审计学第五章业务承接题库文档格式.docx

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A．审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应付责任与义务等事项的书面合同

B．审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力（正确答案）

C．签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价

D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项

5.以下关于舞弊责任的不正确的表述是（）。

A．在防止和发现舞弊的责任方中，治理层发挥的是一种监督职责，即监督管理层建立和维护内部控制

B．管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关控制政策和程序

C．注册会计师在财务报表审计中的责任，在于按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财物报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是由于错误导致

D．审计工作通常涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师应具备鉴定文件记录真伪的能力（正确答案）

6．注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。

下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B、评价遵守相关职业道德要求的情况

C、在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿（正确答案）

D、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

7.舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

A．特别风险（正确答案）

B.经营风险

C.检查风险

D.控制风险

8.针对“凌驾风险”这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）。

A．针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师从事后的角度评价管理层对前期的会计估计和判断事项的合理性（正确答案）

B．针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制会计报表作出的调整分录是否适当

C．针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允

D．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性

9.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是（）。

A．对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分

B．存在大额现金被经手或处理的情形

C．不执行控制或不及时纠正控制缺陷（正确答案）

D．单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

10.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。

以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。

A．如果发现舞弊及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

B．如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

C．如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

D．通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别（正确答案）

1.在连续审计的情况下，为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的，注册会计师应当考虑（）。

（）*

A．本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响（正确答案）

B．被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信（正确答案）

C．项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源（正确答案）

D．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范（正确答案）

2.对于以下被审计单位要求变更业务，你认为适当的有（）。

A．企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再进行上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务（正确答案）

B．某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。

根据这一约定，广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。

但在审计过程中，广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见，而不是对客户关心的事项进行特别报告。

广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务（正确答案）

C．在审计实施过程中，注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。

为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告，被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务

D．在签订年报审计业务约定书后，注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编会计报表的服务业务（正确答案）

3.注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。

以下属于注册会计师对审计程序的性质的有意调整的有（）。

A．原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实地观察和检查（正确答案）

B．原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

C．原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证（正确答案）

D．原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

4.在以下各项与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素中，可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（）。

A．被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易

B．被审计单位大量通过代理商展开市场销售（正确答案）

C．管理层拥有被审计单位5%的股权

D．被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额（正确答案）

5.为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。

以下是这种高度的职业怀疑态度的具体体现的有（）。

A．不依赖以往审计中形成的对管理层、治理层具有诚信的经验判断（正确答案）

B．测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性（正确答案）

C．就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议（正确答案）

D．就管理层对重大事项作出的解释，通过其它信息予以验证（正确答案）

6.注册会计师应当考虑通过下列（）方式，应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险。

A．复核会计估计是否有失公允，从而识别可能产生舞弊导致的重大错报

B．改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试（正确答案）

C．改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等（正确答案）

D．改变拟实施审计程序的性质，以获取更为相关、可靠的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等（正确答案）

7.注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列（）事项作出的声明。

A．设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任（正确答案）

B．已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果（正确答案）

C．已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑（正确答案）

D．已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑（正确答案）

8.注册会计师在审计过程中发现重大错误或舞弊确实存在时，应当（）。

A．确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适当处理（正确答案）

B．向被审计单位高层管理人员报告涉嫌的人员（正确答案）

C．重新考虑涉嫌错误与舞弊的人员所作陈述的可靠性（正确答案）

D．发表保留意见或否定意见

9.当怀疑被审计单位最高管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括（）。

A．不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除

B．征求律师意见（正确答案）

C．提请被审计单位管理当局就其最高管理人员并无舞弊出具专项声明

D．解除业务约定（正确答案）

10.对于在审计过程中涉及重大的错误和舞弊，注册会计师应当（）。

A．将查证的情况详细记录于审计工作底稿（正确答案）

B．向被审计单位高层管理人员报告（正确答案）

C．重新考虑有关人员所作陈述的可靠性（正确答案）

D．在审计报告中披露其所陈述的可靠性

11.以下关于注册会计师对错误、舞弊的审计责任表述正确的是（）。

A．注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序（正确答案）

B．注册会计师查明导致会计报表严重失实的错误和舞弊，应主要实施实质性测试（正确答案）

C．注册会计师查明会计报表中确实存在错报和舞弊，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。

必要时，应征求律师的意见或取消业务约定（正确答案）

D．注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任（正确答案）

12.负责集团审计财务报表的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的表述正确的有（）。

A．如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书（正确答案）

B．如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务报表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成部分另行签订审计业务约定书（正确答案）

