中小型企业财务制度Word文件下载.docx
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六、总经理直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
七、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。
第一章
会计机构、会计人员、会计科目的设置
一、公司设财务部,负责会计核算工作。
二、设会计三名，负责公司财务核算工作；
三、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作。
四、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。
第二章
资
产
的
核
算
第一节流动资产的核算
第一条
现金核算
一、现金的使用范围：
员工工资、津贴及各种奖金；
个人劳务报酬；
招待费等应酬性支出；
车辆路桥费、油费；
差旅费；
结算点以下的零星支出；
确定需要支付现金的其他支出。
二、设立现金日记账,逐日逐笔记录现金的收支情况。
三、出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。
第二条
银行存款核算
一、现金支付以外的所有款项均通过银行转帐结算。
二、设立银行存款日记账，逐日逐笔记录银行的收支情况。
三、月底与银行对账，编制银行存款余额调节表，发现错误，及时更正。
第三条
存货核算
一、存货是指企业在日常生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。
二、存货核算的主要内容：
⑴确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定；
⑵市价变动对存货价值的影响；
⑶分配库存存货成本与已消耗或已售存货的成本。
三、存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。
四、存货价值的确定采用实际成本入账。
按存货取得来源不同具体如下：
1．购入的存货，按买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。
2．自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。
3．委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
4．投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。
5．盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。
6．接受捐赠的存货，按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。
7．债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
8．以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
五、存货发出的计价方法采用实际成本下的先进先出法。
六、存货的发出一律以领料单的形式出现,在领料单上须注明用途、数量、金额、领用部门等,以满足不同的核算要求。
七、低值易耗品的摊销采用一次摊销法。
八、存货的盘点分为年中和年终盘，务必做到账、卡、物三者相符。
在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时处理，计入当期损益。
第四条
投资核算
一、投资是指企业为了达到经营上的各种目的，在其主要的经营业务之外，将它本身的资产投放于证券或其他单位的行为。
二、按照投资的时间、目的、性质不同，将投资划分为长期投资和短期投资。
三、投资在取得时应当按照初始投资成本入账，即以实际支付、按应收债权的帐面价值、按换出资产的帐面价值等加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
四、长期投资在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提长期投资减值准备。
第五条
其他流动资产
一、应收账款的入账时间为货物发出、履行劳务、交付工程并已取得索取价款的凭证时。
应收账款按照往来客户等设置明细账，进行明细核算。
坏账损失的计提方法采用直接冲销法。
二、其他应收款应按借款单位（人）设立明细账，核算其增加或减少。
如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面价值转为应收账款。
三、预付账款应按预付单位（人）设立明细账,核算其增加或减少。
四、待摊费用应在规定的会计期间摊销完毕。
第二节固定资产核算
一、固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在1000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
单位价值超过1000元，使用期限在2年以上的不属于生产经营主要设备的物品也列作固定资产。
（但企业购买的手机电话，不应作为固定资产管理可一次性摊入管理费用）
二、按公司实际情况，将固定资产划分为生产设备、仪器仪表、办公设备、制冷设备、办公家具、运输设备六类，预计残值率统一为10%。
三、固定资产的使用期限为：
生产设备为5年，仪器仪表5年，办公设备5年，制冷设备5年，办公家具5年，运输设备5年。
