第三章 预算管理文档格式.docx

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D、现金预算

7、某企业编制第4季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为35000元，第二季度借款85000元，借款年利率为12%，每年年末支付利息，该企业不存在其他借款，企业需要保留的现金余额为5000元，并要求若现金多余首先购买5000股A股票，每股市价2.5元，其次按1000元的整数倍偿还本金，若季初现金余额为2000元，则年末现金余额为（　）元。

A、7735

B、5990

C、5850

D、7990

8、下列预算中，只使用实物量作为计量单位的是（　）。

A、现金预算

B、预计资产负债表

C、生产预算

D、销售预算

9、已知A公司销售当季度收回货款50%，下季度收回货款40%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为27万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款7万元，第四季度销售的应收账款20万元，则下列说法不正确的是（　）。

A、上年第四季度的销售额为40万元

B、上年第三季度的销售额为70万元

C、上年第三季度销售的应收账款7万元在预计年度第一季度可以全部收回

D、第一季度收回的期初应收账款为27万元

10、单位生产成本预算的编制基础不包括（　）。

D、销售费用预算

11、某企业上年销售10万件产品，对应的制造费用是50万，今年预计销量增加到12万件，仍然把制造费用预算划为50万，由此看出该企业采用的预算编制方法是（　）。

A、固定预算

B、弹性预算

C、增量预算

D、零基预算

12、运用零基预算法编制预算，需要按照费用项目的轻重缓急分析的费用项目是（　）。

A、可避免费用

B、不可避免费用

C、可延缓费用

D、不可延缓费用

13、企业预算管理中，不属于总预算内容的是（　）。

B、生产预算

C、预计利润表

D、预计资产负债表

14、东大公司销售的电子产品得到了消费者的广泛认可，由于在市场上供不应求，公司现决定追加投资一项专业设备来扩大生产量，购置该固定资产的预算属于（　）。

A、业务预算

B、专门决策预算

C、财务预算

D、短期预算

15、下列有关预算的特征及作用的说法中，不正确的是（　）。

A、数量化和可执行性是预算最主要的特征

B、预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据

C、全面预算可以直接提供解决各级各部门冲突的最佳办法

D、预算标准可以作为业绩考核的标准

二、多项选择题

1、相对于固定预算，弹性预算的特点包括（　）。

A、预算范围宽

B、过于呆板

C、可比性差

D、便于预算执行的评价和考核

2、某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺数，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期可以采用的措施有（　）。

A、偿还部分借款利息

B、偿还部分借款本金

C、出售短期投资

D、进行短期投资

3、某企业本月支付当月货款的60%，支付上月货款的30%，支付上上月货款的10%，未支付的货款通过“应付账款”核算。

已知7月份货款20万元，8月份货款为25万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，则下列说法正确的有（　）。

A、9月份支付27.5万元

B、10月初的应付账款为14.5万元

C、10月末的应付账款为23万元

D、10月初的应付账款为11.5万元

4、编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（　）。

A、预计销售量

B、预计期初产成品存货

C、预计期末产成品存货

D、前期实际销售量

5、在进行弹性预算编制时，可以采用的方法有（　）。

A、公式法

B、因素分析法

C、销售百分比法

D、列表法

6、关于编制预算的方法，下列对应关系正确的有（　）。

A、固定预算方法和弹性预算方法

B、定期预算方法与滚动预算方法

C、静态预算方法和连续预算方法

D、增量预算方法和零基预算方法

7、零基预算的优点表现在（　）。

A、不受现有费用项目的限制

B、不受现行预算的束缚

C、能够调动各方面节约费用的积极性

D、有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金

8、预算的作用包括（　）。

A、预算可以作为业绩考核的标准

B、预算可以实现企业内部各个部门之间的协调

C、预算可以减少企业各项支出

D、预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标

9、下列有关预算的概念和特征的说法正确的有（　）。

A、预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划

B、编制预算的目的是以各种方式实现预定目标

C、数量化和可执行性是预算最主要的特征

D、预算必须与企业的战略或目标保持一致

10、下列通常属于短期预算的有（　）。

C、现金预算

D、预计利润表

三、判断题

1、企业预算在执行过程中，对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，应当按照预算管理制度规范支付程序。

