最新执法资格考试模拟试题附答案文档格式.docx
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应税凭证所载金额为外国货币的，按修改凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币计算应纳税额。
应纳税额＝（1050－850）×
6.5×
0.03%×
10000＝3900元。
4.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（ ）。
A．某租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
B．航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C．远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
D．航空地面服务属于航空运输服务的范围
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，物流辅服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
其中，航空服务包括航空地面服务和通用航空服务。
所以，航空地面服务属于物流辅助服务的范围。
5.A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业股东C定向增发市价为380万元的股票并支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，合并业务发生当年年末最长期限的国债利率为4%，B企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为80万元，则合并后A企业可以弥补B企业亏损的限额为（）。
A．16万元B．8万元C．40万元D．80万元
【参考答案】A
【答案解析】弥补限额=被合并企业净资产公允价值×
合并业务发生当年年末最长期国债利率=（1200-800）×
4%=16万元
6．下列关于增值税应税行为纳税义务发生时间的表述，不正确的是（ ）。
A．纳税人视同销售无形资产的，其纳税义务发生时间为无形资产转让完成的当天
B．纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C．纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为收取价款的当天
D．纳税人进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
【参考答案】C
【答案解析】纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
7..某公司为一般纳税人，2020年9月转让闲置厂房一幢（该厂房是2016年6月购置的，购置原价为2200万元），取得转让收入3500万元．该公司应预缴增值税为（ ）。
A.315万元B．385万元C．175万元D．61.90万元
【答案解析】一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不合自建）的不动产，预缴时的计算方法：
（全部价款和价外费用-购置原价或取得时作价）÷
（1+5%）×
5%；
实际申报计算方法：
销项税额=全部价款和价外费用÷
（1+9%）×
9%
应纳税额=销项税额-进项税额
应补税额=应纳税额-预缴税额
因此，本题中预缴增值税额=（3500-2200）÷
5%=61.90万元
8．某企业为增值税一般纳税人．2019年5月从某自产自销的花木栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。
该企业将25%用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。
则该企业当月应纳的增值税为（ ）。
A.96374.96元 B．107824.60元 C．91236.20元 D．74647.80元
【答案解析】从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税；
外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。
应纳增值税=705000×
4÷
3×
9%-110580×
9%=74647.80（元）。
9.自2019年2月1日至2020年12月31日，下列业务中免征增值税的是（ ）。
A．公共交通运输服务
B．企业集团内单位之间无偿提供的服务
C．企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为
D．企业之间的资金无偿借贷行为
【答案解析】根据规定，自2019年2月1日互2020年12月31日，对企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
10.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，可以免征增值税的收入是（ ）。
A．提供高等教育取得的收入 B．提供学前教育取得的收入
C．提供教育测评取得的收入 D．提供考试、招生取得的收入
【答案解析】根据规定，境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。
11.下列有关营改增的规定，表述不正确的是（ ）。
A．纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“经纪代理”缴纳增值税
B．航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税
C．航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
D．应航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按航空运输服务征收增值税
【答案解析】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
12.以下属于资源税应纳税额的计算方式的是（）。
A.从价定率B.从量定额C.超额累进税率D.从价定率或从量定额
.参考答案：
D
答案解析：
根据《资源税暂行条例》第四条规定，资源税的应纳税额，按照从价定率或从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人适用的比例税率或以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
故选D。
13.以下关于耕地占用税的表述中，不正确的是（）。
A.耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，实行按年计税
B.耕地占用税计算公式为：
应纳税额=应税土地面积×
适用税额
C.应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积
D.未经批准占用应税土地的纳税人，其纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日
参考答案：
A
根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号）政策规定，耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。
故选A。
14.甲公司2019年1月因无力偿还乙公司已到期的3000万元债务，经双方协商甲公司同意以自有房产偿还债务。
