第十四章 企业财务管理文档格式.docx
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C.分散性
D.分阶段
8.不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的应作为（）
A.流动资产
B.固定资产
C.无形资产
D.递延资产
9.下列不属于流动资产的是（）
A.货币资金
B.应收款项
C.存货
D.开办费
10.反映了企业的借入资本与企业自有资本的比例关系的指标是（）
A.资产负债率
B.固定比率
C.负债比率
D.流动比率
11.如果产品供过于求，市场竞争激烈，企业的资产负债率必须控制在（）
A.50%以下
B.30%以下
C.100%以下
D.70%以下
12.流动比率应（）比较合适。
A.≤200%
B.≥100%
C.≤100%
D.≥200%
13.在正常情况下企业的速动比率应该（）
A.等于或大于l
B.等于或大于2
C.等于或小于l
D.等于或小于2
14.固定资产周转率的计算公式为（）
A.销货成本/平均存货
B.赊销收入净额/平均应收账款余额
C.销售额/固定资产净额
D.销售额/资产总额
15.用来评价企业管理者运用各种来源的资金赚取报酬的能力的指标是（）
A.总资产周转率
B.资产报酬率
C.所有者权益报酬率
D.利润增长率
二、多项选择题
1.下列属于企业筹资具体要求的是（）
D.适当安排自有资金比例，正确运用负债经营
E.企业筹集资金一定要注意合法性，切不可乱来
2.股票的基本特征有（）
A.表示债权债务关系
B.代表所有权
C.可返还性
D.不可返还性
E.可交易性
3.企业投资按投资所构成的企业资产性质可分为（）
A.固定资产投资
B.建设性投资
C.追加性投资
D.流动资产投资
E.无形资产投资
4.按技术改造项目的不同，可供选择的投资方案有（）
A.多角化经营投资方案
B.产品投资方案
C.工艺投资方案
D.设备投资方案
E.生产环境改造投资方案
5.对投资方案的经济评价指标有（）
B.投资回收期
C.现金净流量现值
D.内部回收率
E.投资回收率
6.固定资产的特点包括（）
A.使用期限在1年以上
B.使用中的固定资产价值和使用价值双重存在
C.固定资产投资的集中性和分散性
D.固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的
E.具有很大程度的不确定性
7.库存控制的方法有（）
A.ABC重点管理法
B.比率分析法
C.经济订购批量法
D.订货点法
E.评分法
8.下列属于短期偿债能力分析的指标的是（）
B.已获利息倍数
C.流动比率
D.速动比率
E.现金比率
三、名词解释。
1.企业筹资
2.内源型筹资渠道
3.股权融资
4.企业投资
5.现金净流量现值
6.无形资产
7.资本经营
8.财务分析
9.资产负债表
四、简答题
1.简述企业投资的作用。
2.分阐述对流动资产和固定资产管理的要求。
3.简述企业开展资本经营的途径。
4.简述财务分析的作用。
5.简述损益表和现金流量表的作用。
五、计算题
1.某企业拟投资购置一条生产线，投资额为500万元，预计使用5年，期满残值不计，折旧按每年100万元计提；
该项目经预测可使企业每年增加利润总额200万元，企业所得税税率为33%；
年利率为10%。
（计算结果保留整数）
要求：
（1）计算投资盈利率。
（2）计算投资回收率。
（3）计算净现值。
2.某企业的全部流动资产为600000元，流动比率为1.5。
该公司刚完成以下两项交易：
（1）购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊购；
（2）购置运输车辆一部，价值50000元，其中30000元以银行存款支付，其余开出了3个月期应付票据一张。
分别计算每笔交易后的流动比率。
（计算结果保留两位小数）
3.某企业计划年度产品销售收入21600万元，流动资产平均占用额为5400万元，计算该企业的流动资产周转次数。
4.某企业2005年总资产周转率为4次，销售额20000万元。
（1）计算2005年该企业资产总额。
（2）如果2006年销售额下降10%，总资产周转率为3次，企业必须追加多少资产总额？
5.某企业某年度的销售收入为6000万元，现销收入为600万元，销售退回为200万元，销售折让和折扣均为100万元，年初应收账款为502万元，年末应收账款为498万元。
根据以上资料计算应收账款账龄。
6.甲公司的年末数如下：
流动负债60万元，流动比率3.0，速动比率2.5，销售成本50万元；
另：
年初存货为25万元，那么甲公司存货周转次数为多少次？
（计算结果保留2位小数）
六、论述题。
1.试述企业财务分析的要求。
答案部分
1.
【正确答案】
D
【答案解析】
参见教材P341。
企业筹资的基本要求是讲求资金筹集的综合经济效益。
其他选项是企业筹资的具体要求。
2.
A
参见教材P342。
留存利润是企业最基本的筹资渠道。
3.
C
参见教材P343。
选项C属于内源型筹资渠道。
4.