四、公司采用平均年限法，按月计提固定资产的折旧，本月增加的固定资产从下月计提折旧，本月减少的固定资产下月起不提折旧。
五、固定资产在取得时，按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
根据具体情况分别确定：
⑴购置的不需安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关部门税金等，作为入账价值。
⑵自建的固定资产按建造该资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。
⑶投资者投入的固定资产，按投资双方确认的价值，作为入账价值。
⑷固定资产进行改扩建，按原固定资产帐面净值加上由于改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入账价值。
⑸债务人以固定资产抵债而取得，按应收债权的账面价值，加上应支付的有关税费，作为入账价值。
⑹以非货币性交易换入的固定资产，按换出固定资产的帐面价值加上应支付的有关税费，作为入账价值。
⑺盘盈的固定资产，按同类资产在市场上的价值，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
⑻接受捐赠的固定资产，按捐赠方提供的有关凭证或按同类资产的市场价作为入账价值。
六、固定资产的管理由财务部和行政部共同负责，财务部设立固定资产明细账，行政部建立固定资产卡片，定期对账。
七、每年年终，由财务部牵头，组织使用部门对固定资产进行盘点，编制盘点表。
八、公司在固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都要进行会计处理。
第三章
负债核算
一、负债，是公司由于过去的交易活动所形成的、能以货币计量、并将以资产、劳务费或新的债务予以偿付的现时义务。
二、负债按时间段划分为流动负债和长期负债，一年以下为流动负债，一年以上为长期负债，各项负债按实际发生额入账，带利息的负债按照确定的利率按期计提利息，计入损益。
三、应付账款是指公司因购买材料、商品和接受劳务而发生的负债，按照实际发生额入账，并按供应商名称设置明细账用以核算增减情况。
四、应付工资核算应付给员工的工资总额，财务部设置应付工资明细账，月末将本月工资进行分配，分别进入费用等帐户。
五、其他应付款核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，按单位或个人设立明细账。
六、应交税金核算公司应交纳的各种税金，公司设置应交增值税明细账并根据规定设置进项税金等专栏进行明细核算。
所得税的核算采用纳税影响会计法。
第四章
所有者权益核算
一、实收资本是指按照公司章程，投资者向公司投入的各项财产物资，应按实际投资数额入账。
投资者以现金投入的资本，以实际收到或者存入公司开户银行的金额作为入账价值。
投资者以非现金资产投入的资本，按投资各方确认的价值作为入账价值。
投资者以外币投入的资本，事先有约定汇率的，按约定汇率折合成人民币作为入账价值；
没有约定汇率的，以收到投资额当天的外汇汇率折合成人民币作为入账价值。
二、实收资本未经有关部门批准不得随意变动，并将因增资或减资而使股份发生变化的情况，在有关明细账及备查簿中登记。
三、资本公积核算公司取得的资本公积并设置以下明细科目：
资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。
四、公司收到投资者投入的资产，按实际金额或确定的价值与其在注册资本中所占份额的差额作为资本公积的入账价值。
公司接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，作为资本公积的入账价值。
资本公积按形成的类别设置明细账，进行明细核算。
五、盈余公积核算公司从净利润中提取的盈余公积。
盈余公积设置以下明细科目：
法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金、利润归还投资，并按种类设置明细账，进行明细核算。
六、本年利润核算公司实现的净利润或亏损，年终转入利润分配。
七、利润分配核算公司利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后的结存余额。
公司设置以下明细科目进行明细核算：
其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付优先股股利、提取任意盈余公积、转作资本或股本的普通股股利、未分配利润。
第五章
成本核算
一、根据公司实际情况,设置生产成本和制造费用科目进行明细核算。
二、生产成本是企业在生产过程中已经耗费的可以用货币表现的生产资料的价值和为生产而发生的经营管理费用的总和。
其核算对象为物化劳动消耗和各种费用。
三、生产成本按其经济内容划分为外购材料、外购燃料、外购动力、工资、计提的职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用。
四、生产成本根据生产特点和管理要求，设立以下项目：
直接材料、燃料及动力、直接工资、制造费用。
五、直接材料费用按照消耗定额进行分配，先按材料定额消耗量分配计算各种产品的实际消耗量，再乘以材料单价，计算各该产品的实际材料费用。
六、燃料及动力在有仪表记录的情况下，根据仪表所示耗用动力的数量及动力的单价计算；
在没有仪表的情况下，按定额消耗量的比例分配。
七、直接工资按车间、部门分别编制工资结算单进行核算。
八、制造费用以实际发生总额直接进入生产成本，按工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费等明细项目进行明细核算。
