农信社业务基础知识财务会计Word文档下载推荐.docx

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　　5、账簿

　　凡是相互联结在一起的具有一定格式，用来记载各种经济业务的动态和结果的账页叫账簿。

按其用途可分为总账和分户账。

　　6、借贷记账法及其记账规则

　　借贷记账法就是以资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡原理为依据，以会计科目为记账主体，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，记录和反映资金增、减变化过程及其结果的一种复式记账方法。

其记账规则是“有借必有贷、借贷必相等”。

　　7、分户账一般分类

　　分户账一般分为以下四种：

（1）甲种账，设有借、贷方发生额和余额三栏;

（2）乙种账，设有借、贷方发生额和余额、积数四栏;

（3）丙种账，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏;

（4）丁种账，设有借、贷方发生额、余额和销账四栏。

　　8、会计科目按资金性质分类

　　会计科目按资金性质分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类、损益类。

　　9、会计核算“五无”、“八相符”

　　“五无”是指：

账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支;

　　“八相符”是指账账、账款、账据、账实、账表、账簿、账卡（折）、内外账务全部相符。

　　10、信用社会计要素及之间的关系

　　信用社会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共六项。

　　会计要素之间的关系：

　　资产负债之间的关系：

资产=负债+所有者权益

　　损益类之间的关系：

利润=收入-费用

　　11、年利率、月利率、日利率之间的换算

　　月利率=年利率/12（月）;

日利率=月利率/30（天）=年利率/360（天）

　　12、会计凭证的基本要素

　　会计凭证的基本要素包括：

（1）年、月、日;

（2）收、付款人的户名和账号;

（3）收、付款人开户社的名称和社号;

（4）人民币符号和大小写金额;

（5）款项来源、用途、摘要和附件张数;

（6）会计分录和凭证编号;

（7）客户签章;

（8）信用社及有关人员印章。

　　13、会计凭证传递的基本程序

　　会计凭证在本社内传递的基本程序是：

在手工操作的情况下，对单位提交的各项业务凭证，先由经办人员接柜或填制、审查、记账，然后交复核员复核;

本社内部自行编制的凭证有关人员记账签章后，亦交复核员复核;

使用电子计算机的，经办员受理审查凭证后，交由机房操作员将数据及时或分批输入计算机处理。

　　14、重要空白凭证及核算方法

　　重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，包括支票、汇票、存单、存折、收回贷款凭证、报单、股金证、借款依据、贷款证等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。

重要空白凭证一律纳入表外科目核算，以假定价格（每本或每份一元）记账。

　　15、办理会计工作的交接手续

　　农村信用社裁撤、转移隶属关系及会计工作人员调动或离职时，均应办理交接手续，任何会计人员在工作移交办妥前不得离职。

会计人员的交接，必须在监交人员监督下进行，会计主管人员的交接，应由社主任或上级主管部门指定的人员监交，一般会计员的交接，由会计主管人员监交。

　　16、农村信用社的基本会计报表

　　基本会计报表共有三种：

业务状况表、资产负债表和损益表。

　　17、计算机系统管理人员的权限

　　系统管理人员有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关程序和数据。

　　18、信用社会计年度

　　信用社会计年度自公历1月1日至12月31日。

　　19、信用社年终决算前的准备工作

　　信用社年终前的工作包括：

（1）及时清理资金，认真核对账务;

（2）认真清查和核实各项财产;

（3）核实财务收支;

（4）编制年度试算平衡表;

（5）做好与年终决算有关的其他准备工作。

　　20、信用社年终决算日的工作

（1）决算日工作。

当日要处理当天对外营业的账务和当月月结及年终决算三部分工作。

　　①计算提留和纳税，对应提的定期储蓄应付利息和应缴的营业税款等要按规定计算提留缴纳。

　　②全面处理和核对账务，由决算日受理的各种业务及收到的联行报单，均应当日及时转账。

同城金融企业间相互代收、代付款项，应及时交换，纳入当日核算，不得跨年处理，以减少未达账务。

对税款的解交必须在决算日入库。

对人民银行往来科目的存、贷款账户余额及同业往来账户余额，必须核对相符。

营业终了，按平日结账办法细心结平账务，将各科目总账与有关明细分类账全面核对，使两者完全相符，保证账务的绝对正确。

　　③检查各项库存，决算日营业终了，对库存现金、有价物证，应由主管领导同会计主管人员、出纳人员进行检查核对，相符后，由参加人员在账簿上签字证明，保证账款、账实相符。

　　④结转损益，决算日营业终了，各项收入和支出均登记入账，待内部账务全部处理完毕后，将损益类各收入支出科目的总余额与分户账余额核对相符，再按损益类科目明细分户账余额，逐户填制反方向转账传票结平余额后转入本年利润科目，其余额在贷方为全年纯益，在借方为全年纯损。