C．如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约

D．在某些情况下，虽然组成部分管理层没有独立决策的权力（例如组成部分是某公司的销售部门），但注册会计师可能与组成部分另行签订审计业务约定书

13.在签订审计业务约定书前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

这种评价的内容应当包括（）。

A．执行审计的能力（正确答案）

B.事务所的独立性（正确答案）

C.保持应有谨慎的能力（正确答案）

D.助理人员

14.签署审计业务约定书前，注册会计师应就（）等约定事项进商议。

A．委托目的（正确答案）

B.实现目标

C.审计范围（正确答案）

D.审计收费（正确答案）

15.正达会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与华东会计师事务所进行沟通的有（）。

A．X公司拟聘请正达会计师事务所审计其2016年度财务报表，此前曾有意委托华东会计师事务所审计，但华东会计师事务所在初步了解情况之后未接受委托。

华东会计师事务所审计了X公司2015年度财务报表，出具了保留意见的审计报告（正确答案）

B．Y公司拟聘请正达会计师事务所重新审计其2016年度财务报表。

此前，华东会计师事务所审计了Y公司2016年度财务报表，出具了非标准意见的审计报告（正确答案）

C．W公司拟聘请正达会计师事务所审计其2016年度财务报表。

华东会计师事务所审计了W公司2016年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告（正确答案）

D．Z公司拟聘请正达会计师事务所审计其2016年度财务报表，Z公司于2016年年初设立，华东会计师事务所承办了其设立验资业务

16.注册会计师在审计高通电子科技公司2016年度财务报表时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（）。

A．2016年3月，高通电子科技公司会计员李琳因一张已开出的销售增值税专用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，并保留了抵扣联和记账联，并予以入账

B．2016年9月，高通电子科技公司仓库保管员姚刚在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经姚刚询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后姚刚将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理（正确答案）

C．2016年10月，高通电子科技公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，会计主管接受了这一建议（正确答案）

D．2016年12月，仓库保管员姚刚发现4月份入库的产品因气候变湿，出现变质迹象，在年底的存货盘点时，姚刚等没有开箱验证，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份（审计报告已对外公布）这批存货全部报废

17.在审计U公司2016年度财务报表时，发现该公司的临近期末的销售业务中存在严重的错报，作为注册会计师应当考虑的是（）。

A．错报是否表明U公司存在舞弊（正确答案）

B．将该错报视为孤立事项

C．错报是否涉及U公司较高级别的人员（正确答案）

D．怀疑U公司管理层声明的可靠性（正确答案）

18.在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的是（）。

A．考虑是否存在舞弊风险因素（正确答案）

B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系（正确答案）

C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息（正确答案）

D．询问管理层针对风险设计的内部控制（正确答案）

19.在对舞弊风险进行评估后，注册会计师认为公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。

对此，注册会计师通常实施的审计程序有（）。

A．测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当（正确答案）

B．复核会计估计是否合理（正确答案）

C．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性（正确答案）

D．对相关控制活动的运行有效性进行测试

20.在实施审计过程中，注册会计师发现公司财务经理张某贪污5万元。

对该事项，注册会计师应当采取的措施有（）。

A．重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响（正确答案）

B．直接向监管机构报告

C．尽早向公司治理层报告（正确答案）

D．重新考虑此前获取的审计证据的可靠性（正确答案）

21．下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有（）（）*

A.不相容职务的分离不充分（正确答案）

B.管理层缺乏对信息技术的了解（正确答案）

C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货（正确答案）

D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期

1.在完成审计业务前，如果注册会计师认为变更业务合理，可以与被审计单位协商修改业务约定，并根据修改后的业务约定条款出具报告；

如果注册会计师认为变更业务不合理，不应当同意变更业务。

[判断题]*

对（正确答案）

错

2.如果财务报表寻在舞弊或舞弊嫌疑导致的错报，且注册会计师遇到难以继续执行审计业务的异常情形，注册会计师应当考虑相应的职业责任和法律责任，包括向审计业务委托人报告，或根据法律法规的规定向监管机构报告。

3.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。

4.对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

5.如果认为错报是由于舞弊或可能由于舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

6.如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。

7.如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。

必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。

对

错（正确答案）

8.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。

9.审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。

10．审计业务约定书，既可采用书面形式，也可以采用口头形式。