村级会计业务工作规范要点Word文档下载推荐.docx

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3、各村会计每期报账时必须准确无误填写现金和银行存款轧账单，做好银行存款余额调节表，并提供所有银行存款对账单或复印件。

提供真实合法的会计凭证及其附有的原始凭证，必要时还要提供收款的收据存根，同时填好代理记账传递记录，规范代理记账工作。

要对农经站代理记账后所返回的有关凭证及其资料、报表进行核对，如出现差错或不符应告知及时进行纠正。

4、各村会计每年必须及时地将每期会计凭证、会计资料按档案管理要求，装订成册存入村级档案室进行保存，便于财务标准化管理。

二、村集体经济组织有关会计科目核算要求

（一）、货币资金类科目设置和核算

1、设现金科目，通过设日记账反映收、支、余情况的核算。

2、设银行存款科目：

按不同银行和账号设明细科目、设日记账。

另外还有集体存折也设明细科目，反映收、支、余情况的核算。

（二）、债权类科目设置和核算

1、设短期投资科目：

核算指一年内要收回的能获得一定收益的对外投入款和有价证券等分设明细科目。

注：

当投入发生支出时，借：

短期投资

贷：

现金或银行存款

当收到收益时，借：

银行存款或现金

投资收益（科目）

当收回投资款时，借：

2、设应收款科目：

按不同往来单位或个人设明细科目核算除内部往来外各单位或个人往来款增减结欠额。

3、设内部往来科目：

按不同往来单位或个人设明细科目核算属本村性质单位或个人农户往来增减结欠款。

4、设长期投资科目：

核算指一年以上的要收回的能获得一定收益的对外投入款和有价证券等并分设明细科目。

（分录类同短期投资）

（三）、固定不动资产类核算

1、设在建工程科目：

按各工程项目（料工费）分设明细科目。

2、设固定资产科目：

按各资产类型下设五个二级明细科目，即：

（1）、房屋及建筑物

（2）、机电设备（机器和电器）（3）、运输设备（4）、公益设施（5）、工具用具。

并在以上五个二级明细科目下再根据不同的实际资产分明细反映，并做好各资产明细台帐。

A、工程类固定资产核算会计分录：

指基建、设施安装等

当预付工程款时，借：

应收款（***工程单位或个人工程款）

银行存款（***银行）或现金

当取得合法工程发票时，

借：

在建工程（***工程）

如未付清再记，贷：

应付款（***单位或个人）

当工程完工验收决算发票全部到位时（附预决算清单、合同协议复印件）

固定资产（房屋及建筑物或机电设备、公益设施）

B、非工程类即不需安装经批准购置的固定资产直接记，

固定资产（机电设备或工具用具）

如未付清再记贷：

3、设固定资产清理科目：

核算固定资产出售、拆除、报废和损失等资产的清理收支。

当清理结转时，借：

固定资产清理（和累计折旧）

固定资产（有关资产明细）

当取得清理收入时，借：

固定资产清理

当已清理尚未取得收入时，

应收款（*单位或个人）

当发生清理费用时（指人工、运输、力费和材料费），

当清理完毕经审批结转时，如固定资产清理为借方余额应，

其他支出（其他）

如贷方余额应，借：

固定资产清理贷

其他收入（财产性收入）

如有购买的土地或有些集体有价的企业执照、品牌等经专业部门评估记入无形资产科目进行分明细核算。

（四）、负债类科目核算

1、设短期借款科目，核算一年内需归还的借入资金。

借入时，借：

银行存款（**行）

短期借款（银行、单位）

归还时，借：

短期借款（银行或单位）

银行存款（*行）

2、设应付款科目。

核算需支付欠单位或个人和农户各款项。

应注意代收代管款资金是在应付款科目下设有关明细科目核算。

凡需要由村委代理支付给农户或有关部门，资金由上级和财政等部门拔入的，如：

农户折迁安置费、过渡费、征地补偿费、青苗费、流转费、人工费等，以及由村代办收到企业租赁的土地费需按组分配给农户的所有资金才可计入应付款，除外的拔入资金一律记入相关的收入类核算；

