云南省从业会计基础笔记Word文件下载.docx

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（6要素）

2、资金运动的内容：

资金运动包括资金周转！

不要混淆！

资金周转=采购、生产、销售

资金运动=筹资、周转（采购、生产、销售）、分配

第二节会计核算方法

1、会计方法：

1）、会计核算方法（掌握）理论性强

2）会计分析法↘

3）会计检查法→经验性强

2、核算方法：

7种P9~P11

1）、设置会计科目和账户（建账）

2）、复式记账（借贷记账法）

3）、填制和审核凭证

4）、登记账簿

5）、成本计算

6）、财产清查（调账）盘点

7）、编制会计报表

3、会计工作环节：

（3个）P12表

1）、出凭证

2）、登帐

3）、报表

第三节会计要素与会计等式

一、会计要素=会计对象（6个）

（一）、资产

1、资产：

是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

2、特征

1）、现实的货币资金（出纳资金）：

库存现金、银行存款、其他货币资金

2）、拥有或控制（使用权）各种应收款：

应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款

3）、经济效益（能用）各种存货：

原材料、库存商品、包装物、低值易耗品等

流动性（一年内变现）交易性金融资产：

炒……

3、内容

长期股权投资

固定资产：

机械、设备、建筑物、运运输工具等

非流动性（一年后变现）无形资产：

专利权、商标权、著作权、土地使用权等

长期待摊费用

（二）、负债

1、负债（偿还）：

指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

2、特征

！

）、现实义务

2）、资产减少

3）、偿还

流动负债（一年内）：

短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应缴税费、预收账款、其他应收款等

3、内容

非流动负债（一年后）：

长期借款、应付债券、长期应付款

（三）、所有者权益

1、所有者权益：

是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

总资产—负债=净资产（所有者权益）

↓↓

企业规模大小人的富有程度

实收资本（股本）=注册资金投入带来的

2、内容：

资本公积（注册资金都出来的钱）

盈余公积（赚钱了）

未分配利润盈利带来的

（四）、收入

1、收入：

是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2、特征：

1）、日常开张业务

2）、必然导致所有者权益增加的

3）、与所有者投入资本无关的

产品、半成品、销售收入...

