注册会计师《会计》备考章节试题及解析政府及民间非营利组织会计含答案Word文档格式.docx

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　　A、政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能

　　B、财务会计核算实行收付实现制，预算会计核算实行权责发生制

　　C、单位对于纳入部门预算的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算

　　D、财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余

　　7、按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，在财务会计中，应借记（　）。

　　A、资金结存

　　B、累计盈余

　　C、财政拨款结转

　　D、财政拨款结余

　　8、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。

该社会团体共有会员1000人。

至2017年12月31日，800人交纳当年会费，100人交纳了2017年度至2019年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2017年度应确认的会费收入为（　）。

　　A、17万元

　　B、18万元

　　C、25万元

　　D、26万元

　　9、某事业单位2×

18年发生业务如下：

（1）收到上级主管部门拨付的非专项资金50万元，对应发生事业支出35万元;

（2）当年实际缴纳所得税8万元;

（3）年终结账时，提取职工福利基金5万元。

假定不考虑其他影响。

该单位年末“非财政拨款结余”金额为（　）。

　　A、15万元

　　B、2万元

　　C、10万元

　　D、7万元

　　10、下列各项收支中，将年度发生额全部在年末转入“其他结余”的不包括（　）。

　　A、投资预算收益

　　B、债务预算收入

　　C、债务还本支出

　　D、上缴上级支出

　　11、下列关于政府单位“研发支出”科目的相关会计处理，表述正确的是（　）。

　　A、研究阶段的支出，应先在“研发支出”科目归集，完工时转入当期费用

　　B、开发阶段的支出，应先在“研发支出”科目归集，期末转入开发成本

　　C、研发项目完成，达到预定用途形成无形资产时，应将“研发支出”科目归集的支出金额，转入无形资产

　　D、单位应于每年年度终了评估研究开发项目是否能达到预定用途，如预计不能达到预定用途，应当将已发生的开发支出金额全部转入当期费用

　　12、2×

18年10月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动的人员发放工资30万元，津贴5万元，按规定应代扣代缴个人所得税3万元，该单位以国库授权支付方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。

假定不考虑其他因素，该事业单位进行的会计处理中，正确的是（　）。

　　A、实际支付职工薪酬时，财务会计中应借记“应付职工薪酬”35万元，贷记“零余额账户用款额度”35万元

　　B、实际支付职工薪酬时，预算会计中应借记“事业支出”35万元，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”35万元

　　C、上缴代扣的个别所得税时，财务会计中应借记“其他应交税费——应交个人所得税”3万元，贷记“零余额账户用款额度”3万元

　　D、上缴代扣的个别所得税时，预算会计中应借记“应付职工薪酬”3万元，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”3万元

　　二、多项选择题

　　1、某民办研究所2017年6月30日接受某机构捐赠的设备一台，价值为500万元，该机构要求研究所将设备用于研究开发某项目，期限为1年，1年以后用途不限。

该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧（假定折旧金额计入业务活动成本），不考虑净残值。

下列说法中正确的有（　）。

　　A、2017年计提折旧50万元

　　B、2017年将“捐赠收入——限定性收入”科目50万元转入“捐赠收入——非限定性收入”科目贷方

　　C、2017年年末将“捐赠收入——限定性收入”科目450万元转入“限定性净资产”科目贷方

　　D、2017年年末将“捐赠收入——非限定性收入”科目50万元转入“非限定性净资产”科目贷方

　　2、下列关于民间非营利组织会计原则的说法中，正确的有（　）。

　　A、会计目标是满足会计信息使用者的信息需要

　　B、所有核算应当以权责发生制为基础

　　C、会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出、利润

　　D、会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

　　3、关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中不正确的有（　）。

　　A、捐赠收入均属于限定性收入

　　B、对于劳务捐赠，应当予以确认，并在会计报表附注中作相关披露

　　C、对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额冲减捐赠收入

　　D、一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当分期确认会费收入

　　4、下列关于民间非营利组织收入的说法中,不正确的有（　）。

　　A、捐赠收入属于交换交易收入

　　B、会费收入属于非交换交易收入

　　C、捐赠收入均属于非限定性收入

　　D、会费收入一般属于限定性收入

　　5、下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中，正确的有（　）。

　　A、会计期末，业务活动成本结转完毕，应无余额

　　B、会计期末，业务活动成本结转到限定性净资产

　　C、业务活动成本是按照项目、服务或业务种类等进行归集的费用

　　D、直接成本是指民间非营利组织为某一业务活动项目或种类而直接发生的、应计入当期费用的相关资产成本

　　6、下列关于政府单位资产、负债的表述中，正确的有（　）。

　　A、资产发生减值时，均应计提减值准备

　　B、应缴财政款主要包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项

　　C、以资产置换方式取得的库存物品，换出资产评估增值的部分，应计入资产处置费用

　　D、支付职工薪酬时，预算会计应确认财政拨款预算收入，或贷记“资金结存”科目

　　7、下列属于民间非营利组织的会计报告的有（　）。

　　A、资产负债表

　　B、业务活动表

　　C、现金流量表

　　D、财务情况说明书

　　8、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（　）。

　　A、会计期末，限定性的各类收入转入限定性净资产，非限定性的各类收入转入非限定性净资产

　　B、业务活动成本转入的是非限定性净资产

　　C、有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，则应将非限定性净资产转入限定性净资产

　　D、如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，则应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目