（　）

对

错

2、企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。

3、现金预算主要反映日常生产经营活动对现金的需求，因此，企业在预算期内预期购入一项固定资产，其数据在现金预算中不进行反映。

4、专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

5、销售预算指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。

6、滚动预算中的逐月滚动编制方法，是滚动编制的，编制时补充下一月份的预算即可，不需要对中间月份的预算进行调整。

7、一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算。

8、预算委员会具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。

9、专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。

四、计算分析题

1、甲公司计划本年只生产一种产品，有关资料如下：

（1）每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%于下个季度收到现金，预计第一季度末的应收账款为3800万元，第二季度的销售收入为8000万元，第三季度的销售收入为12000万元。

产品售价为1000元/件。

（2）每一季度末的库存产品数量等于下一季度销售量的20%。

单位产品材料定额耗用量为5千克，第二季度末的材料结存量为8400千克，第二季度初的材料结存量为6400千克，材料计划单价10元/千克。

（3）材料采购货款在采购的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采购货款通过“应付账款”核算，第一季度末的应付账款为100万元。

要求：

（1）确定第一季度的销售收入；

（2）确定第二季度的销售现金收入合计；

（3）确定第二季度的预计生产量；

（4）确定第二季度的预计材料采购量；

（5）确定第二季度采购的现金支出合计。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】

本题考核弹性预算的应用。

单位变动成本＝60/10＝6（元/小时），如果直接人工工时为12万小时，则预算总成本费用＝30＋6×

12＝102（万元）。

【查看视频讲解】

【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】

【答疑编号10556846,点击提问】

2、

【正确答案】D

企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，专门决策预算一般属于长期预算，所以D项是答案。

【该题针对“预算管理的主要内容”知识点进行考核】

【答疑编号10583506,点击提问】

3、

【正确答案】B

企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。

选项B不正确。

【该题针对“预算的执行与考核”知识点进行考核】

【答疑编号10643484,点击提问】

4、

对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应遵循以下要求：

预算调整事项不能偏离企业发展战略；

预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

【答疑编号10643486,点击提问】

5、

本题考核财务预算的编制。

销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。

【该题针对“财务预算的编制”知识点进行考核】

【答疑编号10643493,点击提问】

6、

预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。

它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。

它是编制全面预算的终点。

【答疑编号10643497,点击提问】

7、

购买股票：

5000×

2.5＝12500（元）

归还利息：

85000×

12%×

3/4＝7650（元）

本金最高偿还额

＝35000－5000－12500－7650＝9850（元）

由于按1000的整数倍偿还本金，所以归还本金9000元

年末现金余额

＝35000－12500－7650－9000＝5850（元）

【提示】此题计算与季初现金余额无关。

【答疑编号10643500,点击提问】

8、

生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量，它是不含价值量指标的预算；

销售预算中既包括实物量指标也包括价值量指标；

现金预算、预计资产负债表只包含价值量指标，而不包含实物量指标。

【该题针对“业务预算和专门决策预算的编制”知识点进行考核】

【答疑编号10643585,点击提问】

9、

（1）本季度销售有1－50%＝50%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。

因此，上年第四季度的销售额的50%为20万元，上年第四季度的销售额为20÷

50%＝40（万元），其中的40%在预算年度第一季度收回（即第一季度收回40×

40%＝16万元），10%在预算年度第二季度收回（即第二季度收回40×

10%＝4万元）；

（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款50%，在上年的第四季度收回40%，到预算年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为7万元，因此，上年第三季度的销售额为7/10%＝70万元），在预算年度第一季度可以全部收回。

所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款＝16＋7＝23（万元）。

【答疑编号10643586,点击提问】

10、

本题考核单位生产成本预算的编制基础。

单位生产成本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。

【答疑编号10643619,点击提问】

11、

【正确答案】A

固定预算又称静态预算，根据预算期内正常的某一既定业务量水平为基础编制的，是不随业务量的变化做调整的预算。

【答疑编号10643695,点击提问】

12、

运用零基预算法编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。

应优先安排不可延缓费用项目的支出。

然后，再根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。

【答疑编号10643700,点击提问】

13、

财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，财务预算又称为总预算，所以选项A、C、D都属于总预算。