第六章
损益核算
一、营业务收入核算销售商品、提供劳务或从事其他经营活动取得的报酬，公司在商品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认收入的实现并开具发票结算。
二、不同结算方式下收入的确认按以下规定办理：
采用托收承付和委托银行收款结算方式下，在发出商品并办妥托收手续后,作为收入的实现;
采用支票、汇兑、银行汇票、银行本票结算方式下，商品一经发出或劳务费一经提供即可确认实现;
采用商业汇票结算方式，在企业发出商品或取得汇票后即可确认收入实现:
在交款提货方式下，货款已收到，发票帐单和提货单交与买方后,即可确认收入实现;
在委托代销结算方式下，在代销单位售出商品，并收到代销单位销售商品的清单后确认收入实现。
三、营业费用核算公司销售商品过程中发生的费用，按运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、销售机构的员工工资、福利费等费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、管理费用核算公司为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，按工资、折旧费、修理费、低耗摊销、办公费、旅差费、保险费、董事会费、咨询费、招待费、坏账准备等费用项目设置明细账，进行明细核算。
五、财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，利息收入、利息支出、手续费等项目设置明细账，进行明细核算。
六、营业外收、支核算公司与生产经营活动无直接关系的各种收入和支出。
七、所得税核算公司按规定从本期损益中减去的企业所得税。
八、以前年度损益调整核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。
第七章
财务报告
一、公司的报表分为月、季、年报，含资产负债表和损益表。
二、编制报表时，遵循以下原则：
1．财务报告的计算口径一致，信息可比;
2．内容完整、准确、力求简明扼要;
第八章
档案管理
一、公司建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，按照《会计档案管理办法》要求期限妥善保管会计凭证类、会计账簿类、会计报告类、其他类会计档案。
二、会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。
三、会计档案不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。
查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
四、销毁到期的会计档案前应先编制会计档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容并报单位负责人批准。
第九章
附则
一、本办法由财务部制定并负责解释。
二、本办法从公司成立之日起实施。
第二篇
财务管理制度
一、为了保障公司资产的安全、增值，保护投资者的合法利益、规范公司企业财务行为，根据《会计法》、《会计准则》，结合公司的实际情况，制定本制度。
二、企业财务管理的基本任务和方法是做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。
三、企业应加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应及时做好完整的原始记录。
企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全、计量准确并制定和修订原材料、能源等物资消耗定额和工时定额，定期或不定期进行资产清查。
现金管理
一、此处的现金是广义上的现金，包含现金、银行存款、有价证券等公司拥有的能随时变现的货币资金。
二、为保证公司生产、工作的正常进行，必须保持适量的库存现金。
三、库存现金的使用，要能保证下面的项目能及时支付：
销售产品的运输费、报关费、转厂费、广告费等;
本公司员工工资、奖金、津贴、福利费、医药费和其他劳务报酬等;
员工差旅费、学习费、业务招待费等;
司机的路桥费、油费、货运费、在外餐费、年检诸费;
设备的小型维修的人工费、所需的零配件及其他五金材料费;
员工工伤事故、生活困难、突发事件和临时借款等;
伙食费;
8.
公司负责人安排的其他小额开支。
四、除保证上述事项二天的开支外，多余的现金必须及时存入银行。
五、公司现金必须存放在财务室的保险柜内，工资发放的现金必须当天发放完毕。
六、不准以收抵支，收支必须分开。
七、不准代其他单位收、付现金。
八、不准将公司存款帐户借给他人使用。
九、不准以白条或不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
十、不准私设小钱柜，不准将现金长款存放一边，脱离财务监督。
十一、出纳人员要认真、逐笔、顺序登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，每天业务终了，应核对账、款是否相符，月终核对账账、账实是否相符，如有问题应及时查明原因，分别进行处理，并编制余额调节表。
十二、现金管理的一些基本原则：
现金管理必须遵循钱账分管、钱物分管的原则，会计管账，出纳管钱；
每项现金收入必须由出纳开票收钱，并在票上签字盖上“现金收讫”戳记；
现金收款票据必须设置多联，会计、出纳、客户各一份，以便核对；
出纳必须确保现金的安全，防止遗失、被窃；
出纳必须根据审核手续完善的凭证付款；
出纳不得擅自借款给员工，借款必须有总经理批准签字，并不得超过该员工的工资。