B
参见教材P344。
判断企业资本结构是否合理的标准有三条：
一是各种筹资的综合资本成本最低；
二是所有者收益最大；
三是适度的财务风险。
5.
参见教材P347。
由于我国钢铁行业存在种种弊端，所以必须选用内涵型投资方案，调整和优化钢材产品结构，使钢材产品不断升级换代。
6.
参见教材P351。
投资回收率这一指标反映投资回收期内单位投资每年可以回收多少金额，它适用于有固定资产投资的项目。
7.
参见教材P353。
流动资产的价值一次消耗、转移或实现的。
8.
参见教材P354。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。
9.
参见教材P352。
流动资产由货币资金、应收款项、预付款项、存货、短期投资五个项目组成。
选项D属于递延资产。
10.
参见教材P362。
负债比率这一指标反映了企业的借入资本与企业自有资本（即所有者权益）的比例关系。
11.
如果产品供过于求，市场竞争激烈，企业的资产负债率必须控制在50%以下。
12.
参见教材P363。
流动比率在正常情况下，应大于等于200%，即等于或大于2:
1比较合适，表明企业具备到期偿还短期债务的能力。
13.
在正常情况下企业的速动比率应该等于或大于l，表明企业具有按期偿还短期负债的能力。
14.
参见教材P365。
固定资产周转率=销售额/固定资产净额。
15.
资产报酬率这一指标用来评价企业管理者运用各种来源的资金赚取报酬的能力。
ABCDE
参见教材P341
BDE
股票有三个基本特征：
代表所有权，持有多少企业股票，就拥有该公司多少份额的所有权；
不可返回性，即不可以退股；
可交易性，即股票可以通过买卖转让他人。
同时要注意债券的三个特点，即表示债权债务关系、可返还性、可交易性。
ADE
参见教材P346。
企业投资按投资所构成的企业资产性质来分，可分为：
固定资产投资（包括生产性固定资产投资和非生产性固定资产投资）；
流动资产投资；
无形资产投资。
选项BC属于按投资在再生产过程中的作用来划分的。
BCDE
参见教材P348。
按技术改造项目的不同，可供选择的投资方案有产品投资方案、工艺投资方案、设备投资方案、节能降耗投资方案、生产环境改造投资方案。
选项A属于按投资经营领域不同来划分的。
参见教材P351
BCD
参见教材P354
ABCD
库存控制的方法有ABC重点管理法、比率分析法、经济订购批量法、订货点法。
CDE
选项AB属于长期偿债能力分析的指标。
（1）.
企业筹资，是指通过资金渠道，利用筹资方式，筹集生产经营所需资金的财务活动。
参见教材P340
（2）.
内源型筹资渠道是指依靠企业内部筹资解决生产经营所需资金的渠道，主要有留存利润、应付税利、折旧准备基金、内部集资和盘活企业内部存量资产。
参见教材P342
（3）.
股权融资，即企业通过证券公司在证券市场上发行股票，从企业外部吸收股权资本的方式筹集资金。
参见教材P343
（4）.
企业投资是企业运用资金的一种经济活动，即根据市场需求和国家产业政策，用新投入的资本建立各种生产经营条件和开展某种生产经营的活动。
参见教材P345
（5）.
现金净流量现值，这一指标又叫净现值，即考虑了资金时间价值的经济效益指标，现金净流量是指投资项目存在的全部时间内，每年所发生的现金流入量（收入主要是指销售收入）与现金流出量（支出，主要是追加投资、产品成本等）两者的差额。
现金净流量现值是指把各年的现金流量按一定的贴现率所换算的现金累计值。
（6）.
无形资产是指企业长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、品牌、商誉等。
参见教材P355
（7）.
资本经营是指资本的所有者或经营者以资本的一种或多种形态为运营对象，使之与其他生产要素相互组合，优化配置，将其投入某一产业或多个产业，进行有效经营，以实现理想的盈利和价值增值的活动。
参见教材P356
（8）.
财务分析是指企业经营者或利益相关者通过对企业会计报表、统计资料等提供的会计信息，利用专门的方法来了解和分析企业经营活动过程及其规律，掌握影响企业经营活动的积极因素和消极因素，客观评价企业的财务状况和经营结果，揭示企业未来发展趋势，为进行有关决策提供依据所开展的一项工作。
参见教材P358
（9）.