　　9、2017年12月1日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议，乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠1000000元，乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户。

2017年12月9日，乙企业将款项如约汇至甲基金会账户。

2017年12月16日，甲基金会将款项汇至丙学校账户。

假设不考虑其他因素，则甲基金会的下列相关账务处理中，正确的有（　）。

　　A、2017年12月9日，甲基金会收到款项时：

　　借：

银行存款——受托代理资产1000000

　　贷：

受托代理负债1000000

　　B、2017年12月9日，甲基金会收到款项时：

银行存款1000000

其他应付款1000000

　　C、2017年12月16日，甲基金会将款项汇至学校时：

　　D、2017年12月16日，甲基金会将款项汇至学校时：

　　10、2017年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠电脑50台。

该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（　）。

　　A、确认捐赠收入

　　B、确认固定资产

　　C、确认受托代理资产

　　D、确认受托代理负债

　　11、下列关于政府财务报告的表述中，正确的有（　）。

　　A、政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件

　　B、政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料

　　C、政府财务报表仅包括会计报表

　　D、政府财务报告的目标是是向财务报告使用者提供与政府财务状况、运行情况和现金流量等有关的信息

　　12、关于经营结余科目的核算，下列说法中正确的有（　）。

　　A、行政事业单位应当在预算会计中设置“经营结余”科目

　　B、“经营预算收入”和“经营支出”科目余额期末应当结转至“经营结余”科目

　　C、“经营结余”科目余额期末应当结转至“非财政拨款结余分配”科目

　　D、“经营结余”有可能出现借方余额

　　13、2×

18年年终结账时，甲事业单位当年经营结余的借方余额为5000元，其他结余的贷方余额8000元，该事业单位按照有关规定提取职工福利基金2000元，该事业单位下列账务处理，不正确的有（　）。

　　A、借：

非财政拨款结余分配5000

经营结余5000

　　B、借：

其他结余8000

非财政拨款结余分配8000

　　C、借：

非财政拨款结余分配2000

专用基金2000

　　D、借：

非财政拨款结余分配1000

非财政拨款结余1000

　　14、对行政事业单位收回后需要上缴财政的应收账款进行账务处理，不可能用到的会计科目有（　）。

　　A、银行存款

　　B、应缴财政款

　　C、非财政拨款结余

　　D、坏账准备

　　15、下列关于政府单位对政府储备物资的相关处理，表述正确的有（　）。

　　A、因动用发出需要收回的政府储备物资，按照发出物资的账面余额，计入业务活动费用

　　B、因行政管理主体变动等原因将政府储备物资调拨给其他主体的，按照无偿调出政府储备物资的账面余额冲减无偿调拨净资产

　　C、对外销售政府储备物资并将销售收入纳入单位预算统一管理的，将发出物资的账面余额计入业务活动费用，将实现的销售收入计入当期收入

　　D、对外销售政府储备物资并按照规定将销售净收入上缴财政的，应当将取得销售价款时大于所承担的相关税费后的差额确认为应缴财政款

　　16、某行政单位本年收到一批罚没物资，有关凭据注明金额为5万元。

根据法律规定，该单位对该批物资进行处置，取得处置价款5.8万元。

假定不考虑其他事项，下列关于该罚没物资相关处理的表述，正确的有（　）。

　　A、验收入库时，该单位应按照有关凭据注明金额，借记“受托代理资产”5万元，贷记“受托代理负债”5万元

　　B、验收入库时，该单位应按照有关凭据注明金额，借记“库存物品”5万元，贷记“应缴财政款”5万元

　　C、处置物资时，该单位应按照处置取得的价款，借记“受托代理负债”5.8万元，贷记“受托代理资产”5.8万元

　　D、处置物资时，该单位应按照处置取得的价款，借记“银行存款”5.8万元，贷记“应缴财政款”5.8万元

　　17、下列关于政府单位资产处置的相关处理中，表述正确的有（　）。

　　A、对于无偿调出的资产，单位应当在转销被处置资产账面价值时冲减无偿调拨净资产

　　B、对于资产盘盈、盘亏、报废或毁损的，应当在报经批准后将相关资产账面价值转入“待处理财产损溢”

