第58章习题Word格式.docx
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A．0
B．贷方50
C．贷方30
D．借方30
8．关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。
A．交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类
B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间可以进行重分类
C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类
D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类
9．在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（
）。
A．持有至到期投资的减值损失
B．贷款及应收款项的减值损失
C．可供出售权益工具投资的减值损失
D．可供出售债务工具投资的减值损失
10．企业取得下列金融资产时，不应将交易费用计入初始确认金额的是（）。
B．持有至到期投资
二、多项选择题
1．下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。
A．交易性金融资产在持有期间获得现金股利
B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D．可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
E．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。
A．企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B．支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目
C．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益
E．处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益
3．下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（）。
A．企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资
B．购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资
C．持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资
D．持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额
E．持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。
实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变
4．交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金额工具新增的外部费用。
其内容包括（）。
A．支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费
B．支付给代理机构、咨询公司、券商等佣金及其他必要支出
C．支付给代理机构、咨询公司、券商等债券溢价折价
D．融资费用
E．内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用
5．下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（）。
A．投资时支付的不含应收利息的价款
B．投资时支付的手续费
C．投资时支付的税金
D．投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息
E．投资时包含的未到期的利息。
6．表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。
A．发行方或债务人发生严重财务困难
B．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步
C．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
D．债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等
E．因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
7．企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有（）。
A．交易性金融资产
B．持有至到期投资
C．应收款项
D．可供出售金融资产
E．贷款
8．在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认金额予以调整的有（）。
A．已偿还的本金
B．初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额
C．已取得的利息
D．取得金融资产时支付的手续费
E．已发生的减值损失
9．下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（）。
A．期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额
B．期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额
C．收到原计入应收项目的交易性金融资产的利息
D．出售交易性金融资产
E.收到持有期间的交易性金融资产的股利或利息
10．下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。
A．支付的购买价格
B．支付的相关税金
C．支付的手续费
D．支付价款中包含的已宣告发放尚未支付利息
E.支付给证券机构的佣金
三、判断题
1．金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。
上述分类一经确定，不得变更。
（）
2．购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中。
3．“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本。
4．资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）”科目。
5．企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。
（）
6．“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。
（）
7．交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产。
8．对可供出售金融资产后续计量应采用公允价值模式，对公允价值与账面价值的差异额应计入当期损益。
9．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产。
10．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产。
四、名词解释
1．金融资产
2．交易性金融资产
3．持有至到期投资
4．可供出售金融资产
5．摊余成本
五、简答题
1．简述交易性金融资产的判断标准。
2．简述持有至到期投资的特征。
3．金融资产发生减值的客观证据有哪些？
4．判断金融资产减值应注意哪些问题？
六、业务题
1．甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。
2007年有关业务如下：
（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。
取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元。
（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。
（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。
（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。
（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。
要求：
根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
2．某股份有限公司20×
7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1）4月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费3000元。
（2）4月20日A公司宣告发放现金股利每股0.2元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元），同时支付相关税费5000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.5元。
（6）7月18日该公司以每股17元的价格转让A公司全部股票，扣除费用后实得金额为1640000元。
根据上述经济业务编制有关会计分录。
3．其他资料相同，如果7月18日该公司以每股17．5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
12月31日A公司股票市价为每股18元。
4．AA股份有限公司20×
1年1月1日购入B公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。
债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。
该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。
假设AA公司按年计算利息。
假定不考虑相关税费。
该债券的实际利率为10.66%。
做出AA公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。
5．A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产；
2007年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；
5月20日收到现金股利；
2007年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；
2008年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。
2008年12月31日收盘价格为每股市价为6元；
2009年12月31日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，2009年12月31日收盘价格为每股市价为10元。
编制A公司有关可供出售金融资产的会计分录（答案用万元表示）。
本章答案
1.A2.C3.D4.D5.B
6.C7．C8．A9．C10．A
1．ACD2．BCD3.ACE4.AB5．ABCE
6．ABCDE 7．BCDE8．ABE9.ABD10.BCDE
1．×
2．×
3．×
4．×
5．×
6.√7．×
8．×
9．×
10.√
1．
（1）借：
交易性金融资产——成本
1000000
应收利息
30000
投资收益
20000
贷：
银行存款
1050000
（2）借：
银行存款
30000
30000
（3）借：
交易性金融资产——公允价值变动
100000
公允价值变动损益100000
（4）借：
15000
15000
（5）借：
公允价值变动损益
140000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动140000
（6）借：
投资收益
（7）借：
应收利息
（8）借：
1200000
40000
交易性金融资产——成本
1000000
投资收益
240000
同时：
借：
投资收益40000
2．
交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益3000
银行存款803000
应收股利10000
投资收益10000
交易性金融资产——成本890000
应收股利10000
投资收益5000
银行存款905000
银行存款20000
应收股利20000
（5）公允价值变动损益=16.5×
100000-（800000+890000）=-40000（元）
公允价值变动损益40000
交易性金融资产——公允价值变动40000
银行存款1640000
交易性金融资产——成本1690000
同时
3.