办公和协作等费用一律不得在应付款中列支。

3、设应付工资科目，如果结欠村干部上年工资暂无资金支付，那么应设置该科目，如需预付村干部工资可通过该科目分明细核算，也可直接计入管理费（工资报酬）但要做好各干部工资发放归户台账。

4、设应付福利费科目，这其实是个费用类科目，年初未进行提留，核算的主要内容是指为村干部交纳的社医保、农保款及为此补贴；

医务、老人活动方面费用；

敬老院供养人员费用；

优扶烈、军属代劳费；

残疾、困难户补助；

工伤医疗费用；

老党员、老干部、老人各项补贴和慰问费；

退休费；

救灾费、农户扶贫、探病、吊礼、花圈等项目。

该科目年终结转入收益分配。

明年起这科目调整记入其他支出（福利性支出）核算，内容不变。

5、设长期借款和长期应付款科目，该科目是核算结欠外单位、个人、银行等需一年以上归还的各项负债、借款。

（五）、收入类科目的核算

1、设发包及上交收入科目。

下设明细科目：

（1）、租金收入：

核算应归村收益的实际收取企事业（单位或个人）的所有各类房租、土地租金。

（2）、承包金：

核算应归村收益的实际收取农业种植、养殖户土地承包金和河面承包费。

2、设补助收入科目。

（1）、财政转移收入：

核算原属农税返还、财政拔入转移给各村的村级可支配收入款，包括拔入的工资。

（2）、专项资金收入：

核算上级或财政拔入的用于专项物业工程、公益性工程、扶持建设工程等专款收入。

（3）、其他补助收入：

核算除上述外的上级和财政以及其他部门拔入的归村收益，不涉及到农户的其他补助收入。

但不包括拆迁补偿收入。

3、设投资收益科目：

核算村对外单位长短期投资所取得的红利分配、对企事业单位入股分利包括富桥公司拔入的红利收益。

4、设其他收入科目。

（1）、拆迁补偿收入：

核算因拆迁由政府和有关部门拔入属村收益的包括青苗费、地面物补偿的各项资金。

（2）、财产性收入：

核算村因财产转让拍卖、拆除所取得的各种净收益。

一般由固定资产清理转入。

（3）、利息收入：

核算村所有存款取得的利息收入。

如有出租给政府或上级有关部门土地租金、流转或包产费不需付给农户的村收益，而资金由财政转入的，应计入发包及上交收入（租金收入或承包金）。

（六）、支出类科目核算

1、设管理费用科目。

核算村管理部门发生的一切费用和非生产性开支。

（1）、村（组）干部工资报酬：

（简称工资报酬）核算村（组）所有管理干部、管理人员、服务人员按上级规定发放的有关工资、奖金、过节等日常工资费（包括水电工、卫生员、保洁员、联防人员、村民组长、村民代表、老干部等有关工资及会议误工费）。

