中级会计职称考试试题题库二Word格式.docx
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C.分公司不独立承担责任
D.分公司可以领取营业执照
A,C,D
3、甲公司编制合并财务报表时，需要对其持有70%股份的境外经营子公司财务报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为2400万元人民币，负债合计为1500万元人民币，所有者权益合计为881万元人民币，不考虑其他因素，则合并资产负债表上因外币报表折算差额导致“其他综合收益”项目应列示的金额为（ ）万元人民币。
A.19
B.13.3
C.-13.3
D.-19
B
合并财务报表中“其他综合收益”项目应列示的金额=（2400-1500-881）×
70%=13.3（万元人民币）。
少数股东应负担的外币报表折算差额部分应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
4、投资性房地产由公允价值模式变更为成本模式，属于会计政策变更。
（ ）
错
投资性房地产不能由公允价值模式转换为成本模式，其属于会计差错。
5、下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。
A.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利
B.互换合同
C.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务
D.远期合同
B,D
衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成的新的融资工具，常见的衍生金融工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等。
选项A、C属于基本金融工具。
6、目前，在我国公司实务中常见的股利支付形式是现金股利、股票股利及财产股利，而负债股利很少使用。
（）
财产股利和负债股利实际上都是现金股利的替代方式，但目前这两种股利方式在我国公司实务中很少使用。
所以本题的说法错误。
7、合并集团编制合并财务报表时，需遵循的原则有（ ）。
A.以个别财务报表为基础编制
B.一体性原则
C.便捷性原则
D.重要性原则
A,B,D
选项C，不是编制合并财务报表时应遵循的原则。
合并财务报表的编制除应遵循财务报表编制的一般原则和要求，如真实可靠、内容完整之外，还应遵循以下原则和要求：
①以个别财务报表为基础编制；
②一体性原则；
③重要性原则。
8、大华公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2010年3月10日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为3700万元，预计使用年限为30年，预计净残值为100万元．在采用年限平均法计提折旧的情况下，2010年该办公楼应计提的折旧额为（ ）万元。
A.90
B.120
C.0
D.100
在采用公允价值模式计量的情况下不对该投资性房地产计提折旧或摊销。
9、通常情况下，货币时间价值是指没有风险也没有通货膨胀情况下的（ ）。
A.预期报酬率
B.必要收益率
C.风险利率
D.资金市场的平均利率
D
在实务中，人们习惯使用相对数字表示货币的时间价值，即用增加的价值占投入货币的百分数来表示。
用相对数表示的货币的时间价值也称为纯粹利率（简称纯利率）。
纯利率是指在没有通货膨胀、无风险情况下资金市场的平均利率。
10、证券承销采取代销和包销两种方式，对此，下列说法错误的是（ ）。
A.证券公司承销期结束时，将未售出的证券全部退还给发行人，属于代销
B.证券公司将发行人的证券按照协议全部购入，属于包销
C.发行证券票面总值超过人民币3000万元的，应当由承销团承销
D.证券的代销.包销期限最长不得超过90日
向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。
11、下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有（ ）。
A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
B.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴
C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担
D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
A,B
扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
12、（2016年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（ ）。
A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸
B.客运公司为本公司员工提供班车服务
C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务
D.母公司向子公司无偿转让专利技术
本题考核征税范围的特殊规定。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动（选项A），单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动（选项B）；
单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的不属于视同销售服务（选项C）；
单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产（选项D）。
13、甲公司是一家商贸公司，属于增值税一般纳税人，税收政策规定，取得的作为固定资产核算的不动产或不动产在建工程，买价匹配的增值税税率为10%。
2×
19年5月1日甲公司购入一栋办公楼，买价为4000万元，增值税为200万元，房屋中介费20万元，其他相关税费50万元，假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑中介费的增值税，则如下相关该固定资产的论断中，正确的有（ ）。
A.办公楼的入账成本为4070万元
B.此办公楼的进项税当年可抵扣120万元
C.此办公楼如为自建，其工程物资的进项税可以抵扣
D.此办公楼如为自建，其工程领用产品时无需作视同销售处理
14、2018年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。
当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。
各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。
乙公司2018年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。
不考虑其他因素，下列各项中甲公司2018年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）
A.确认投资收益600万元
B.确认财务费用50万元
C.确认其他综合收益30万元
