企业利润管理第十二章 成本数量利润分析Word文档下载推荐.docx

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销量-固定成本,这个方程式是最基本也是最重要的方程式，要求给定其中4个，能够求出另壹个变量的值。

基本的边际贡献方程式,利润=边际贡献-固定成本

=销售收入×

边际贡献率-固定成本,制造边际贡献=销售收入-产品变动成本

产品边际贡献=制造边际贡献-销售和管理变动成本

变动成本率=变动成本/销售收入＝V/P

边际贡献率=边际贡献/销售收入＝（P-V）/P

变动成本率+边际贡献率=1

[例题1]依据边际贡献方程式，产品边际贡献是销售收入减去产品变动成本以后的差额，因此，提高产品边际贡献的途径有二个：

壹是提高销售单价；

二是降低单位产品变动成本。

（）（2004年,1.5分）

答案:

×

解析：

边际贡献分为制造边际贡献和产品边际贡献，其中制造边际贡献是销售收入减去产品变动成本以后的差额，而产品边际贡献是销售收入减去产品变动成本再减去销售和管理变动成本以后的差额。

多品种的产品计算加权平均边际贡献率：

壹是把所有产品的边际贡献合计除以总的销售收入。

二是分别计算每壹个产品边际贡献率，然后乘以各个产品占总销售额的比重（这种情况要保证销售比重不变）。

表12-2加权平均边际贡献率单位：

元

产品,单价,单位边际贡献,销量,边际贡献,销售收入,边际贡献率,占总销售比重

甲

乙

丙,10

9

8,2

3

4,100

300

500,200

900

2000,1000

2700

4000,20%

33.33%

50%,12.99%

35.06%

51.95%

合计,,,,3100,7700,,100%

三、本量利图

1.基本本量利图：

2.方形本量利图

3.边际贡献式本量利图

第二节盈亏临界分析

壹、盈亏临界点

盈亏临界点指的是企业的收入和成本相等的运营状态。

方法1：

以销量表示：

利润＝（P－V）×

Q－F＝0

二、安全边际

注意的关系公式：

（1）利润＝安全边际×

边际贡献率

只有安全边际才能为企业提供利润，而盈亏临界点销售额扣除变动成本后只能为企业收回固定成本。

安全边际中的边际贡献等于企业利润。

（2）销售利润率＝安全边际率×

[例2]：

若某壹企业的运营处于盈亏临界状态，错误的说法是（）。

A.此时销售额正处于销售收入线和总成本线的交点

B.此时的运营杠杆系数趋近于无穷小

C.此时的营业销售利润率等于零

D.此时的边际贡献等于固定成本

答案：

B

M-F=0，所以分式的值趋向于无穷大，所以B错误.

[例题3]根据本量利分析的原理，只能提高安全边际而不会提高盈亏临界点的措施是（）

A.提高单价

B.增加产销量

C.降低单位变动成本

D.压缩固定成本

第三节影响利润各种因素变动分析

壹、分析有关因素变动对利润的影响

如果提高单价、提高销量、降低单位变动成本、降低固定成本均能够使利润提高。

（壹）问题的实质

研究当销量、价格、单位变动成本和固定成本发生变动时，测定其对利润的影响。

（二）解决问题的方法

主要方法是将变化了的参数代入本量利方程式，计算变动后的利润。

[例题1]

某企业只生产壹种产品，单价50元，单位变动成本30元，预计每年固定成本50000元，计划产销量每年3000件。

请计算回答下述互不关联的问题：

（1）如果单价提高10％，利润增长的百分率是多少？

（2）如果销量减少10％，利润减少的百分率是多少？

（3）如果固定成本上升10％，利润减少的百分率是多少？

[答案]