（2）、办公费：

核算村管理部门开支使用的办公用品、纸张、复印费、办公茶叶、纯水费等各种办公费。

（3）、电话费：

核算村办公室开支使用的传真、电话费、网络信息费，邮电快递费和按规定发放村干部的通讯补贴。

私人电话机或电话费一律不得报支。

（4）、差旅费：

核算租用车辆的维修保养费、保险费、耗用的汽油费、过路费、停车费；

村管理人员外出的出租车费、车票、住宿费、运输费等，以及按规定发放村干部的交通补贴。

（5）、书报费：

核算村管理部门按规定订阅的党报、党刊和有关的杂志费、书本费。

（6）、协作费：

（相当于招待费）核算管理部门开支的对外协作需要的就餐费、香烟费、礼品、食品、茶叶、水果等协作费。

（7）、其他：

核算除上述以外所有的管理部门开支的各项其他费用。

包括水费、电费、培训费、五金配件材料、低值易耗品、食堂餐用具和有关伙食费、经批准外出旅游学习考察费、银行工本手续费等。

2、设其他支出科目：

核算不涉及到管理部门使用的其他费用开支。

（1）、农村服务性支出：

核算农田复耕、青苗费、土地费、农作物保险、农技推广费、机播种、农机维修和燃料、农资、农林养护、除草、排灌、保洁费、治安管理、征兵、计划生育、防疫等其他服务支出。

（2）、福利性支出：

核算与应付福利费借方发生内容一致。

明年不设应付福利费科目，改为这个科目。

（3）、公益性支出：

核算不计入固定资产的修路、修桥、房屋维修及有关材料支出；

水、电、教育、体育、卫生、治安、网络信息等设施的建设性支出；

选举工补、特种农业机械播种费、三清、大环境整除、有关创建、农居改造、绿化等公益性支出。

（4）、其他：

核算借款利息支出、资产清理净损失、对单位扶贫、赞助款等其他支出。

（七）、所有者权益类科目核算

1、设实收资本科目：

下分别设村、组、个人资本金。

2、设公积公益金科目：

核算经批准的流动资产、负债损益调整额、年终收益分配转入、弥补损失转入，该科目一般暂不作提留。

3、设本年收益科目：

核算年终将本年所有收入和支出结转入的收益或亏损额。

4、设收益分配科目：

核算年终由本年收益转入后可分配额，并按规定年终分配结转入公积公益金科目。

注意：

我们村会计要对每笔款项来源和用途，经了解分清后才能准确核算，要熟悉掌握每个会计科目，做好会计分录，认真按规定做好会计核算工作。

对有不了解情况的应及时与村负责人沟通。

三、健全财务管理制度，做好财务各项工作

（一）、健全设置和记录好各类账薄和台账

1、设置记录好现金日记账，银行存款日记账，应收、应付、内部往来明细账等与电子记账配套一致的手工账，准确反映各自发生和结余情况。

2、设置和记录好租金收交台账，固定资产明细台账，经营性、资源性资产台账，代收代管资金和农户分配台账，专项资金使用台账，村干部工资发放明细台账，村级耕地、人口、劳动力、农户承包地、流转地等状况变动统计台账，其他工作台账。

（二）、健全制定财务预、决算制度

1、根据表格要求，年初测算本年应收到的各项收入，并将这些收入按计划安排所要支出的各项资金收支结余状况，而且要按时上报镇农经站。

2、每季度结出本季度资金收入、支出使用、结余的实际状况，填列资金实际收支结余表。

3、年终根据全年资金实际收支使用情况填列财务收支结余年终决算资金表，并与年初对照分析，总结。

要求各村准确、完整、客观填列资金收支预算计划表，因村里的一切经济活动都要围绕这个目标展开工作，所以很关键。

另外做好年终资金决算是衡量考核年初计划的执行完成结果。

（三）、健全民主理财制度

1、通过村民代表，选聘有一定素质的民主理财人员成立民主理财小组，一般每村为5名，确立具体负责人并公示。

同时，对民主理财骨干人员进行业务培训。

2、按期召开民主理财小组会议，做好会议记录，会议评议、意见或建议和总结。

一年不少四次。

3、邀请他们参与和商量制定一些本村的财务计划，特别是重点项目、重大投资可行性计划。

4、定期邀请他们来审核村级财务凭证、有关账目和收支结算情况，集体资产保值、增值，尤其是经营性和资源性资产运行情况，重点项目、开发建设、公益性等投入和开支执行情况，以便进行一些有效监督，真正起到民主理财和管理作用，更好促进村级经济健康发展。

