初级会计学人大习题05.doc

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思考题

1会计凭证对于加强内部控制、明确经济责任能够起到什么作用？

答：

经济业务发生后，要取得或填制适当的会计凭证，证明经济业务已经发生或完成；同时要由有关的经办人员，在凭证上签字、盖章，明确业务责任人。

通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各司其职、各负其责，互相牵制、加强内部控制。

因此，建立会计凭证的填制和审核制度是完善内部控制制度的重要方面，同时利用凭证填制、审核的手续制度，还可以进一步完善经济责任制。

2为什么说会计凭证的填制与审核对于保证会计信息真实性具有重要意义？

答：

会计主体进行任何一项经济业务，都必须办理凭证手续。

由执行或完成该项经济业务的有关人员填制或取得会计凭证，详细说明该项经济业务的内容，发生的时间，并在相应的会计凭证上签名或盖章，明确经济责任。

填制或取得会计凭证后，要由有关人员进行审核，经审核无误，并由审核人员签章后，才可作为记账的依据，编制记账凭证进行登记账簿，因此填制和审核凭证可以如实反映经济业务的内容，保证会计信息的真实性。

3会计凭证的审核对于会计管理职能的发挥起什么作用？

答：

通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符合有关的法令、制度，是否符合业务经营、财务收支的方针和计划、预算的规定，以确保经济业务的合理性、合法性和有效性。

监督经济业务的发生、发展，控制经济业务的有效实施，是发挥会计管理职能的重要内容。

4原始凭证包括哪些种类？

答：

原始凭证按其形成的原因，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。

外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。

自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。

企业的自制原始凭证可以按其内容分为四类：

一次性凭证、累计凭证、记账编制凭证和汇总原始凭证。

5为什么说原始凭证是最具有法律效力的凭证？

答：

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。

尤其是外来原始凭证，是企业同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的。

原始凭证上记载着大量的经济信息，因此它是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，所以原始凭证是一种很重要的凭证。

6填制原始凭证需要注意哪些问题？

答：

原始凭证作为反映经济业务已经发生或已经完成的原始证据，必须反映经济业务发生或完成的情况，并明确有关经手人的责任，所以各种原始凭证都必须具备一些基本内容，其基本要素有：

（1）凭证的名称；

（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位或填制人姓名；（4）经办人员的签名或盖章；（5）接受凭证单位的名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。

为了确保会计核算资料真实、正确并能及时反映，填制原始凭证的要求有：

（1）符合实际情况；

（2）明确经济责任；（3）填写内容齐全；（4）书写格式要规范

7审核原始凭证应该包括哪些内容？

答：

为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。

具体包括：

（1）审核原始凭证的真实性；

（2）审核原始凭证的合法性；（3）审核原始凭证的合理性；（4）审核原始凭证的完整性；（5）审核原始凭证的正确性；（6）审核原始凭证的及时性。

8记账凭证可以分成哪几种？

填制时应该注意哪些问题？

答：

记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

记账凭证按其填制方式不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

记账凭证有多种形式，但作为确定会计分录和进行款项收付、账簿记录的依据，必须反映经济业务归类核算的项目、填制依据以及有关人员的责任。

所以，记账凭证必须具有一定的基本内容以及与基本内容相适应的一些基本要素。

这些基本要素主要包括以下八个方面：

（1）填制凭证日期；

（2）凭证编号；（3）经济业务内容摘要；（4）会计科目；（5）记账方向；（6）记账金额；（7）所附原始凭证张数；（8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。

记账凭证虽有不同格式，但就记账凭证确定会计分录，便于保管和查阅会计资料来看，各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应注意以下填制要求：

（1）凭证摘要简明；

（2）业务记录明确；（3）科目运用准确；（4）附件数量完整；（5）填写内容齐全；（6）凭证顺序编号。

9审核记账凭证应该包括哪些内容？

答：

为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。

其审核的主要内容是：

（1）内容是否真实；

（2）项目是否齐全；（3）科目是否正确；（4）金额是否正确；（5）书写是否正确。

10原始凭证与记账凭证的作用有什么不同？

答：

虽然记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：

（1）原始凭证是一般是由经办人员（例如销售人员、物流人员等等）填制的，记账凭证一律由会计人员填制；

（2）原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，而记账凭证是运用记账规则和会计准则，根据审核后的原始凭证填制；（3）原始凭证的作用是用以记录、证明经济业务已经发生或完成的内容和时间，记账凭证的作用是要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理；（4）从两种凭证的作用来看，原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。

11你如何认识会计凭证传递的作用?