主营业务收入：

代修、带制品……

3、内容：

商品销售收入……增值税

材料销售收入

其他业务收入：

包装物出租出售收入

固定资产出租收入

无形资产出租收入销项税

非工业性劳务收入

（五）、费用：

（为生产经营的支出）

1、费用：

是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

生产费用：

制造费用（车间、分厂管理费）完工产品生产成本

2、内容

期间费用：

管理费用（厂部、行政、公司）、销售费用、财务费用→本年利润

（六）、利润（财务成果）

1、利润：

指企业在一定会计期间的经营成果。

营业利润：

主营业务利润、其他业务利润

﹢

总利润“+”投资收益：

股利、利润（联营企业）、债券利息

总亏损“—”﹢

营业外收支净额：

营业外收入、营业外支出

总利润—企业所得税（25%）=净利润（分配｛……）

二、公式等式

1、理论等式：

资产=权益（负债+所有者）

2、代用公式：

1）、资产=负债+所有者

2）、收入—费用=利润

3、要素（综合）

资产=负债+所有者+利润

资产=负债+所有者+收入—费用

资产+费用=负债+所有者+收入

恒等式是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。

第四节

法律法规

第五节

第二章会计科目和账户

第一节会计科目（资金名称或账户名称）

1、会计科目：

是指对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。

资金分类会计要素（6大块）分类会计科目（156种，会计工作的开始）

2、会计科目的分类：

1）、经济内容分（6类）：

资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益

决定账户的性质

2）、范围分：

一级科目：

总账（全部国家统一规定）总账

二级科目：

子目\大类账（部分国家规定）

三级科目：

细目（部分国家规定）明细账

3、会计科目设置原则

1）、合法性

2）、相关性

3）、实用性

4、常用会计科目

1）、资产类：

2）、负债类：

3）、共同类：

4）、所有者权益类：

5）、成本类：

6）、损益类：

第二节会计账户

一、会计账户的概念

1、会计账户：

简称账户是指根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

2、账户构成：

账户=会计账目（名称/会计科目）+结构（账页）

二、账户的分类（与会计科目分类相同）

三、账户的基本结构

1、基本结构

“三栏式”增（加）、减（少）、余（额）

2、账户指标（最多4个指标）

1）、期初余额

2）、期末余额

3）、本期增加发生额合计

4）、本期减少发生额合计

3、指标关系

1）、平衡关系

期初余额+本期增加发生额合计=期末余额+本期减少发生额合计

结账公式：

期初余额+本期增加发生额合计—本期减少发生额合计=期末余额

4、“T”字账（“T”型账）

例：

左方（借方）账户名称（会计科目）右方（贷方）

期初余额期初余额

本期增加/减少发生额本期减少/增加发生额

本期增加/减少发生额合计本期减少/增加发生额合计

期末余额期末余额

四、账户与会计科目的联系和区别

1、联系

1）、经济内容相同

2）、性质相同

3）、名称相同

4）、核算内容、口径相同

2、区别

会计科目名称

账户名称+结构

第三章复式记账

第一节复式记账的原理

一、复式记账的意义

1、记账方法：

1）、单式记账法（流水账）：

内部食堂、班费等，特点：

难查

2）、复式记账法：

特点：

反映资金全面

2、复式记账的种类

1）、借贷记账法√掌握

2）、增减记账法

3）、收付记账法

3、复式记账的概念：

对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。

二、复式记账的原理（资金平衡原理）

（静）资=负+所

1、资金运动种类：

9种（静）资负所

1）、收到国家投入设备5000元+5000+5000（资+所+）

动2）、借入国家借款40000元，存入银行+40000+40000（资+负+）

+3）、用存款70000退还投资者的投资-70000-70000（资-所-）

静4）、用存款偿还银行借款80000元-80000-80000（资-负-）

‖5）、用存款10000元购入专利权+10000-10000（资+资-）

平6）、将盈余公积90000元转为投资+90000-90000（所+所-）

7）、向银行借60000元偿还应付账款+60000-60000（负+负-）

8）、将应付股利50000转为投资-50000+50000（负-所+）

9）、从本年利润余出15000作应付股利+15000-15000（负+所-）

（1）、

（2）属于资金进入企业（资产总量增加）→两类资金，同增同减

（3）、（4）属于资金退出企业（资产总量减少）↗

（5）属于资产内部变化（资产总量不变）

（6）、（7）、（8）、（9）属于权益内部变化（资产总量不变）→同类资金，有增有减

第二节借贷记账法

一、借贷记账法的概念

1、借贷记账法：

是按照复式记账法的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以“借”、“贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。

2、借贷记账法目前在世界各国通用，我国会计一律采用借贷记账法。

二、借贷记账法的内容

（一）、记账符号

“借”（±

）“贷”（±

）反映资金的增减变化

根据公式（作为记账方向）：

得出：

资产+-资产

成本+资产类（±

）-成本

左借费用+-费用

损失+-损失

负债-权益类（±

）+负债

所有者-+所有者右贷

收入-+收入

利润-+利润

（二）、借贷记账法的账户方向

1、基本结构：

“三栏式”（增/借贷、减/贷借、余）

2、账户指标：

期初余额：

期末余额：

本期借方发生额合计（±

）：

本期贷方发生额合计（±

3、结账公式

资产、成本、费用、支出/损失

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2）、权益类：

负债、所有者、收入、利润

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

4、“丁”字账

资产类权益类

借账户名称贷借账户名称贷

期初余额期初余额

增加减少减少增加

本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计

期末余额期末余额

（三）、借贷记账法的记账规则

1、“有借必有贷，借贷必相等。

”=两类资金，同增同减；

同类资金，有增有减。

2、资金运动规律

三、会计分录的编制（30%~40%）

1、会计分录：

指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

2、会计分录的要素

1）、会计科目

2）、借贷方向

3）、记账金额

3、列式规定

1）、先借后贷，借贷左右错开（两格）

2）、先科目后写子目、细目，最后写金额。

科目和子目之间用“——”隔开，子目与细目之间细目用括号隔开。

子目与子目对齐，借贷金额一定要错开。

4、会计分录的分类

1）、简单分录：

一借一贷分录（两个分录）

2）、复合（杂）分录：

一借多贷、多借多贷、多借一贷分录（两个以上不含两个）

5、会计分录关系：

1）、任何一个复合分录都可以拆成多个简单分录。

2）、不同经济业务的简单分录不可合并成一个复合分录。

3）、相同经济业务的简单分录可以合并成一个复合分录。

（四）、借贷记账法的试算平衡法（差错的第一步）

1、试算平衡法：

根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。

2、种类

1）、发生额试算平衡法（科目汇总表）P204

2）、账户余额试算平衡法（试算平衡法）P47

出凭证————————→登帐————————→报表

（分录）“丁”字账“资产负债表”