生产预算属于业务预算。

【答疑编号10643807,点击提问】

14、

专门决策预算是指企业不经常发生的一次性的重要决策预算，比如资本支出预算，购置固定资产就属于专门决策预算。

【答疑编号10643817,点击提问】

15、

全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，选项C不正确。

【答疑编号10643889,点击提问】

二、多项选择题

【正确答案】AD

与按特定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法有两个显著特点：

（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；

（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

【答疑编号10584211,点击提问】

【正确答案】ABD

现金预算中如果出现了正值的现金余缺额，且超过额定的期末现金余额，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而选项C会增加企业的现金余额，所以不应采用选项C的措施。

【答疑编号10643515,点击提问】

【正确答案】ABC

本题考核预计资产负债表项目的计算。

9月份支付20×

10%＋25×

30%＋30×

60%＝27.5（万元），10月初的应付账款＝25×

10%＋30×

（1－60%）＝14.5（万元），10月末的应付账款＝30×

10%＋50×

（1－60%）＝23（万元）。

【答疑编号10643541,点击提问】

预计生产量的计算公式为：

预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货。

【答疑编号10643631,点击提问】

在进行弹性预算编制时，可以采用公式法，也可以采用列表法。

【答疑编号10643736,点击提问】

本题考核编制预算方法的分类。

固定预算方法和弹性预算方法是对应的关系，增量预算方法和零基预算方法是对应的关系，定期预算方法与滚动预算方法是对应的关系。

固定预算方法又称静态预算方法，滚动预算方法又称连续预算方法，所以选项C不具有对应关系。

【答疑编号10643737,点击提问】

【正确答案】ABCD

零基预算的优点表现在：

①不受现有费用项目的限制；

②不受现行预算的束缚；

③能够调动各方面节约费用的积极性；

④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。

【答疑编号10643745,点击提问】

预算的作用主要表现在：

（1）预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；

（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；

（3）预算可以作为业绩考核的标准。

【答疑编号10643828,点击提问】

【正确答案】ACD

编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，所以选项B不正确。

【答疑编号10643843,点击提问】

本题考核预算的分类。

通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。

一般情况下，业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括现金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。

专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。

【答疑编号10643890,点击提问】

三、判断题

【正确答案】错

对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。

对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。

对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

【答疑编号10643462,点击提问】

企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。

预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。

【答疑编号10643466,点击提问】

本题考核现金预算的编制。

现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

【答疑编号10643535,点击提问】

专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算。

其要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

【答疑编号10643651,点击提问】

【正确答案】对

销售预算指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。

【答疑编号10643655,点击提问】

滚动预算编制时，需要根据当月的执行情况修订中间的月份的预算，同时补充下一月份的预算。

【答疑编号10643799,点击提问】

短期预算是指预算期在一年以内（含一年）的预算，一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算。

【答疑编号10643851,点击提问】

企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。

【答疑编号10643863,点击提问】

专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

因此本题的表述正确。

【答疑编号10714733,点击提问】

四、计算分析题

【正确答案】

（1）第一季度末的应收账款等于第一季度货款的40%，第一季度的销售收入＝3800/40%＝9500（万元）

（2）第二季度的销售现金收入合计＝3800＋8000×

60%＝8600（万元）

（3）第二季度的预计销售量＝8000/1000＝8（万件）

第三季度的预计销售量＝12000/1000＝12（万件）

第一季度末的库存产品数量＝8×

20%＝1.6（万件）

第二季度末的库存产品数量＝12×

20%＝2.4（万件）

第二季度的预计生产量＝第二季度的预计销售量＋第二季度末的库存产品数量－第一季度末的库存产品数量＝8＋2.4－1.6＝8.8（万件）

（4）第二季度的预计材料耗用量＝8.8×

10000×

5＝440000（千克）

第二季度的预计材料采购量＝第二季度的预计材料耗用量＋第二季度末的材料存量－第二季度初的材料存量＝440000＋8400－6400＝442000（千克）

（5）第二季度采购的现金支出合计＝100＋442000×

10×

80%/10000＝453.6（万元）

提示：

根据题意可知，第一季度末的应付账款100万元，全部在第二季度支付。

【该题针对“业务预算和专门决策预算的编