采购与付款业务的会计核算Word格式文档下载.docx

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原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）

贷：

银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时）

付款凭证、对方收据、采购合同、发票等

月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估（于下月初冲回）

入库验收单等、当收到发票时按照

-

账务处理。

预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。

银行存款/其他应收款

入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等

（2）先收货后付款方式采购原材料的

应付账款

发票、入库单、收料报告单、采购合同等

月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于下月初冲回）

应付账款-暂估应付账款

入库单等

下月冲回时：

原材料（红字）

应付账款-暂估应付账款（红字）

按照合同约定，公司向供应商支付货款时

付款凭证、采购合同等

（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的

运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。

运费发票、运输合同等

按照运输合同约定，公司支付货款时

（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。

借：

库存现金

原材料（自备油料的消耗等）

记账依据：

内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等

（5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的

向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，冲减物资的采购成本。

应付账款/其他应收款

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

入库单、索赔证明等

原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。

待处理财产损溢

原材料损毁、丢失情况说明等

经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出

营业外支出

待处理财产损溢审批报告等

（6）退货

原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。

财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。

退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还给供货方

退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等

次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单”，凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。

原材料-明细科目（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）

应付账款-供应商（红字）

退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等

原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折扣发票处理。

采购发票、折扣协议等

2、采购其他材料的会计处理

半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。

（二）委托加工业务

委托外单位加工的会计处理分录

（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。

根据委托加工合同，向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。

委托加工物资

委托加工协议、出库单等

（2）支付加工费及税金

公司根据委托加工合同的规定支付加工费，支付加工费后，财务记账。

公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的

应交税费-应交消费税（对方代扣代缴的消费税单独反映）

应付账款/银行存款

委托加工协议、付款凭证、加工费发票等

公司收回加工后的材料直接用于销售的

委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）

（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。

检验合格后，仓库办理入库手续，财务部门按照收回的加工产品入账。

库存商品（直接对外出售）

原材料（用于连续生产应税消费品）

委托加工协议、入库单、收料报告单等

（4）如果委托加工过程中，委托加工的原材料出现了非正常损失或丢失，双方协议由受托方赔偿的，财务根据赔偿协议记账。

赔偿协议等

（5）退货

对委托加工的半成品退货的会计处理参照原材料退货处理分录执行。

（6）存货的盘盈、盘亏

公司应定期对存货进行盘点，盘点时发现盘盈盘亏的先计入待处理财产损溢。

盘盈的原材料，按照同类或者类似存货的市场价格作为记账成本；

盘亏的材料，按照账面价值记账。

盘盈时

公司查明盘盈原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账。

营业外收入

盘点表、盘盈处理审批单

盘亏时：

应交税费-应交增值税（进行税额转出）

公司查明盘亏原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账。

其他应收款（由过失人赔偿的部分）

盘点表、盘盈处理审批单等

（7）提取存货跌价准备

资产负债表日，公司根据存货的成本和可变现净值进行跌价准备判断。

如果成本高于可变现净值，提取存货跌价准备。

资产减值损失-存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）

存货跌价准备

存货跌价准备审批表

已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已经计提的存货跌价准备金额内转回。

资产减值损失-存货跌价损失

存货跌价准备审批表等

（三）采购与付款业务中应付票据的处理（应付票据财务应建立详细的备查簿，如开立银行、开立日期、期限等等）

1、公司在采购完成后，公司开具银行承兑汇票或商业承兑汇票抵付货款时，财务部分办理票据后记账。

原材料等

应交税费-应交增值税（进项税额）

应付票据

发票、入库单、收料报告单、票据付款凭证等

2、公司在采购后已经办理了结算手续，公司开具银行承兑汇票或者商业承兑汇票抵付应付账款时，财务办理票据后记账。

票据付款凭证等

3、财务办理票据时，支付银行承兑汇票手续费。

财务费用

银行存款

银行手续费扣费凭证等

4、公司收到银行支付到期票据的付款通知书后，从账户划款支付。

银行划款凭证等

5、如果应付票据为付息票据，资产负债表日计算带息票据的应付利息。

票据利息计算单等

票据到期后，向票据持有人划款并支付利息时。

应付票据（账面余额）

财务费用（未计利息）

银行存款（实际支付的金额）

票据利息计算单、银行划款凭证等

6、应付银行承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付票据转为对银行的短期借款。

短期借款

应付票据催付通知，借款协议等

7、应付商业承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付账款。

应付票据催付通知等