该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙公司支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续。
则乙公司计缴契税的计税依据是（）。
A.5000万元B.6000万元C.9000万元D.2000万元
C
以房产抵偿债务，按照房屋的交易价作为计税依据缴纳契税，故选C。
15.根据《税务文书电子送达规定（试行）》，下列各项中不符合税务文书电子送达规定的是（）。
A.税务机关向受送达人送达电子版式税务文书后，通过电话、短信等方式发送提醒信息。
提醒服务不影响电子文书送达的效力。
B.适用电子送达文书规定的文书包括税务处理决定书、税务事项通知书等税务文书
C.只有经受送达人同意税务机关才可以采用电子送达方式送达税务文书。
D.受送达人需要纸质税务文书的，可以通过特定系统自行打印，也可以到税务机关办税服务厅打印。
电话询问的录音或文字记录不可以作为直接实施行政处罚或核定应纳税额的依据。
二、多选题
1.根据现行增值税政策规定，下列说法正确的有（）。
A.自2020年3月1日起，取消增值税一般纳税人取得的需认证发票的认证期限
B.从事二手车经销的一般纳税人销售其收购的二手车，按0.5%征收增值税
C.自2020年3月1日起，对存在欠税的纳税人可以先缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金
D.自2020年2月1日起，全部建筑业小规模纳税人均可自开专票
BC
自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。
增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限按老办法执行。
自2020年2月1日起，全部小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
故选项BC正确。
2.2019年4月1日后，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（ ）。
A．贷款服务B．住宿服务C．餐饮服务D．娱乐服务
【参考答案】ACD
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》文件第二条规定，原增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不能抵扣进项税额，不得从销项税额中抵扣。
3．某啤酒厂（增值税一般纳税人）2019年10月销售其生产的啤酒，每吨不含税价格为2850元，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则下列说法正确的有（ ）。
A．每吨啤酒的增值税计税销售额为2973.89元
B．每吨啤酒的增值税计税销售额为2850元
C．每吨啤酒的消费税税额为250元
D．每吨啤酒的消费税税额为220元
【参考答案】AC
【答案解析】计算销售啤酒的增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，则每吨啤酒的增值税计税销售额=2850+（100+40）÷
（1+13%）=2973.89（元）；
确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价格分离并入销售额确定税率级次，每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）-2850-1-（100+40+50）÷
（1+13%）=3018.14（元）>
3000元，则适用250元／吨的税率。
4．下列选项中，属于混合销售按销售货物缴纳增值税的有（ ）。
A．汽车销售公司销售汽车的同时给购车客户提供车内装饰
B．门窗厂销售自制的门窗并负责为购买客户提供安装服务
C．餐馆提供餐饮服务的同时销售啤酒饮料
D．商业企业销售货物并负责送货上门
【参考答案】AD
【答案解析】选项B，门窗厂销售自制的门窗并负责为购买客户提供安装服务不属于混合销售行为；
自制的同时提供安装，属于兼营，商贸企业，购进之后，再销售并负责安装，属于混合销售货物。
选项C．餐馆提供餐饮服务的同时销售啤酒饮料，按销售服务缴纳增值税。
5．下列各项行为中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（ ）。
A．将自产的货物用于集体福利
B．将自产货物用于换取生产资料
C．将购买的货物无偿赠送他人
D．将自产货物用于抵偿债务
【答案解析】选项B、D不是增值税视同销售行为，是增值税特殊销售行为。
6.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A．生产不合格产品所耗用的外购原材料
B．企业因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
C．交际应酬耗用的外购货物
D．生产免税产品外购的劳务
【参考答案】BCD
【答案解析】生产不合格产品所耗用的外购原材料允许抵扣进项税。
7．下列关于营改增相关服务的表述，正确的有（ ）。
A．提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税
B．宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动按照“会议展览服务”缴纳增值税
C．纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“旅游服务”缴纳增值税
D．纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税
【参考答案】ABD
【答案解析】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
8.某县A烟草公司系增值税一般纳税人，2020年5月向烟农收购烤烟叶支付收购价款200万元，同时支付价外补贴25万元；
当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入200万元；
将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入150万元。
已知烟丝的消费税税率为30%。
下列对于A公司当月的税务处理正确的有（）。
A.本月应纳烟叶税为44万元
B.本月可抵扣的增值税进项税额为25.56万元
C.本月应纳增值税为14.42万元
D.本月应纳城建税为0.72万元
【参考答案】AB
【答案解析】
（1）烟叶税=收购价×
（1+10%）×
20%。
应纳烟叶税=200×
20%=44（万元）；
（2）烟叶可以抵扣的进项税额，【（收购价+实际补贴）+收购价×
20%】×
扣除率，也就是，（收购价+实际补贴+烟叶税）×
扣除率
2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
所以一半用于加工为烟丝的部分的扣除率为10%，直接销售部分的扣除率为9%。
可抵扣的增值税进项税额=（200+25+44）×
50%×
10%+（200+25+44）×
9%=25.56（万元）；
（3）应纳增值税=200×
13%+150×
9%-25.56=13.94（万元）；
（4）销售烟丝应纳消费税=200×
30%（烟丝税率）=60（万元），应纳城建税=（13.94+60）×
5%=3.7（万元）。
9.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生以下支出可以作为长期待摊费用，按照规定摊销的准予扣除的有（ ）。
A．租人固定资产的改建支出
B．未足额提取折旧的固定资产的改建支出
C．固定资产的大修理支出
D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出
【参考答案】ACD
【答案解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