　　C、单位应当将被处置资产账面价值转销计入资产处置费用

　　D、单位应当将处置净收益计入当期收入

　　18、下列关于民间非营利组织会计特点的说法中，正确的有（　）。

　　A、以权责发生制为会计核算基础

　　B、在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础

　　C、会计要素包括所有者权益

　　D、设置了费用要素

　　三、计算分析题

　　1、某民间非营利组织月末结转净资产，2017年12月发生下列有关业务：

（1）12月2日，根据捐赠协议，收到某食品公司捐赠的食品一批和一笔现金。

食品发票注明的价值为150万元，捐赠协议规定该批食品用于资助贫困地区，收到捐赠的食品已经验收入库。

收到的现金200万元存入银行，该笔捐款没有限定条件。

（2）12月6日，收到政府补助400万元，协议规定该资金只能用于该组织某项目，如果违反协议将退还政府补助。

　　（3）12月份，累计向贫困地区销售商品，成本为7.5万元，价款8万元已存入银行。

　　（4）12月份，累计向贫困地区提供捐赠的食品为4万元。

　　（5）12月末，应付职工工资41万元，均为一线服务人员和其他人员工资。

　　（6）12月末，计提固定资产折旧0.8万元，均为业务活动使用固定资产。

　　（7）12月末，结转收入和费用。

　　、根据上述资料，编制相关会计分录。

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项CD，属于财政直接支付下专设科目，其中，选项C，属于预算会计科目，选项D，属于财务会计科目。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，借方只能是“零余额账户用款额度”科目;

选项C，零余额账户用款额度年末需要注销，注销后应无余额;

选项D，零余额账户可以提取现金，按提取的现金，借记“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

　　3、

　　【答案解析】民间非营利组织具有以下三个特征：

（1）该组织不以营利为宗旨和目的;

（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报;

（3）资源提供者不享有该组织的所有权。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】单位控制的政府储备物资，应当通过“政府储备物资”科目核算，不通过“库存物品”科目核算。

　　5、

　　【答案解析】融资租入的固定资产，定期支付租金时，借记“长期应付款”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

　　6、

　　【答案解析】财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制。

　　7、

　　【答案解析】按照规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，在财务会计中：

累计盈余

零余额账户用款额度、财政应返还额度

　　8、

　　【答案解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。

有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。

应确认的会费收入=200×

（800+100）/10000=18（万元）。

　　9、

　　【答案解析】非财政拨款结余指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额，因此该单位年末“非财政拨款结余”金额=50-35-8-5=2（万元）。

　　10、

　　【答案解析】年末，单位应将债务预算收入本年发生额中的非专项资金收入转入“其他结余”，并不是将发生额全部转入“其他结余”，选项B错误。

　　11、

　　【答案解析】选项A，应于期末转入当期损益;

选项B，应在研发项目完成，达到预定用途形成无形资产，转入无形资产中;

选项C，应将“研发支出”科目归集的开发阶段支出金额，转入无形资产。

　　12、

　　【答案解析】选项AB，分录的金额应该是32万元，即扣除代扣个人所得税的金额;

选项D，预算会计中应借记“事业支出”。

该单位会计分录如下：

　　①计算应付职工薪酬时：

业务活动费用　　　　　　　　　　　35

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　35

　　②代扣个人所得税时：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　3

其他应交税费——应交个人所得税　　3

　　③实际支付职工薪酬：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　32

零余额账户用款额度　　　　　　　　32

　　同时，

事业支出　　　　　　　　　　　　　32

资金结存——零余额账户用款额度　　32

　　④上缴代扣的个人所得税时：

其他应交税费——应交个人所得税　　3

零余额账户用款额度　　　　　　　　3

事业支出　　　　　　　　　　　　　3

资金结存——零余额账户用款额度　　3

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】相关会计分录如下：

　　2017年6月30日

固定资产500

捐赠收入——限定性收入500

　　2017年12月31日

业务活动成本50（500/5×

1/2）

累计折旧50

捐赠收入——限定性收入50

捐赠收入——非限定性收入50

捐赠收入——限定性收入450

限定性净资产450

非限定性净资产50

业务活动成本50

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用，不包括支出、利润和所有者权益等会计要素。

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A，捐赠收入可能属于限定性收入，也可能属于非限定性收入;

选项B，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不应予以确认，但应当在会计报表附注中作相关披露;

选项C，对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核民间非营利组织会计概述。

选项A，捐赠收入属于非交换交易收入;

选项C，如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性收入;

选项D，会费收入一般属于非限定性收入。

　　【答案解析】会计期末，“业务活动成本”科目余额应转入“非限定性净资产”科目。

结转后本科目无余额。

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，除应收账款和其他应收款外，政府单位的其他资产均不考虑减值;

选C，应计入其他收入。

　　【答案解析】民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

　　【答案解析】选项A，限定性收入与限定性净资产、非限定性收入与非限定性净资产应对应结转。

　　选项B：

非限定性净资产

业务活动成本

　　选项C：

限定性净资产

　　选项D：