初级会计实务重点题4478Word下载.docx
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（1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。
根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。
火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。
（2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。
结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。
2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。
退回的产品已验收入库。
不考虑相关运杂费及其他费用。
税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。
（3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（4）2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。
该项投资的基本情况是：
长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权（打算长期持有），对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。
根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。
资本总额即注册资本为3000万元；
从2008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；
乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。
（5）2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。
案件墓本情况是：
长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。
此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。
长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。
假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第
（1）至（6）题。
长城公司2011年1月1日起，对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益法，应追溯调整。
对长城公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响额为（）万元。
A．90
B．100
C．135
D．121.5
4、甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
甲公司2007年利润总额为9000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（3）2007年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。
税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。
假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
（4）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（5）2007年年末计提存货跌价准备500万元，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（6）2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元，税法规定该类资，
产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（1）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；
（2）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
5、盈亏平衡分析分线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。
其中，线性盈亏平衡分析的前提条件之一是（）。
A．只生产单一产品，且生产量等于销售量
B．单位可变成本随生产量的增加成比例降低
C．生产量与销售量之间成线性比例关系
D．销售收入是销售量的线性函数
6、根据《会计工作规范》的规定，一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。
A．单位职工代表
B．其他会计人员
C．会计机构负责人
D．单位档案管理人员
7、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。
A．利润虚减
B．资产虚减
C．存货虚增
D．负债虚增
8、甲公司20×
7年7月1日将其于20×
5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系20×
5年1月1日发行，面值为2000万元；
票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为3年。
甲公司将其划分为持有至到期投资。
转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×
7年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
9、甲企业于2009年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。
其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。
该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。
则2009年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（）万元。
A．584
B．588
C．556
D．650
10、下列各项中，不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位宣告发放股票股利
C．被投资单位宣告发放现金股利
D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
11、企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有（）。
A．收到股票股利
B．被投资企业发生亏损
C．计提长期股权投资减值准备
D．收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润
E．追加投资
12、采用计算机替代手工记账的企业必须建立健全的内部管理制度，包括（）。
A．岗位分工制度
B．操作管理制度
C．机房管理制度
D．会计档案管理制度
13、下列有关作业成本控制表述正确的是（）。
A．对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统的成本计算方法一样，但对于间接费用的分配，则与传统的成本计算方法不同
B．在作业成本法下，将直接费用视为产品本身的成本，而将间接费用视为产品消耗作业而付出的代价
C．在作业成本法下，间接费用分配的对象不再是产品，而是作业
D．作业成本法下，对于不同的作业中心，间接费用的分配标准不同
14、F公司是一个服装生产企业，常年大批量生产甲、乙两种工作服。
产品生产过程划分为裁剪、缝纫两个步骤，相应设置裁剪、缝纫两个车间。
裁剪车间为缝纫车间提供半成品，经缝纫车间加工最终形成产成品。
甲、乙两种产品耗用主要材料（布料）相同，且在生产开始时一次投入。
所耗辅助材料（缝纫线和扣子等）由于金额较小，不单独核算材料成本，而直接计入制造费用。
F公司采用平行结转分步法计算产品成本。