十三、支票由出纳专人保管，领用支票时需填写领用支票审查单，由会计审核并报总经理批准，使用完后及时注销。
十四、原则上不准签发空白抬头或金额的支票。
十五、建立支票领用备查簿，依序登记领用人、支票号码、用途、金额、开票日期、到期日及注销日期等内容。
十六、对已作废的支票，与支票存根放在一起，并加盖“作废”印章后妥善保管。
十七、发票由会计专人保管和负责核对。
十八、出纳的支出单据，由出纳登记完现金日记账、银行存款日记账后，交会计入账。
存货管理
一、存货管理的意义:
①搞好存货管理是保证企业正常生产的物质前提。
②及时节约地组织物资供应，有利于提高企业的经济效益。
③严格企业物资管理制度和手续，有利于建立正常的生产秩序。
二、存货管理的内容：
①控制物资消耗量，努力降低产品成本中的物化劳动消耗，以利于提高单位产品利润。
②选择货源，合理库存，以最小的代价和资金占用，保证企业物资的正常供应。
三、存货管理的基础工作：
①正确核算物资的耗用量。
②选择最优货源。
③制订和落实物资储备定额。
④加强库存量控制。
⑤严格收发料管理制度。
四、各项生产所发生的工余料、筛选料、边角余料及废料，由生产部门负责整理，分类移交仓库。
第一节
原材料管理
采购管理
一、原材料的采购由采购部负责。
二、业务部依据客户订单制定用料计划下达采购部。
三、采购人员接到用料计划单后，应根据请购案件的缓急，参考市场行情及过去采购记录或供应商提供的资料，精选三家以上的供应商进行比价。
四、采购员对价格资料进行深入分析后，以电话等方式向供应商议价，并确定供应商的材质及供应能力。
五、议价完成后，采购员填写请购单，请购单上应注明材质要求、交货期限、付款方式（现金、月结或月清等）、违约责任等要素，报部门主管和总经理审批。
六、采购员接到经核准的请购单后，可以向供应商订购。
七、收货时，品检员确认材料品质后，仓管员应填写一式四联材料入库单，仓管人员签字的入库单，一联留在仓库，一联留在采购部，一联交到财务，一联交客户。
八、仓库设立材料明细账，按材料名称、规格型号登记材料的进出情况。
当日进出必须当日登记完毕。
九、原材料的范围包括：
各种组成产品的材料。
十、采购部应编制“合格供应商资料表”，详细列明公司名称、所购材料名称、单价、结款方式、联系人、地址电话等内容，报总经理批准后，交财务部备案。
十一、采购部应建立对供应商的打分制度（具体操作规程由采购部制定,每半年统计一次,淘汰一批得分低的供应商）。
库存管理
一、材料的库存工作由仓库负责。
二、仓库内及其附近应配置消防设备，以策安全。
三、仓库应配备合格的度量衡器具，以免发生收发料的差异，度量衡器具每年至少做一次总校正。
四、各项材料应按类别排列整齐，以料位卡标明材料名称及编号。
五、未经验收及验收中的材料应与库存材料分开存放。
六、根据供应商的送货单及本公司入库单登记原材料库存账。
七、提高保管员素质,保管员应有一定的业务能力,要懂得货物名称规格和性能,要会收料、发料、保养、保管，还会记账。
材料发放
一、按“推陈储新，先进先出，按规定供应，节约用料”的原则发料。
二、未按规定办妥领料手续不得发料。
三、发料必须与领料人当面点交清楚，防止差错出门。
四、所有发料凭证，仓管员应妥善保管，不可丢失，并据以登记原材料库存账。
五、对因违反发料原则造成直接经济损失，保管员应负责。
六、领料单一式三联，由使用部门填写，仓库确认。
一联存领料部门，一联存仓库，保管员据以登记材料明细账，一联由仓库每月汇总领料情况，报至财务部。
第二节
低值易耗品的管理
总则
一、低值消耗品的管理归口行政部。
行政部应指定专人进行管理。
二、低值消耗品是指不作为固定资产管理的各种用具用品,包括办公用家具、文具、工量具、模具、夹具、生活用具、仪器仪表等。
三、低值易耗品的划分标准是：
单位价值在100-1000元，使用年限在1年以上。
四、低值易耗品按来源不同划分为外购低值易耗品和自制低值易耗品。
五、低值易耗品的摊销采用一次摊销法。
六、低值易耗品的编号方法比照固定资产，只是不再设卡片登记，而代之以“财产使用保管协议”，本协议一式三份，使用部门、行政部、财务部各存一份。
保管协议应包含：
财产名称、规格型号、数量、金额、使用部门主管签名等项目。
七、行政部应经常与仓库进行沟通，及时掌握低值易耗品的增置情况并加以详细记录，记录内容包含:
名称、数量、金额、规格型号、购入地点等。
八、低值易耗品的清查分三级，即不定期抽查、年中盘点、年终总盘点。
盘点时编制“盘点表”一式三份，行政部、财务部、使用部门各存一份。
九、低值易耗品发生损毁时，使用部门向行政部提交报告，行政部到使用部门详细了解损坏情况及原因。
如系使用不当造成的损坏，应对使用部门主管给予罚款处理，开具罚款单，由使用部门主管签名确认后上交财务部，从当月工资中扣除。
（罚款办法由行政部制定）
十、如系正常损坏，行政部应填制“财产报废申请单”一式三联，报经总经理批准后予以报废，报废单财务部、行政部、使用部门各存一份。
外购低值易耗品
一、外购低值易耗品归口采购部。
二、各类低值易耗品由使用部门向行政部提出申请，经行政部确认报至总经理批准后，申请单转至采购部。
三、采购部接到申请单后方可进行采购，采购程序比照原材料采购。
四、采购完成后，采购部先到仓库入库，经验收合格后，再将有关单据据转至行政部登记。
持有行政部、仓管签名的单据方可到财务部办理报销手续。
自制低值易耗品
一、自制低值易耗品归口行政部。
二、
自制低值易耗品由使用部门向行政部提出申请，行政部先到仓库询问，以确定所需材料的库存情况，并将没有库存的材料的编制采购预算。
三、行政部将采购预算，报经总经理批准后，将采购预算下至采购部。
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