资产负债表是从总体上概括反映企业在一定期间全部资产、负债和所有者权益的会计报表。
它反映企业在特定日期的财务状况，因而可称为企业财务状况表。
参见教材P360
正确的投资对企业的生存和发展起着重要的保证作用：
（1）投资是维持企业简单再生产和保证扩大再生产的必要手段。
（2）投资是调整和优化企业生产能力结构，发展新产品的有力措施。
（3）投资是推动企业技术进步的重要途径。
（1）为了管好、用好流动资产，必须符合三个要求：
①保证流动资产的需要量，确保生产经营活动正常进行。
②尽量控制流动资产的占用量。
占用过多，增加资金成本，影响经济效益。
③加速流动资金的周转。
周转快，意味着占用资金少，会带来更多的经济效益。
（2）固定资产管理的要求：
①保证固定资产完整无缺，这是管好用好固定资产的基础，是保证生产经营正常进行的客观要求。
②提高固定资产的完整程度和利用效果。
这有利于减少固定资金占用，节省固定资产寿命周期的费用支出。
③正确核定固定资产需用量，合理配置各类固定资产，形成配套的生产能力，提高固定资产利用效率。
④正确计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧。
⑤做好固定资产投资的正确预测。
参见教材P353、P354
企业通过投资，完成建设，项目投入运行，经过一定时期后，随着市场需求变化，企业生产经营活动会发生变化，相应地要进行资本的重组，引发一系列资本经营的重大课题。
一般会通过以下途径开展资本经营：
（1）通过企业重组开展资本经营。
（2）通过企业内部资产重组开展资本经营。
（3）通过产权重组开展资本经营。
（4）开展有形资本的经营。
（5）开展无形资本的经营。
财务分析工作具有以下作用：
（1）通过财务分析，帮助企业经营者掌握企业财务状况和经营结果，及时发现有关重大问题，为正确进行经营决策，解决经营问题，提高企业经济效益，起着重大的促进作用。
（2）通过财务分析，可以使政府了解企业会计信息，为进行宏观决策，制定政策提供客观依据；
为政府有关财政、税务、银行和审计等部门加强经济监督、正确引导企业起着调控作用。
（3）通过财务分析，帮助企业的投资者和债权人了解和掌握企业的经营活动过程与结果，为他们正确地进行投资决策和信贷决策，提供科学依据，为企业引资起着桥梁作用。
参见教材P358-389
（1）损益表的作用：
①可以正确反映和评价企业的经营成果状况，掌握企业净利润增减的原因；
②是准确评估企业投资的价值和获利能力，衡量在经营管理上成功的程度；
③判断投资者所投入资本的安全程度；
④判断企业在未来一定时期内的盈利趋势。
（2）现金流量表的作用：
①可供报表使用者评估企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；
②评估企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬（如股利）的能力；
③分析企业的利润与营业活动所产生的净现金流量发生差异的原因；
④会计年度内影响或不影响现金的投资活动。
参见教材P360-361
解：
由于知道：
流动比率=流动资产/流动负债，可得：
流动负债：
600000÷
1.5=400000（元）
（1）流动比率=（160000-80000+600000）÷
（80000+400000）=1.42
（2）流动比率=（160000-80000+600000-30000）÷
（80000+400000+20000）=1.3
解:
流动资产周转次数=销售收入净额/流动资产平均占用额=21600/5400=4（次）
（1）2005年资产总额=销售额/总资产周转率=20000/4=5000（万元）
（2）2006年需要追加的资产总额：
20000（1-10%）/3=6000（万元）
6000-5000=1000（万元）
为了发挥会计报表的作用，便于有关会计报表使用者进行财务分析的需要，还要做好以下工作：
（1）明确报表使用者的要求。
会计报表有不同的使用者，他们各有自己特定的目的。
企业的投资者重点关心企业的经营成果、获利能力及其变动趋势；
企业的债权人更为关心企业的偿债能力；
企业经营管理者重点关心经营过程中所反映出的有关重大问题，以便采取措施，改善财务状况。
因此，报表分析人员应当深入了解报表使用者的具体要求，尽可能有重点、有针对性地进行分析。
（2）搜集必要的分析资料。
为了确保报表使用者正确地评价企业的财务状况和经营成果，满足报表使用者决策的需要，报表分析人员应尽可能搜集其他方面的有关企业内、外两个方面的资料。
为便于企业经营管理者分析，应具体地提供企业有关费用、成本的详细资料；
为投资者、债权人分析使用，应较多提供公开会计报表之外的其他资料；
对股票上市的公司，报表分析者还可以从证券交易管理机构取得有关资料；
为便于商业银行考虑向企业贷款，还会要求企业提供较公开会计报表更为详细的资料。
（3）选择正确的分析方法。
在明确报表使用者使用报表目的的前提下，根据需要和可能，选择适当的分析方法，可供选择的方法有：
金额变动与变动百分比法，趋势比例法，结构比例法，比率分析法等。
（4）确定适当的评价标准。
报表分析者为分析企业经营绩效，必须寻找某种比较基准，以判断报表分析所揭示的关系是否对报表使用者有利。
可供选择的常用的比较基准有两种：
一是企业过去的绩效。
将当期所分析的绩效数据同前期按同样方法所求得的绩效数据进行比较，可以评价企业某方面情况的变化趋势，是向好的方向发展，还是朝坏的方向变化，据此以预测未来。
二是同行业先进或平均水平相比较。
将企业某方面的绩效数据与同行业平均水平或先进水平进行比较，或同某种预定的标准进行比较，以判断和正确评价企业绩效水平，是理想还是不够理想，为企业继续提高绩效指明方向。
参见教材P359
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