检查错误检查错误

科目汇总表试算平衡表

3、要点

1）、试算平衡表不平证明登账有错

2）、试算平衡表平衡了只能证明登账基本正确，但不能证明绝对正确。

4、试算平衡表不能查找的错账种类

1）、漏记经济业务

2）、重登经济业务

3）、会计科目用错的经济业务

4）、借贷登记反了的经济业务

5）、借贷同金额出错的经济业务

6）、借贷错误金额相抵的经济业务

第三节总分类账与明细账的平行登记法

总分类账与明细账的区别

总分类账：

是必须开的由会计管理的账务

明细账：

可开可不开而且可由其他科室人员管理的账务例如：

库存明细账

一、总分类账与明细账的关系

1、总分类账：

简称总账，根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。

它是总指标，是一级账

2、明细账：

根据明细科目设置，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。

可分为二、三、四级账

3、总账与明细账的关系：

控制与补充说明（总账对明细账起控制作用，明细账对总账起补充说明作用）。

4、两者之间的登账方法：

平行登记法（是建立两者之间联系的方法）

二、平行登记法

1、平行登记法：

对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细账户的方法。

2、平行登记法的要点

1）、同期登记（同一个月）

2）、方向一致（借、贷）

3）、金额相等

3、平行登记法的结果

四个指标相等即：

两个账，四个指标相等注：

不要与试算平衡法混淆（一个账，借贷必相等）

第四章企业主要经济业务的核算（60%整本书的重点，难点）

（第一节不讲）

资产、费用、支出、成本、损失：

一般情况下借+贷-

收入、所有者权益、负债：

一般情况下借-贷+

第二节筹资

一、投入资金的核算

1、投资的种类（可作为实收资本投入企业的）

1）、货币资金

2）、固定资金

3）、无形资金

4）、存货包括：

原材料、库存商品

2、账户的设置

1）、实收资本/股本（子目4个）国家投入

‖法人资本（X单位、企业）

注册资金个人资本

外商资本

2）、资本公积——股本（票）溢价

∨多余出来的资金

（注册资金）

例如：

注册资金只要100w但是投资者投入了130w，资本公积=130w-100w=30w

（一）、实收资本核算

当我们收到投入资金时

借：

银行存款（+）

库存商品（+）

原材料（+）

固定资产（+）

无形资产（+）

应交税费（+）

贷：

实收资本——国家投入

XX单位资本

个人资本

（二）、资本公积核算

1、内容

1）、股本（票）溢价

2）、股票发行费

2、核算

1）、发行股票时：

银行存款（发行价）150w

股本（注册资金、面值）100w

资本公积——股本（票）溢价（发行价-面值）50w

2）、支付股票发行费用时：

发行价*发行费用率=发行费如：

150W*2%=3W

资本公积——股本（票）溢价3W

银行存款3W

二、银行借款的核算

1、内容（4个）

1）、借入核算

2）、偿还核算

3）、借款利息核算（2种）

4）、存款利息核算（1种）

2、借款利息核算方法

1）、预提法→应付利息（科目）

2）、直接支付法→财务费用（科目）

3、账户设置

1）、短期借款（本金）

2）、长期借款（本金）

3）、财务费用——利息（借款利息→借方，存款利息→贷方）

4）、应付利息

4、核算

1）、取得借款时：

银行存款（本金）

短期借款（本金）

长期借款（本金）

2）、月末预提借款利息时：

财务费用——利息

应付利息

3）、支付利息时：

a:

预提的

银行存款

b:

直接支付的

4）、偿还借款时：

5）、收到存款利息时：

三、内部转资（老企业）

经批准：

资本公积

盈余公积

实收资本

第三节采购业务的核算

一、采购

包括：

购建固定资产和购原材料

（一）、固定资产的核算

1、固定资产：

为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

1）、固定资产属于有形资产，表现为房屋、建筑物、机器、运输工具等。

2）、固定资产是自用的，故出售不能作为收入。

3）、使用寿命超过一个会计制度

3、分类：

1）、按经济用途分：

经营用固定资产和非经营用固定资产。

2）、按使用情况分：

使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。

3）、综合分类（7种）：

生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租入固定资产、土地

4、固定资产的初始计量

1）、买价+运杂费+安装费（调试费）+税金+利息税金包括：

购置税、耕地占用税、关税、契税、消费税等。

以上公式中的内容通记入成本。

2）、增值税机器设备（不含增值税）→在交付设备使用时：

固定资产

建筑物（含增值税）贷：

在建工程

（二）、账户设置

1、固定资产（原始价值）→买来就能用资产

2、在建工程（安装、在建、调试）→买来还不能用

3、应缴税费——增值税（销项税）→只能在借方表示负债减少，一般为买价的17%

（三）、核算分录（两种）

1、购入并交付使用的固定资产

固定资产

应缴税费——增值税（销项税）注：

机器设备要付增值税。

贷：

银行存款（应付账款）

2、需要安装的固定资产（三步）P68

1）、购入时：

2）、安装时：

银行存款（安装调试费）

原材料

库存商品固定资产成本（支出）

应付职工薪酬——工资

应付利息

3）、安装完毕交付使用时

在建工程（全部支出）=银行存款+原材料+库存商品+工资+应付利息。

不包括增值税

二、材料采购的核算

（一）、采购成本的计算

1、原材料采购成本构成

买价+运杂费+税金（进口才有）

1）、运杂费包括：

运输费（有7%可以抵扣，有93%进入固定资产。

该内容在注册会计师中）、包装费、保险费、装卸费、仓储费、手续费、合理损耗、入库前挑选费、整理费。

2）、税金包括：

关税、消费税（进口）、资源税等。

一般纳税人企业：

凭增值税发票抵扣进项税

小规模企业：

含进项税

2、运杂费的分摊（两种）

1）、购入一种材料时：

原则：

所支付的运杂费直接计入该种材料采购成本，不分摊。

2）、购入两种（含两种）以上材料时：

所支付的运杂费按一定标准分配后分别计入各对应材料成本中。

分配公式：

运杂费总额

1）、运杂费分配率=

全部材料的重量（买价）

2）、某种材料应负担的运杂费=该种材料重量（买价）*运杂费分配率

（二）、账户的设置

1、材料采购——XX材料（买价+运杂费）→未入库

2、原材料——XX材料（买价+运杂费）→入库

3、应缴税费——增值税（进项税）→买价*17%

4、银行存款

5、应付账款买价+运杂费+增值税

6、应付票据

7、预付账款

（三）、核算（两种）

1、收到发票后收到入库单的

1）、先收到发票时：

材料采购——XX材料（买+运）

应交税费——增值税（进项税）

应付账款

应付票据

预付账款

2）、后来收到入库单时：

原材料——XX材料（买价+运杂费注：

不包括增值税）

材料采购——XX材料（买价+运杂费注：

3、发票和入库单同时收到的：

同1，同时做两个分录。

第四节产品生产业务的核算（难点）

一、账户设置

1、生产成本（借+贷-）：

包括直接材料费用、直接人工费用和直接制造费用。

生产成本——XX产品（XX产品、XX生产、XX费用）

2、制造费用（借+贷-）：

包括分厂、车间的各种费用，建筑物、设备的折旧费、修理费、低值易耗品摊销等。

3、应付职工薪酬（借-贷+）

4、累计折旧（特殊的资产类账户借-贷+余额在贷方）

5、管理费用（借+贷-）：

包括行政、厂部、公司、的各种费用。

6、财务费用：

7、销售费用：

门市部的各种费用

8、长期待摊费用：

多年摊销的支出

9、库存商品

库存商品——XX产品（完工入库产品的生产成本）

二、核算（10种）

（一）、发出材料的核算：

1、发出原材料成本的核算

①、先进先出法：

如：

库存有200kg原材料单价为1元/kg，2号进来同样原材料500kg单价为1.5元/kg，

某日发出原材料400kg。

发出原材料的成本就应该为：

库存中的200kg×

单价1元/kg+2号进来的原材料200kg×

单价1.4元/kg=480元

②、加权平均法：

月末：

总金额期初金额+购入金额

平均单价==

总数量期初数量+购入数量

发出材料金额=平均单价*发出材料

以上题例子：

（200×

1+500×

1.4）÷

（200+500）=900÷

700×

400=514.29

↑↑↑

总金额总数量发出材料

③、个别计价法：

2、核算：

生产成本——XX材料

制造费用——XX材料

管理费用

销售费用

原材料——XX材料

（二）工资核算（老方法三步）

1、预提（计提、结转）工资时：

生产成本——XX产品（工资）

制造费用——XX产品（工资）

销售费用

贷：

应付职工薪酬——工资

2、提现备发工资时：

库存现金——工资

3、发放工资时：

库存现金

（三）、工资附加费核算：

（免税）

1、内容：

8种

①、职工福利费：

困难补助、伙食补助、过节费等

②、社会保险：

5险

③、住房公积金：

1金

④、职工教育费、工会经费

2、计算：

工资总额×

规定比例

3、核算（两步）

1、预提时：

生产成本——XX产品

制造费用——XX产品

职工薪酬——职工福利

社会保险

住房公积金

工会经费和教育经费

2、支付、使用时：

银行存款（大多数人转账）

库存现金（个人困难补助等）

（四）、固定资产折旧的核算（免税）

1、计提折旧的范围P86

①