D.确认营业外收入200万元
15、（2012年）甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：
（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。
甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。
（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。
（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。
12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。
（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。
要求：
（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？
请说明理由。
（2）分析计算甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将计算结果填列在表格中（不需列出计算过程）。
单位：
万元
（3）编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会
计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）应该将A、B、C三家工厂作为一个资产组核算，因为A、B、C组成一个独立的产销单元，A将产品发往B、C装配，并且考虑B、C的装配能力分配，自己并不能单独对外销售取得现金流量，且B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值无法估计，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但可以预计A、B、C三家工厂总体的预计未来现金流量的现值，即只有A、B、C组合在一起能单独产生现金流量，应认定A、B、C三家工厂为一个资产组。
（2）单位：
（3）会计分录如下：
借：
资产减值损失3000
贷：
固定资产减值准备—A工厂1000
—B工厂960
—C工厂1040
16、下列各事项中，需进行追溯调整或追溯重述的有（ ）。
A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
B.固定资产经济利益预期消耗方式发生变化从而改变折旧方法
C.因减少投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算
D.本期发现前期重要差错
选项B，固定资产经济利益预期消耗方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。
17、（2018年）下列预算中，一般不作为现金预算编制依据的是（）。
A.管理费用预算
B.直接人工预算
C.生产预算
D.直接材料预算
现金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算一般不作为现金预算的编制依据。
18、老张于2019年2月14日表示将赠与老李2万元，并当场支付老李4000元；
同年3月14日，老李将老张的儿子小张打成重伤。
根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.老张可以撤销对老李的赠与
B.小张有权撤销其父对老李的赠与
C.老张无权要求老李返还已支付的4000元
D.如果老张行使撤销权，应在2021年2月14日之前行使
A
（1）选项ABC：
受赠人严重侵害赠与人近亲属的，赠与人（老张）可以行使撤销权（已付的4000元可要求返还，未付的16000元不再支付）；
（2）选项D：
赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日（2019年3月14日）起1年内行使。
19、适时制库存控制系统进一步的发展被应用于企业整个生产管理过程中——集开发、生产、库存于一体，大大提高了企业运营管理效率。
（ ）
适时制库存控制系统进一步的发展被应用于企业整个生产管理过程中——集开发、生产、库存和分销于一体，大大提高了企业运营管理效率。
20、（2014年）企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。
（ ）
无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。
21、（2017年）由于信息不对称和预期差异，投资者会把股票回购当做公司认为其股票价格被高估的信号。
由于信息不对称和预期差异，证券市场上的公司股票价格可能被低估，而过低的股价将会对公司产生负面影响。
一般情况下，投资者会认为股票回购意味着公司认为其股票价值被低估而采取的应对措施。
22、下列因素中，一般不会导致直接人工工资率差异的是（ ）。
A.工资制度的变动
B.工作环境的好坏
C.工资级别的升降
D.加班或临时工的增减
工资率差异是价格差异，其形成原因比较复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等都将导致工资率差异。
工作环境的好坏影响的是直接人工的效率差异。
23、（2016年、2013年）企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。
对
企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。
24、（2018年）2018年，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018年利润表应列示的所得税费用金额为（ ）万元。
A.15480
B.16100
C.15500
D.16120
2018年利润表应列示的所得税费用＝应交所得税费用＋递延所得税费用＝15800－（320－20）＝15500（万元）。
25、关于企业无需退回的初始费，下列表述正确的有（ ）。
A.企业在合同开始（或接近合同开始）日向客户收取的无需退回的初始费应当计入交易价格
B.该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，并且该商品构成单项履约义务的，企业应当在转让该商品时，按照分摊至该商品的交易价格确认收入
C.该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，但该商品不构成单项履约义务的，企业应当在包含该商品的单项履约义务履行时，按照分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入
D.该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，该初始费应当作为未来将转让商品的预收款，在未来转让该商品时确认为收入
A,B,C,D
26、下列关于政府采购的说法中正确的有（ ）。
A.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由国务院确定并公布
B.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录由地方各级人民政府或者其授权机构制定
C.政府采购的对象既包括法人和其他组织也包括自然人