5、要求他们对需要保密的一定注意严格保密制度，如出现应及时更换和调整民主理财人员，并经村民代表会通过。

以上这项工作，我们各村目前都比较薄弱，而且难度确实较大，但我们一定要尽心尽力加强去做，真正体现村民自治组织民主管理权利和责任。

（四）、健全财务公开制度

1、公开内容

（1）、每期财务会计报表，如资产负债表、收益表、科目余额表。

（2）、财务收支资金使用情况表。

年初第一期要公开财务收支当年预算计划表和上年度财务收支资金使用决算表，其他几期要公开每期实际财务收支资金使用情况表，一年不少于四次。

（3）、属上年的“优、供、补”支付明细表，由年初第一期公开。

（4）、属上年的村干部所有工资报酬发放明细表，年初第一期公开。

（5）、属上年各单位或个人租金收交情况明细表，和当年各单位或个人租金收交计划明细表，由年初第一期公开。

（6）、债权债务、集体资产情况变动表，应根据变动情况及时公开。

（7）、重大工程项目包括设施建设的计划和实际投入情况表，完工进度和实施情况表。

要按项目分门别类及时进行公开。

（8）、其他需要公开的事项。

如财务制度、财务统计方面情况、审计报告及有关数据等情况。

2、公开要求

（1）定期不定期按时在财务专用公开栏上公开，一年不少于四次。

（2）所有公开的内容必须真实可靠、准确无误、资料齐全、清清晰，并经民主理财小组审核盖章后依法公开。

（3）每期所有公开的资料必须做好底稿或复件，完整保存及时归档，同时对所公开情况的资料进行现场拍摄也要存档备案。

（4）协同将有关村务资料一起进行村务公开。

（五）健全规范集体资产管理

1、做好集体资产包括经营性、非经营性和资源性等资产登记造册，资产清理，并时要参与进行跟踪查看，合理使用、有效使用，确保资产的安全，做到保值和增值。

2、参与做好合同协议的签订和管理

（1）房屋租赁合同、土地租赁合同签订和管理：

根据村级实际情况，应按上级规定的要求，统一的合同式样、标准和符合标的指导性价格实施。

做到合同齐全（签订率必须达100%）；

期限最长不超五年；

合同内容填列完整，如占地面积和租用费金额、房屋建筑面积和租用费金额清晰；

付款方式、付款期限、双方的权利义务和责任明确；

合同必须附资产平面位置图及有关说明等规范化签订，并报送镇农经站鉴证盖章备案后，妥善保管，登记好有关租金收交台账。

（2）农户承包地的流转合同及替组代办的集体土地租赁合同的签订和管理也要符合上级要求进行规范化。

还要参与一般的协议，工程项目建设合同的签订和管理。

上级规定的合同标的指导价按农村标准：

标准厂房租金每年每平方不得低于70元；

三产用房租金每年每平方不得低于80元，土地租金不得低于每年每亩5000元即7.5元/平方。

（六）、做好其他财务工作

1、做好农村各项经济情况调查、资料上报，要按时按质上报各项报表及留存保管工作。

2、做好各项有关财务分析，主动为领导提供决策财务依据。

3、做好村级财务档案、文书资料、合同等造册装订归档工作

4、参与做好农村五大合作经济组织的创办、服务，协助好经济核算，统计好有关经营情况，按有关要求及时上报。

5、参与做好农户承包土地的各项流转服务，统计好流转情况，规范流转合同，做好流转费收交分配，切实保护农民利益。

6、积极做好村委会安排的各项中心工作。

四、严格执行有关政策和财经纪律

（一）、对上级下发的年度经济责任目标考核制度和及其政策要准确落实、严格把关，工资报酬和有关补贴不得超发或擅自乱发，加强严肃性、责任性、纪律性。

（二）、严格执行财务开支纪律，任何人一律不得借用或拖欠集体资金，不弄虚作假，一旦发现将给予严肃处理，并追究会计等有关负责人责任。

（三）、防止大额现金支付，1000元以上一律通过转账，库存现金限额不得超过10000元，现金不得坐支、收支相抵，保证资金使用安全性。

如有重大或重要资金支出单项在5万元以上开支，应与上级有关领导沟通并上报批准，保证资金使用的合理、合法和风险性。

（四）、严格控制非生产性开支，管理费用支出原则上不应超过上年可支配收入的50%。

总之，我们村会计要认真做好日常财务基础管理工作，加强和规范财务核算，严格执行上级有关政策、制度和法规，遵守财经纪律，不断学习，提高业务能力和财务分析能力，开展标准化、信息化财务管理，积极参与有关村务工作，增强一些议事、处事能力，发挥主观能动作用，务实工作，为村级经济又好又快健康发展肩负起一个较强的责任性。

以上如与上级政策或制度不符，按上级要求执行！

浮桥镇农村经营管理站

2009年10月18日