（1）应转走交易性金融资产——成本为1690000×
60000/100000=1014000
应转出交易性金融资产——公允价值变动为60000/100000×
40000=24000
应转出公允价值变动损益60000/100000×
银行存款1044000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）24000
交易性金融资产——A公司股票（成本）1014000
投资收益54000
投资收益24000
公允价值变动损益24000
（2）公允价值变动损益＝18×
40000－[（800000+890000-1014000）－（40000－24000）]＝60000（元）
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
公允价值变动损益60000
4．
（1）20×
1年1月1日
持有至到期投资——成本80000
——利息调整4000
银行存款84000
（2）20×
1年12月31日
应收利息9600
投资收益8954
持有至到期投资——利息调整646
收到利息时
银行存款9600
（3）20×
2年12月31日
投资收益8886
持有至到期投资——利息调整714
（4）20×
3年12月31日
投资收益8809
持有至到期投资——利息调整791
银行存款9600
（5）20×
4年12月31日
投资收益8725
持有至到期投资——利息调整875
（6）20×
5年12月31日
投资收益8626
持有至到期投资——利息调整974
收到利息和本金时
银行存款89600
5．
（1）2007年3月10日购买B公司发行的股票
可供出售金融资产——成本4500
4500
（2）2007年4月20日B公司宣告现金股利
应收股利
60
60
（3）2007年5月20日收到现金股利
应收股利
（4）2007年12月31日，该股票每股市价为13元
其他综合收益
600
可供出售金融资产——公允价值变动
（5）2008年12月31日，确认可供出售金融资产减值
确认可供出售金融资产减值损失=4500-300×
6=2700（元）
资产减值损失
2700
其他综合收益
可供出售金融资产——公允价值变动
2100
（6）2009年12月31日，收盘价格为每股市价为10元
确认转回可供出售金融资产减值损失=300×
（10－6）=1200（元）
1200
第六章习题
1．A股份有限公司2007年1月1日以银行存款购入B公司（非上市公司）10%的股份，A公司对B公司不具有重大影响，购买股票准备长期持有，实际投资成本为240000元。
B公司与2007年5月2日宣告分配2006年度的现金股利200000元。
2007年5月12日收到现金股利20000元。
B公司2007年1月1日股东权益合计3000000元，其中股本2600000元，未分配利润400000元；
2007年实现净利润600000元，2008年5月1日宣告分配现金股利600000元；
2008年6月15日收到现金股利60000元；
2008年B公司实现净利润900000元，2009年4月20日宣告分配现金股利1000000元。
对A公司该项投资进行会计处理。
2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2009年投资业务有关的资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。
不考虑相关费用。
2007年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为3000万元，且各项资产、负债的账面价值与公允价值相等。
（2）2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元，并于2007年5月26日实际发放。
（3）2007年度，乙公司实现净利润1200万元。
2007年末长期股权投资可收回金额为1170万元。
（4）2008年5月2日，乙公司宣告发放2007年度的现金股利300万元，并于2008年5月20日实际发放。
（5）2008年度，乙公司发生净亏损600万元。
（6）2008年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。
（7）2009年6月，乙公司持有的可供出售金融资产变动，增加资本公积200万元。
（8）2009年9月3日，甲公司将上述股票全部转让给W公司，款项为1100万元，款项已经收到并存入银行。
假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目）
3.A公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关税费1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。
2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元。
固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。
2007年，B公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。
2008年，B公司增加资本公积100万元。
2008年，B公司发生亏损4000万元
2009年，A公司实现净利润520万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。
持股比例10%且不具有重大影响，应采用成本法核算。
（1）购入B公司股票时
长期股权投资——B公司 240000
贷：
银行存款 240000
（2）2007年5月2日，B公司宣告分配现金股利
应收股利 20000
投资收益 20000
（3）2007年5月12日收到现金股利
（4）2008年5月1日，B公司宣告分配股利
应收股利 60000
投资收益 60000
（5）2008年6月15日收到股利
银行存款60000
应收股利60000
（6）2009年4月20日，B公司宣告分配现金股利
应收股利 100000
投资收益 100000
2．采用权益法核算
长期股权投资——乙公司（成本） 10000000
贷：
银行存款 10000000
长期股权投资1000万大于所有者权益中所占的比重3000×
30%=900万，所以不需要调整投资成本。
应收股利 600000
长期股权投资——乙公司（成本） 600000
银行存款 600000
应收股利 600000
长期股权投资——乙公司（损益调整）3600000
贷：
升级会员 