D.政府采购原则上应当支持国货，除非需要采购的货物.工程或者服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取
A,D
选项B，属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录由省自治区直辖市人民政府或者其授权机构制定。
选项C，政府采购的对象范围涉及货物、工程和服务。
27、某股份有限公司于2018年3月28日召开董事会会议，该次会议召开情况及讨论的有关问题如下：
（1）公司董事会由7名董事组成。
出席该次会议的董事有董事王某、张某、李某、陈某；
董事何某、孙某、肖某因事不能出席会议，其中：
孙某电话委托董事王某代为出席会议并表决，肖某委托董事会秘书杨某代为出席会议并表决。
（2）根据总经理提名，出席本次会议的董事讨论并一致同意，聘任顾某为公司财务负责人，并决定给予顾某年薪10万元；
董事会会议讨论通过了公司内部机构设置的方案，表决时，董事张某反对，其他董事表示同意。
（3）该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。
要求：
（1）根据本题
（1）所述内容，出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定董事孙某、肖某委托他人出席该次董事会会议是否有效请分别说明理由。
（2）根据本题
（2）所述内容，董事会通过的两项决议是否符合规定请分别说明理由。
（3）指出本题（3）所述内容中不规范之处，并说明理由。
（1）出席该次董事会会议的董事人数符合规定。
根据《公司法》的规定，董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。
董事孙某电话委托董事王某代为出席会议并表决不符合规定。
根据《公司法》的规定，董事因故不能出席董事会会议时，可以书面委托其他董事代为出席。
董事肖某委托董事会秘书杨某代为出席会议并表决不符合规定。
根据《公司法》的规定，董事因故不能出席董事会会议时，只能委托其他董事出席，而不能委托董事之外的人代为出席。
（2）首先，出席本次董事会会议的董事讨论并一致通过的聘任财务负责人并决定其报酬的决议符合规定。
根据《公司法》的规定，该事项属于董事会职权范围。
其次，批准公司内部设置方案不符合规定。
根据《公司法》的规定，董事会作出决议必须经全体董事的过半数通过。
公司董事由7人组成，董事张某反对，何某未出席，孙某、肖某委托不合法，实际只有3名董事同意，未达到全体董事的过半数。
（3）该次会议记录无须列席会议的监事签名。
根据《公司法》的规定，董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名。
28、（2011年）或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。
29、（2016年）根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于公司减少注册资本时应当执行的程序有（）。
A.办理变更登记
B.通知债权人并公告
C.编制资产负债表
D.编制财产清单
30、平均资本成本计算涉及对个别资本的权重选择问题,对于有关价值权数的说法,正确的有（）。
A.账面价值权数不适合评价现时的资本结构合理性
B.目标价值权数一般以历史账面价值为依据
C.目标价值权数更适用于企业未来的筹资决策
D.市场价值权数能够反映现时的资本成本水平
目标价值权数的确定一般以现时市场价值为依据,选项B的说法不正确。
考点：
考核平均资本成本的计算
31、上海东方公司是亚洲地区的玻璃套装门分销商，套装门在香港生产然后运至上海。
管理当局预计年度需求量为10000套。
套装门购进单价为395元（包括运费，单位是人民币，下同）。
与订购和储存这些套装门相关的资料如下：
（1）去年订单共22份，总处理成本13400元，其中固定成本10760元，预计未来成本性态不变。
（2）虽然对于香港原产地商品进入大陆已经免除关税，但是对于每一张订单都要经双方海关检查，其费用为280元。
（3）套装门从香港运抵上海后，接收部门要进行检查。
为此雇佣一名检验人员，每月支付工资3000元，每个订单检验工作需要8小时，发生变动费用每小时2.50元。
（4）公司租借仓库来储存套装门，估计成本为每年2500元，另外加上每套门4元。
（5）在储存过程中会出现破损，估计破损成本平均每套门28.50元。
（6）占用资金利息率为10%。
（1）计算经济批量模型中“每次订货变动成本”；
（前已讲）
（2）计算经济批量模型中“单位变动存货储存成本”；
（3）根据经济订货模型，计算经济订货批量（四舍五入取整）；
（4）计算年最佳订货次数（四舍五入取整）。
（1）每次订货变动成本=（13400-10760）/22+280+8×
2.5=420（元）
（2）单位存货储存成本=4+28.5+395×
10%=72（元）
（3）经济订货批量=2×
420×
10000/72=342（套）
（4）年最佳订货次数=10000/342=29（次）。
32、东方公司2×
17年4月1日开始自行建造一栋厂房，10月31日，工程达到预定可使用状态并交付使用。
17年，发生的下列经济业务中，会增加厂房入账价值的有（ ）。
A.2×
17年5月1日，建造厂房领用工程物资500000元
B.2×
17年5月31日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多5000元
C.2×
17年8月8日，该厂房试运行发生支出65000元
D.2×
17年11月20日，对该厂房进行大面积修缮，领用原材料8000元，符合资本化条件
工程项目完工前发生的工程物资盘盈，应冲减工程成本，减少厂房入账价值，选项B错误。
33、某公司基期息税前利润1000万元，基期利息费用为400万元，假设与财务杠杆相关的其他因素保持不变，则该公司计划期的财务杠杆系数为（ ）。
A.2.5
B.1.67
C.1.25
D.1.88
DFL=基期息税前利润/基期利润总额=1000/（1000-400）=1.67。
34、小凡年满8周岁，精神健康，智力正常。
他在学校门口的文具店看中一块橡皮，定价2元，于是用自己的零用钱将其买下。
下列关于小凡购买橡皮行为效力的表述中，正确的是（ ）。
A.小凡是无民事行为能力人，其购买橡皮的行为无效
B.小凡是无民事行为能力人，其购买橡皮的行为须经法定代理人追认方为有效
C.小凡是限制民事行为能力人，其购买橡皮的行为有效
D.小凡是限制民事行为能力人，其购买橡皮的行为须经法定代理人追认方为有效
八周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人，实施民事法律行为由其法定代理人代理或者经其法定代理人同意、追认，但是可以独立实施纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力相适应的民事法律行为。
本题中小凡购买橡皮行为与其年龄、智力相适应，所以有效。
35、F公司生产单一产品，实行标准成本管理。
每件产品的标准工时为5小时，固定制造费用的标准成本为10元，企业生产能力为每月生产产品400件。
9月份公司实际生产产品500件，发生固定制造成本2250元，实际工时为3000小时。
根据上述数据计算，9月份公司固定制造费用效率差异为（ ）元。
A.1000
B.1500
C.2000
D.3000
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