答：

正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务提高业务活动效率，建立和健全内部控制系统，明确经济责任，防止错误和舞弊行为，实行会计监督，具有重要作用。

从一定意义上说，会计凭证的传递在单位内部经营管理各环节之间起着协调和组织的作用。

会计凭证传递程序是构成企业管理规章制度和会计控制系统重要的组成部分，传递程序的科学与否，说明该企业管理的科学程度和内部控制的有效程度。

具体来说，会计凭证传递的作用有：

（1）有利于完善经济责任制度。

会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证据，体现了内部控制系统的有效性和经济责任制度的执行情况。

单位的内部控制系统可以通过各项管理制度规定会计凭证传递程序、传递手续和传递时间，在保证效率的同时加强内部控制，将相关环节的岗位、责任和权力有机结合在一起，进一步完善经济责任制度，使各项业务的处理顺利进行同时防止错弊的发生。

（2）有利于会计系统及时记录。

通过会计凭证合理组织传递，使会计部门尽早了解业务部门的经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。

12在组织会计凭证的传递时需要注意什么问题？

答：

组织会计凭证传递，除了考虑业务流程的特点，提高经营管理的效率，还必须遵循内部控制系统要求的内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。

内部牵制原则是内部控制系统的基础性准则，主要是指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。

按照内部牵制的思想设计各项管理和经营制度，是指单位的领导、各职能部门、基层机构及其人员之间，在处理各项经济业务时建立相互联系、相互制约的管理和经营制度体系，通过其相互联系、相互制约的关系，达到控制经济活动的目的。

内部牵制制度特别强调相互制约的关系，要求在处理各项经济业务时，应由多人负责，共同完成，并相互制约，防止一人包办，尤其要将钱、物、账分管，同时建立复核查对制度。

在组织会计凭证的传递时，必须根据办理经济业务手续所需的时间，规定会计凭证在哪些环节需要停留以及在各环节的停留时间，保证经济业务及时记录。

各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑两点内容，以合理地组织会计凭证传递。

（1）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。

（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。

案例与思考

［案例1］成才先生是企业财务方面的主要负责人，一次在复核时发现，由于会计小代不小心丢了三张记账凭证，成先生在经过审核原始凭证后，批评小代工作太马虎，同时让他重新编制三张记账凭证。

另外一次成先生在复核时发现小陈编制的银行存款付款凭证所附20万元的现金支票存根丢失，同时发现还有几张现金付款凭证所附原始凭证与凭证所注张数不符，成先生马上让小陈停止工作，并且与他一起回忆、追查这张支票的去向。

小陈对此非常不满，认为成先生小题大做，故意整他，偏向小代。

你如何看待这件事？

答：

成先生的做法并不是小题大做。

小代丢的三张记账凭证问题不是很严重，因为记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。

如果记账凭证丢了，还可以根据原始凭证重新编制记账凭证，不至于对会计工作造成太大影响。

而小陈弄丢的20万元的现金支票存根属于原始凭证，并且是外来原始凭证，是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，是证明经济业务发生的重要依据。

一旦丢失，补偿原始凭证（尤其是外来原始凭证）的成本较高，同时也令记账凭证和会计分录缺乏依据。

此外，现金付款凭证所附原始凭证与凭证所注张数不符，说明原始凭证有丢失，或者是所注张数出错，这些都是较为严重的问题。

［案例2］华伟公司为了加强管理制定了一系列规章制度，其中规定一些会计凭证必须复写多份。

例如，库存商品的售出单据必须复写5份，分别在财会部门、销售部门、仓库、门卫各留一份。

因为填写、传递这些会计凭证比较麻烦，小代认为这是烦琐哲学，建议应该取消，只需要复写两份就够了，一份留财务，另一份对方带回去报销。

你如何看待此事？

答：

这样复写多份会计凭证不是繁琐哲学，而是为了合理地进行会计凭证的传递。

组织会计凭证传递，除了考虑业务流程的特点，提高经营管理的效率，还必须遵循内部控制系统要求的内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。

内部牵制制度特别强调相互制约的关系，要求在处理各项经济业务时，应由多人负责，共同完成，并相互制约，防止一人包办，尤其要将钱、物、账分管，同时建立复核查对制度。

因此在组织会计凭证传递时，应当根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。