取得。
E公司发行的股份存在活跃的市场报价。
⑥F公司。
甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。
托管期自2012年6月30日起开始，为期2年。
托管期内，甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。
F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。
乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。
甲、乙公司之间不存在关联方关系。
（2）2012年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作：
①2012年8月，甲公司以18000万元从A公司的其他股东（不包括S公司）购买了A公司40%的有表决权股份，相关的股权转让手续于2012年8月31日办理完毕。
2012年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值与账面价值同为40000万元，该项交易发生后，A公司董事会成员（仍为7名）结构变为：
甲公司派出5名，s公司派出1名，其他股东派出1名。
②2012年9月，甲公司支付-79500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权。
发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。
相关的股权转让手续于2012年9月30日办理完毕。
该日G公司可辨认净资产账面价值为45000万元。
S公司从2011年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。
③2012年11月，甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权。
除资料
（2）所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在2012年下半年未发生其他变动；
不考虑其他因素。
根据资料
（1），分析、判断2012年6月30日甲公司所持有对A、B、C、D、E公司投资，哪些应采用成本法核算，哪些应采用权益法核算，哪些应采用公允价值进行后续计量
甲公司对A公司投资：
应采用权益法核算。
[解析]对A公司投资：
甲公司持有A公司30%有表决权股份，在董事会中只占2名席位，说明对A公司有重大影响；
对B公司投资：
持有B公司8%股权，且B公司股份不存在活跃市场，应作为长期股权投资并采用成本法核算；
对C公司、D公司投资：
对C公司和D公司能实施控制；
对E公司投资：
应划分为交易性金融资产或可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量。
20、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2009年至2011年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：
（1）2009年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。
该股权转让协议规定：
甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。
收购价款于协议生效后以银行存款支付。
该股权转让协议生效日期为2009年6月30日。
该股权转让协议于2009年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。
（2）2009年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。
（3）2009年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2009年对外出售60%，2010年对外出售剩余的40%。
（4）2009年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元。
（5）2010年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2009年度现金股利1000万元。
（6）2010年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2009年度现金股利。
（7）2010年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；
2010年度，乙公司亏损800万元。
（8）2010年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。
（9）2011年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。
由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。
（10）2011年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2叭0年度现金股利500万元。
（11）甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。
除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据以上资料，回答下列问题。
2010年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值准备是（）万元。
A．0
B．475
C．535
D．625
[解析]
（1）乙公司其他所有者权益变动增加长期股权投资180×
20%=36（万元）
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