实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是：
材料费用按定额材料费用比例分配；
生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时分配。
月末完工产品与在产品之间生产费用的分配方法是：
生产工人薪酬和制造费用按定额工时比例分配。
F公司8月份有关成本计算资料如下：
（1）甲、乙两种产品定额资料：
甲产品定额资料
生产车间单件产成品定额本月（8月份投入）
材料费用（元）工时（小时）材料费用（元）工时（小时）
裁剪车间601.01500001500
缝纫车间2.04000
合计603.01500005500
乙产品定额资料
裁剪车间800.5100000500
缝纫车间1.52500
合计.010********
（2）8月份甲产品实际完工入库产成品2000套。
（3）8月份裁剪车间、缝纫车间实际发生的原材料费用、生产工时数量以及生产工人薪酬、制造费用如下：
8月份裁剪车间实际耗用生产工时和生产费用
产品名称材料费用（元）生产工时（小时）生产工人薪酬（元）制造费用（元）
甲产品1600
乙产品800
合计280000240030000120000
8月份缝纫车间实际耗用生产工时和生产费用
甲产品4200
乙产品2800
合计7000140000350000
（4）裁剪车间和缝纫车间甲产品的期初在产品成本如下：
项目车间直接材料（元）定额工时（小时）直接人工（元）制造费用（元）合计（元）
月初在产品成本裁剪车间30000（定额）30000（实际）20001850060000108500
缝纫车间80072001560022800
将裁剪车间和缝纫车间8月份实际发生的材料费用、生产工人薪酬和制造费用在甲、乙两种产品之间分配。
15、基金管理人和代销机构应建立健全相关制度，包括（）。
A．销售人员持续培训制度
B．基金销售业务制度
C．基金份额持有人账户和资金账户管理制度
D．档案管理制度
16、通常软件项目管理活动包括项目的计划、调度、通信、费用估算、资源分配以及质量控制等，软件生产是智力密集型的活动，其产品无物理外形，生产状态也“不可见”，因而难于检查和驾驭。
软件项目管理工具就是要使这种生产过程成为可见、可控的过程。
因此，软件项目管理工具应具备（33）。
A．软件生产周期内各活动的识别和分配
B．对工作计划的安排、评审和检查
C．对软件设计计划、技术和文档内容进行管理
D．与软件开发工具相匹配
17、财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映，反映财务状况的要素不包括（）。
A．所有者权益
B．资产
C．使用者权益
D．负债
18、下列关于基金资产估值陈述不正确的是（）。
A．基金资产净值除以基金当前的总份额，就是基金的份额净值
B．基金的份额净值的估值结果不必都是公允的
C．基金资产估值是指通过对基金所拥有的全部资产及所有负债按一定的原则和方法进行估算，进而确定基金资产公允价值的过程
D．基金估值过程中一般均采用资产最新公允价格
19、大明公司为增值税一般纳税企业，2006年1月份发生下列经济业务（假定发生的运费不考虑增值税扣除问题）：
（1）1月4日，购入甲、乙两种材料，取得的增值税专用发票上注明：
甲材料5000公斤，每公斤30元，计150000元，增值税25500元；
乙材料8000公斤，每公斤40元，计320000元，增值税54400元；
甲、乙两种材料的运杂费3900元（其中甲分担1500元，乙分担2400元），全部款项均以银行存款支付。
（2）1月7日，甲、乙两种材料已运到并验收入库，结转其实际成本。
（3）1月8日，仓库发出材料，用于产品生产，资料如下：
A产品领用：
甲材料2000公斤，计60000元
乙材料3000公斤，计120000元
B产品领用：
甲材料500公斤，计15000元
乙材料1000公斤，计40000元
车间一般耗用：
甲材料200公斤，计6000元
厂部一般耗用：
乙材料100公斤，计4000元
（4）1月15日，计提固定资产折旧6300元，其中生产车间负担4300元，企业管理部门负担2000元。
（5）1月31日，分配结转本月份职工工资100000元，其中：
A产品生产工人工资50000元
B产品生产工人工资30000元
车间管理人员工资5000元
厂部管理人员工资15000元
（6）1月31日，按工资总额的14%计提本月职工福利费。
（7）1月31日，计算并结转本月发生的制造费用（按生产工人工资比例分配）。
（8）1月31日，计算并结转本月份完工入库产品成本（假定A、B产品均已全部完工，且期初均无在产品）。
根据上述经济业务编制会计分录。
20、A公司对甲生产车间采取定额备用金管理制度。
该车间报销日常管理费用支出时，正确的会计分录是（）。
A．借：
其他应收款贷：
现金
B．借：
制造费用贷：
C．借：
其池应收款
D．借：
现金贷：
其他应收款
-----------------------------------------
1-答案：
乙公司有关该项投资的会计分录如下：
暂无解析
2-答案：
A,B,D
3-答案：
A
[解析]长城公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”年初数的影响额：
（60+30-20+45-15）×
（1-10%）=90（万元）。
4-答案：
[答案]
5-答案：
D
进行线性盈亏平衡分析有以下四个假定条件：
6-答案：
C
[解析]一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员监交。
7-答案：
[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“分配材料成本差异的审查”的掌握。
被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的存货虚增。
因此，本题的正确答案为C。
8-答案：
[解析]处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
本题的会计分录为：
借：
银行存款2100持有至到期投资减值准备25持有至到期投资――利息调整12投资收益12贷：
持有至到期投资――成本2000――应计利息150
9-答案：
B
[解析]该持有至到期投资的摊余成本=560×
（1+5%）=588（万元）。
10-答案：
[解析]被投资单位宣告分派股票股利时，投资方不做账务处理，所以不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动。
11-答案：
C,D,E
12-答案：
A,B,C,D
采用计算机替代手工记账的企业必须建立健全的内部管理制度，包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。
13-答案：
A,C,D
[解析]在作业成本法下，将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价。
14-答案：
[提示]题中的要求是：
材料费用按定额材料费用（甲150000元，乙100000元）比例分配；
生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时（甲1600小时、4200小时，乙800小时、2800小时）分配。
15-答案：
[解析]基金销售职责规范之一为建立健全相关制度，内容如下：
①基金管理人、代销机构应当建立健全并有效执行基金销售业务制度和销售人员的持续培训制度，加强对基金业务合规运作和销售人员行为规范的检查和监督；
②基金管理人、代销机构应当建立完善的基金份额持有人账户和资金账户管理制度、基金份额持有人资金的存取程序和授权审批制度；
③基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度，妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料，保存期不少于15年。
16-答案：
17-答案：
18-答案：
[解析]对于基金投资者来说，申购者希望以低于实际价值的价格进行申购，赎回者希望以高于实际价值的价格进行赎回；
而基金的现有持有人恰恰相反，希望流入比实际价值更多的资金，流出比实际价值更少的资金。
因此，只有基金份额净值的估值结果是公允的，并进行及时的信息披露，各参与方才能在公平、公开的环境中进行投资活动。
19-答案：
（1）借：
在途物资――甲材料151500
20-答案：
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