中级会计实务复习题19290Word格式文档下载.docx

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B．将公益救济性捐赠列入营业外支出

C．将合同违约金列入营业外支出

D．将季节性的停工损失列入营业外支出

E．将出售固定资产的净收益列入营业外收入

4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

6、资产负债表日后非调整事项是指（）。

A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大

B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项

C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项

D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项

7、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；

按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（）万元。

A．0

B．5.0

C．37.5

D．38.5

8、甲公司2×

10年12月31日库存X模具1万件，单位成本为200元。

2×

10年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元。

12月31日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5000件，合同价格为每件190元，供货13期为2×

11年1月5日。

假定不考虑其他相关税费，此前该模具以前未计提减值准备，2×

10年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为（）万元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

9、甲公司因违约于20×

6年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×

6年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。

20×

7年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。

作为资产负债表日后“调整事项”，甲公司应作的会计处理包括（）。

A．按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目

B．调整20×

6年12月31日资产负债表相关项目

C．调整20×

6年12月31日利润及利润分配表相关项目

D．调整20×

6年12月31日现金流量表相关项目

E．调整20×

7年2月资产负债表年初数的相关项目

10、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D．以外币计价的可供出售货币牲金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

13、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．董事会决定发行3000万元公司债券

B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利

C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额

D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差

14、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．资本公积转增资本

B．以前期间销售的商品发生退回

C．发现的以前期间财务报表的重大差错

D．资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

15、下列说法中，错误的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧

B．采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式

D．采用成本模式计量的投资性房地产可以转换为公允价值模式

16、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。

A．投资性房地产按照成本进行初始计量

B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目

C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销

D．以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益

17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

19、下列费用支出中，形成建设项目新增固定资产的有（）。

A．建设期利息

B．土地使用权出让金

C．生产准备费

D．联合试运转费

E．样品样机购置费

20、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元

B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元

C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元

D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元

E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元

21、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

22、N公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公布的日期为2006年4月3日。

该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，注册会计师建议N公司作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．3月1日发现N公司2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B．3月11日N公司购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C．4月2日N公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系N公司于2006年1月5日与丁公司签订

23、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。

A．固定资产

B．应收账款

C．应付账款

D．库存商品

24、H公司对下列有关资本公积的核算正确的是（）。

A．H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产，将期末公允价值大于账面价值的差额计人资本公积项目中

B．H公司在资产负债表口，将可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借：

可供出售金融资产――公允价值变动

贷：

资本公积――其他资本公积

C．H公司由于经营业务的需要，将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为1000万元，账面价值为900万元，该公司将100万元的差额计人当

期损益

D．H公司由于经营业务的需要，将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为900万元，账面价值为1000万元，该公司将100万元的差额计人当期损益

25、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

26、根据《企业会计准则第4号――固定资产》规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。

下列有关持有待售固定资产的表述中，正确的有（）。

A．从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理

B．应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

C．应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量

D．符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益

E．符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为营业外收入计入当期损益

27、甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。

甲企业发生的经济业务如下：

（1）甲企业在2007年年初取得一份土地使用权，其账面价值5400万元，使用年限为60年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。

2008年1月决定将其出租，租赁期3年，并采用成本模式计量。

（2）2008年1月1日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。

购入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。

购入债券时的市场利率为4%。

（3）2008年7月1日，甲企业为建造一条生产线，借款1000万元，期限2年，年利率为6%，利息每半年支付一次。

工程出包给乙公司，并于当日开工。

按照协议规定，甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。

协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。

（4）2008年12月31日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张70元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

（5）2009年1月1日，企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量，当天该土地使用权的公允价值5700万元。

到2009年年末公允价值为5800万元。

同日，甲企业收到债券利息3万元。

（6）2009年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。

2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。

根据上述材料，逐项分析，要求：

作出与投资性房地产有关的会计分录。

28、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；

2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：

2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

针对事项

（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。

A．0．4

B．0．6

C．5．4

D．6.0

29、甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；

2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；

2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；

2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。

下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）

A．乙公司退货

B．甲公司发行公司债券

C．固定资产未计提折旧

D．应收丙公司货款无法收回

30、资产负债表日后事项的调整账务处理有（）。

A．借：

以前年度损益调整200

应交税金――应交增值税（销项税额）34

应收账款234

B．借：

坏账准备11.7

以前年度损益调整11.7

C．借：

库存商品120

以前年度损益调整120

D．借：

应交税金――应交所得税20.49

以前年度损益调整20.49

E．借：

利润分配――未分配利润47.81

以前年度损益调整47.81

-----------------------------------------

1-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

2-答案：

投资性房地产――成本2800

暂无解析

3-答案：

B,C,D

[解析]AE属于主营业务成本范畴，不应列入营业外支出。

4-答案：

5-答案：

6-答案：

C

[解析]非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。

7-答案：

A,B

8-答案：

[解析]期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同价格，则需要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合同价格约定部分，分别计算其期末可变现净值，并与其相应的成本比较，以分别确定是否需要计提存货跌价准备，由此所计提的存货跌价准备不得相互抵销。

该商品签订了销售合同，合同数量小于库存数量，应当分别计算有合同的可变现净值和没有合同的可变现净值，分别确定有合同的和没有合同的是否发生了减值：

9-答案：

A,B,C,E

10-答案：

A,B,D

[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；

可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。

11-答案：

12-答案：

13-答案：

C,D

[解析]调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。

14-答案：

【解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

15-答案：

B,C

[解析]采用成本模式计量的投资性房地产需要计提折旧和减值准备，采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要；

采用公允价值模式计量的投资性房地产不可以转换为成本模式，采用成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转换为公允价值模式。

16-答案：

[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；

转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

17-答案：

18-答案：

19-答案：

A,D

[大纲要求]熟悉

20-答案：

B,D,E

[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×

25%=7.5（万元），选项B正确；

因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。

21-答案：

22-答案：

[解析]考核资产负债表日后事项调整事项的内容。

在资产负债表日后涵盖期间，3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项。

23-答案：

D

[解析]不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；

库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

24-答案：

B,D

[解析]H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产，将期末公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益中；

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借记可供出售金融资产――公允价值变动，贷记资本