（2）编制决算报表。

按规定编制决算报表并审核报表，审核要特别注意报表之间有关科目的数字是否衔接一致，科目是否用错，保证决算报表的正确性。

　　（3）决算后的工作。

决算后的工作是决算工作的继续，首先按规定搞好新旧账务的结转，为新年度启用新账作好准备。

其次按规定做好利润分配工作。

　　21、编制会计报表的要求

　　编制会计报表时要求做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。

　　22、信用社的年终决算会计报表

　　信用社的年终决算会计报表主要有：

业务状况表、资产负债表、损益表、利润分配表、决算附表。

23、年终决算时结转收入的会计分录

　　结转收入时，会计分录为：

　　借：

利息收入

金融机构往来收入

手续费收入

其他营业收入

投资收益

营业外收入

　　贷：

本年利润

　　24、年终决算时结转支出的会计分录

　　结转支出时，会计分录为：

利息支出

金融机构往来支出

手续费支出

营业费用

营业税金及附加

其他营业支出

营业外支出

所得税

　　25、财务会计报告的组成

　　财务会计报告包括财务报表和财务情况说明书，其中财务报表包括业务状况表、资产负债表、损益表及其附表。

　　26、财务分析的程序

　　财务分析可按以下程序进行：

（1）审阅财务会计报告;

（2）整理计算，形成指标;

（3）分析判断，做出结论。

　　27、成本及成本核算原则

　　信用社的成本是指在从事业务经营活动中发生的与业务经营有关的各项支出，包括信用社在筹集资金、运用资金以及回收资金全过程中所发生的耗费，具体包括利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出和营业税金及附加。

　　28、会计分析的方法

　　会计分析的方法有比较分析法、因素分析法和结构分析法。

　　29、信用社会计检查范围及内容

　　农村信用社的会计检查主要包括三方面：

账务检查、业务检查、财务检查。

其主要内容有：

（1）主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到“八相符”。

（2）业务检查：

主要是检查各项业务是否按照有关政策法规制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违纪行为。

（3）财务检查：

主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。

　　30、资本充足率的计算

　　资本充足率=资本净额/加权风险资产总额×

100%

　　核心资本充足率=核心资本/加权风险资产总额×

　　资本净额=所有者权益贷方余额-所有者权益借方余额+贷款呆账准备金-入股联社资金-呆账贷款

　　加权风险资产总额为各种金融资产分别乘以相应的风险权数后相加之和。

　　31、资产利润率的计算

　　资产利润率=利润总额/资产平均余额×

　　资产平均余额为年初至报告期末的资产季平均余额。

　　32、会计档案保管期限种类

　　会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种，其中，定期保管又分为十五年、五年和三年三种。

　　33、永久保管的会计档案

（1）信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料;

（2）实收资本、股本金分户账;

（3）存贷款开销户登记簿;

（4）客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料;

（5）会计档案保管登记簿和档案销毁清单;

（6）机构撤销、合并交接清册;

（7）房屋购建的契据;

（8）其他。

　　34、会计人员的职责

　　会计人员职责：

（1）认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行;

（2）按照《中华人民共和国会计法》第三条的规定，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务;

（3）遵守、宣传《中华人民共和国会计法》和维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争;

（4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。

　　35、会计人员的权限

　　为了保障会计人员履行职责，根据国家有关规定，赋予他们下列权限：

（1）有权要求各开户单位及银行执行财经纪律和有关的规章制度、办法;

（2）有权越级反映;