（2）租入固定资产的改建支出。
（3）固定资产的大修理支出。
（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
10.下列属于残疾人所得可减征个人所得税的项目有（）。
A工资、薪金所得B个体工商的生产经营所得
C劳务报酬所得D利息、股息、红利所得
【参考答案】ABC
三、判断题
1．自2019年1月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
【参考答案】×
【答案解析】根据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019120号）第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
2．增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；
对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。
纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起36个月内不得变更。
（ ）
【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[20111100号）规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；
纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起1年内不得变更。
3.企业发行的永续债，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
【参考答案】√
【答案解析】企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即投资方取得的求续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理。
其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；
同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
4.对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按IO%的税率征收企业所得税。
（ ）
【参考答案】×
【答案解析】对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
5．在一个纳税年度内，纳税人若没有及时将扣除信息报送任职单位，导致在单位预扣预缴个人所得税未享受或未足额享受扣除的，可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除。
【答案解析】根据个人所得税法相关规定，一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。
6．试点地区水资源税的征税对象只有地下水。
【答案解析】水资源税的征税对象为地表水和地下水。
7．对于异地扶贫搬迁项目实施主体，取得用于建设安置住房的土地时可免征契税、印花税、房产税。
【答案解析】对于异地扶贫搬迁项目实施主体，取得用于建设安置住房的土地时可免征契税、印花税。
8．纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的可免征环境保护税。
【参考答案】√
9.税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、经济作用和教育作用。
【答案解析】税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用，不包括经济作用。
10.2020年2月，某增值税小规模纳税人已依法享受了房产税的其它优惠政策，根据小微企业普惠性税收减免政策相关规定，其仍可以叠加享受在50%的税额幅度内减征房产税的优惠政策。
（）
√
四、计算题
1．某商场为增值税一般纳税人，该商场独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利（以购进价对外销售）。
2019年10月，该商场向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；
当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元；
采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款1000万元，当月全部销售。
请问，关于该商场平销返利业务应纳增值税多少万元？
是否可以开具增值税专用发票？
（1）税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。
（2）商场的销项税额=420+1000×
9%=510（万元）。
（3）应抵扣的进项税额=420-247÷
（1+13%）×
13%+1000×
9%-120÷
9%=471.68（万元）。
（4）该业务应纳增值税=510-471.68=38.32（万元）。
（5）按规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
2.2018年1月某公司高管夏某以1元每股的价格持有该公司的限制性股票5万股，该股票在登记日收盘价为4元每股，2020年2月夏某解禁股票3万股，解禁当日收盘价为7元每股。
计算夏某应纳个人所得税额。
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷
2×
本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×
（本批次解禁股票份数÷
被激励对象获取的限制性股票总份数）
应纳税所得额=（4+7）÷
30000-1×
50000×
（30000÷
50000）=135000（元）
应纳税额=135000×
10%-2520=10980（元）
3.某公司2020年5月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。
该车间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的车间需700万元，该车间成新度为5成。
注：
土地增值税税率：
增值额不超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
增值额超过扣除项目金额50%～100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；
增值额超过扣除项目金额100%～200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。
计算该公司转让车间应缴纳的土地增值税。
（金额单位为万元）
收入总额＝450万元
扣除项目＝700×
50%＋30＝380万元
增值额＝450－380＝70万元
增值率＝70÷
380×
100%＝18.42%，适用税率30%。
应纳土地增值税＝70×
30%＝21万元。
4.某公司适用总分机构汇总纳税，总部设在北京，分别在河北、天津设立了二级分公司，2020年一季度该企业实际利润额为5000万元，该企业2019年度总分公司的营业收入、职工薪酬、资产总额如下表所示。
机构名称
营业收入
职工薪酬
资产总额
总部具有生产职能的部门
10000万元
2000万元
60000万元
河北分公司
18000万元
35
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