当前利润

＝（50-30）×

3000-50000

＝10000

（1）利润＝（50×

110％-30）×

＝25000

利润增长

＝150%

（2）利润=（50-30）×

3000×

90％-50000

＝4000

利润减少

=60％

（3）利润＝（50-30）×

3000-50000×

ll0％

＝5000

=50％

二、分析实现目标利润的有关条件

研究当目标利润发生变动时，分析实现目标利润所需的销量、价格、单位变动成本和固定成本。

计算方法是将利润作为已知数，而其他因素是待求的未知数，仍然是利用本量利基本方程式来计算。

三、盈亏转折分析（最大最小分析）

这个问题是敏感分析的问题之壹。

敏感分析的目的之壹，就是提供能引起目标发生质变的各参数变化界限。

最大最小分析既能够分析有关参数发生多大变化使企业由盈利转为亏损，也能够用来分析壹个亏损企业，有关参数发生多大变化才能使企业扭亏为盈。

计算方法是将利润设为0，而其他因素分别作为待求的未知数，仍然是利用本量利基本方程式来计算。

四、各因素敏感分析

反映敏感程度的指标为敏感系数，其计算公式为：

敏感系数反映了各因素变动百分比和利润变动百分比之间的比例，即当各因素升降1％

时，利润将会随之上升或下降百分之几。

计算方法是将各因素分别变动某壹百分比，仍然是利用本量利基本方程式来计算利润，求出利润变动百分比。

课件P342例2：

某企业只生产壹种产品，单价2元，单位变动成本1.20元，预计明年固定成本40000元，产销量计划达100000件。

预计明年利润为：

P＝100000×

（2－1.20）－40000＝40000（元）

1.单价的敏感程度

设单价增长20%，则：

SP＝2×

（1+20%）＝2.40（元）

按此单价计算，利润为：

（2.40－1.20）－40000＝80000（元）

利润原来是40000元，其变化率为：

2.单位变动成本的敏感程度

设单位变动成本增长20%，则：

VC＝1.20×

（1+20%）＝1.44（元）

按此单位变动成本计算，利润为：

（2－1.44）－40000＝16000（元）

3.固定成本的敏感程度

设固定成本增长20%，则：

FC＝40000×

（1+20%）

＝48000（元）

按此固定成本计算，利润为：

（2－1.20）－48000

＝32000（元）

原来的利润为40000元，其变化率为：

4.销售量的敏感程度

设销量增长20%，则：

V＝100000×

（1+20%）＝120000（件）

按此计算利润：

P＝120000×

（2－1.20）－40000＝56000（元）

利润的变化率：

其中敏感系数为正值的，表明它和利润为同向增减；

敏感系数为负值的，表明它和利润为反向增减。

（单价和销量和利润同向变动；

变动成本和固定成本和利润反向变动）

表12－4单因素变动敏感分析表

－20%,－10%,0,+10%,+20%

单价

单位变动成本

固定成本

销量,0

64000

48000

24000,20000

52000

44000

32000,40000

40000

40000,60000

28000

36000

48000,80000

16000

32000

56000

列表法的缺点是不能连续表示变量之间的关系，为此，人们又设计了敏感分析图，

这些直线和利润线的夹角越小，对利润的敏感程度越高。

[例题2]：

假设某企业只生产销售壹种产品，单价50元，边际贡献率40％，每年固定成本300万元，预计来年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（）。

（2002年,1分）

A.10

B.8

C.4

D.40％

[答案]A

单位变动成本＝50×

60％＝30

当前利润＝（50－30）×

20－300＝100

假设价格增长10％，达到55元,单位变动成本不变仍是30，由于单价变动，所以不能用原来的边际贡献率来计算：

变化后的利润=20×

55—20×

30—300＝200万元

利润变动率=（200—100）／100=100％

单价的敏感系数＝100％／10％＝10

注意：

对于本题错误的做法：

假设单价也是提高10％，变化后的利润＝55×

20×

40％－300，边际贡献率＝（P-V）/P，因为单价变动，所以不能用原来的边际贡献率来计算，所以这样处理是错误的。

[例题3]某企业只产销壹种产品，预计2001年销售量为200000件，每件售价10元，单位成本为8.5元，其中单位变动制造成本6元，单位变动销售费用0.7元，单位变动管理费用0.3元，该企业适用的所得税率为40%，

要求：

（1）计算盈亏临界点的销售量及安全边际率

（2）计算预计企业能够实现的税后净利

（3）测算有关参数（单价、销量、单位变动成本、固定成本）发生多大变化（假定每次只变动壹个因素），会使盈利转为亏损

（4）根据第3问，运用敏感性分析原理，测算其对利润的敏感系数。

固定总成本＝200000×

（8.5－6－1）＝300000

单位变动成本=6+0.7+0.3=7

单位边际贡献=10－7=3

盈亏临界点的销售量=300000/3=100000（件）

安全边际率=（200000－100000）/200000=50%

预计税前利润（2001）＝200000×

（10－7）－300000＝300000

预计税后利润=300000×

（1－40%）=180000

（3）测算有关参数（单价、销量、单位变动成本、固定成本）发生多大变化（假定每次只变动壹个因素），会使盈利转为亏损。

0=（P－7）×

200000－300000

P=8.5

单价变动率＝（8.5－10）/10=－15%

0=（10－V）200000－300000

V=8.5

单位变动成本变动率＝（8.5－7）/7=21.43%

同理：

销量变为100000，下降50%

固定成本变为600000，上升100%

利润变动百分比＝（0－利润0）/利润0＝－100％

单价敏感系数=－100%/－15%=6.67

销量敏感系数=－100%/－50%=2

单位变动成本敏感系数=－100%/21.43%=－4.67

固定成本敏感系数＝－100%/100%=－1

本章小结

针对2005年的考试，考生应关注的主要内容有：

（1）本量利关系方程式；

（2）盈亏临界点的计算；

（3）安全边际和安全边际率；

（4）各种因素变动对利润的影响分析；

（5）敏感分析

本章的学习方法主要是读懂课件，注意客观题容易出题的地方。

要求考生要理解本章的基本内容，以便为后面各章打基础。