（3）有权对本社各职能部门在资金使用、财务管理、财务收支等方面实行会计监督。

　　36、凭证整理的顺序要求

　　对每一会计的凭证应按照一定的顺序进行整理，即：

现金凭证在前，转账凭证在后，先现金收入凭证后现金付出凭证，先转账借方凭证后转账贷方凭证。

　　37、表外科目及使用

　　表外科目是用以反映未涉及的实际增减变化，而又承担一定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系的科目。

　　信用社的表外科目，采用单式记账法记账，增加是记入收方，减少时记入付方，余额在收方。

　　38、会计分录、会计科目

　　会计分录是根据借贷平衡原理，通过借、贷科目记录、反映经济业务来龙去脉的专门记账方法。

　　会计科目是对会计对象的具体内容，按其核算和管理要求，进行分类并规定适当的名称，据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门方法。

　　39、设置会计科目的作用

　　设置会计科目的作用：

（1）是会计核算的基础;

（2）是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具;

（3）是统计报表编制的基础。

　　40、编制会计凭证的一般要求

　　编制会计凭证必须做到标准化、规范化，要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确，字迹清楚，不错漏、不潦草，书写规范，防止涂改。

　　41、会计凭证中的各种代用符号规定

　　各种代用符号可简写为：

第号为“#”;

每个为“@”;

人民币符号为“￥”;

年、月、日简写顺序自左而右“年/月/日”;

年利率为“%”;

月利率为“‰”;

日利率为“万分号”。

　　42、会计凭证审查的要点

　　会计凭证审查的要点如下：

（1）是否为本社受理的凭证;

（2）使用凭证是否正确，凭证基本内容，联数与附件是否完整齐全，金额是否符合规定起点，日期是否超过有效期限;

（3）账号与户名是否相符;

（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改;

（5）密押、印鉴是否真实齐全;

（6）款项来源、用途是否政策和有关规定以及信用社结算的管理原则;

（7）是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额;

（8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确;

（9）内部科目和账户名称使用是否正确。

　　43、营业终了结账步骤

（1）编制科目日结单;

（2）登记总账;

（3）填制计息余额表;

（4）核对总分账务;

（5）编制日计表。

　　44、怎么进行错账冲正

（1）当日发现的差错冲正：

①日期和金额写错时，应用一道红线把全行数字划销（不应只划销个别错字）。

将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。

文字写错，只需将错字用一道红线划销，将正确文字写在划销错误文字的上边。

②传票填错科目或账户，而账簿随之记错时，应先更正传票，并在错记账簿上用“红线更正法”将错账划销，再根据传票，记人应记的账簿上。

③账页记载错误无法更正时，不得撕毁，须经会计主管;

同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员和会计主管同时盖章证明。

注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。

（2）次日及以后在本年内发现差错冲正：

①记账串户，应填制同一方向借方或贷方红蓝字冲正传票办理冲正。

用红字传票记人原错误账户，摘要栏注明“冲正X年X月X日错账”字样，用蓝字传票记人正确账户，在摘要栏注明“补记冲正X年X月X日账”字样。

并在原凭证上及原错账摘要栏注明“已于X年X月X日冲正”字样。

②传票金额或科目、账户填错，账簿随之记错。

应重新填一张与原错误凭证同方向的红字传票，将错误金额全数冲销，再按正确金额填制借、贷方蓝字传票补记人账，并在摘要栏注明情况，同时在原错误传票上批注“已于X年X月X日冲正”字样。

③传票正确，分户账记载无误，而科目日结单错使总账记错。

应填制红蓝字科目日结单进行冲正，用红字注明“冲正X年X月X日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上批注“已于X年X月X日冲正”字样，对冲正原错账的科目日结单，结账时视同错账冲正传票，一并结人当日的科目日结单内。

　　（3）本年度发现上年度错账处理：

本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向传票冲正，如冲正形成反方向余额时，用蓝字反方向反映，科目余额轧差反映，不得更改决算报表。

如需要更改决算报表时，需报上级批准，并在决算说明书中说明。

　　（4）同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划（汇）出社电报或查询查复书办理调账，划（汇）入社无权自行调账。

　　（5）凡因冲正错账影响利息计息时，应计算应加、应减积数。

　　（6）冲正传票必须经会计主管人员审查盖章后才能办理冲帐，并将错帐的日期、情况、金额及冲正的日期等通过登记，以备查考。