水利工程竣工结算审核审核实施方案完整版Word下载.docx

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结算报告经总工程师审核无误后由公司领导审阅出具正式审核报告。

根据XXX项目工程，根据该项目标段划分特点，我公司审核人员初步分为2个审核小组，即设1个土建审核小组和1个安装审核小组负责所有安装工程结算审核。

具体安排如下：

项目经理：

何林霞;

项目副经理刘国成。

各小组人员及工作安排如下：

土建小组人员：

何林霞、刘国成

负责项目：

所有土建工程

安装小组人员：

柳建、欧小林

所有机电安装工程

（二）、岗位职责

1、组织机构

根据本项目管理和风险控制的需要，将本项目的参与人员划分为项目经理、项目副经理、专业负责人（组长）、助理人员四个级次。

2、岗位职责

（1）、项目经理的职责

①、全面管理

对项目小组成员的工作、生活条件给予必要的关心，为项目小组成员创造良好的工作环境。

②、风险管理

A、签署业务约定书。

组织编制并审计业务约定书，在授权范围内签署业务约定书，但对于业务约定书涉及有可能导致潜在风险的特殊条款，应提请公司总经理决定。

B、参加重大项目计划（启动）会议。

C、批准审计实施方案。

对项目副经理申报的审计实施方案进行审核。

D、解决执行中的重大问题。

密切关注项目实施过程中发现的重大风险问题，必要时编制重大风险问题请示，并提交技术支持部组织讨论。

E、完成二级复核，按照本公司相关规定，认真完成相关审计工作底稿的审计程序，对发现的问题要及时指出，并持续关注问题的解决情况。

F、参加重大项目总结会。

参加项目副经理负责组织的重大项目总结会，听取专业负责人的总结，对表现突出的员工给予表扬，对项目中反映出的问题及时指出，一起讨论以后工作中需关注的问题。

③、人力资源

A、安排项目组成员。

包括确定项目副经理、专业负责人及项目组成员。

B、考核项目副经理工作。

督促项目小组成员及时完成项目考核，并及时对项目副经理的工作进行考核。

C、解决项目组内重大矛盾。

关注项目小组成员分工是否合理，协调解决项目副经理难以解决的各级业务人员之间可能出现的矛盾和冲突。

D、关注工作进度。

密切关注项目进度，了解项目小组成员的工作饱满程度，适当调配人员，达到人员的合理利用。

④、沟通联系

A、就时间安排及重大事项及时与客户进行沟通。

B、亲临现场。

要视具体情况确定亲临项目现场的次数和时间，分别与业主单位和项目小组成员进行沟通，加强对外勤工作的督导，解决重大问题。

C、当与业主单位发生意见分歧时，应以不卑不亢的姿态，及时与业主单位进行全面深入的沟通。

（2）、项目副经理职责

对项目小组成员的工作、生活条件给予必要的关心，为项目小组成员创造良好的工作环境；

在项目时间紧张的情况下应合理安排加班时间，适当调节工作和休息时间，关注项目小组成员的工作情绪，发现问题及时与项目小组成员沟通，当无法解决时，可向项目经理反映解决。

A、组织项目计划（启动）会议。

根据对项目的了解，就有关事项提出自己的建议和意见。

向项目小组成员介绍项目情况及相关行业情况，提请注意有关事项。

B、主持编制审计实施方案。

将审计实施方案报项目经理批复，并及时将已经项目经理审批的审计实施方案下达给项目小组成员。

C、督导项目实施。

在现场监督审计计划的实施和跟踪督导工作过程中发现的重大问题，及时向项目经理汇报，并对具体问题提出若干可行的解决方案，对其形成的决定，督促小组成员贯彻实施。

D、完成一级复核。

全面审计项目小组成员完成的工作底稿；

及时纠正工作底稿形式上的错误，包括但不限于计算错误、工作底稿的要素缺失等，避免出现工作底稿的实质性的错误，包括但不限于重要审计程序未执行、重大遗漏或方法不恰当等，并保证数字的正确性。

E、现场管理。

制定适合本小组的工作纪律和作息时间，带头执行并监督其他人员认真贯彻。

F、协助编制重大风险问题请示。

协助项目经理编制重大风险问题请示报告，以言简意赅的文字清晰地阐述事实，并提出若干解决方案，对其形成的决定，督促外勤主管贯彻实施。

A、协助人员安排与配备。

协助项目经理为项目配备适当的人员，确保人员有足够的胜任能力。

B、安排项目成员工作，根据专业划分确定相应的专业负责人并配备相应的助理人员。

根据每位审计人员的特点安排合适的工作，使每一位审计人员能够发挥最大的作用，做到人尽其材。

当审计人员对安排存有异议时，可向项目副经理或项目经理反映并做出修正。

C、现场管理。

对项目小组成员之间的工作分工根据具体情况进行适当的调整，协调项目小组成员之间的工作和情绪，起到项目核心的作用，增加项目小组的凝聚力。

D、现场培训。

注重培养审计人员，将工作与培训有机的集合，在项目实施的整个过程中及时督导项目小组成员的工作。

E、协调解决组内矛盾。

协调解决各级业务人员之间可能出现的矛盾和冲突，充分关注项目小组成员的心态变化，耐心听取各级人员的意见和建议，将项目小组建设成团结进取的团队。

F、掌握工作进度。

密切关注项目进度，了解项目小组成员的工作饱满程度，适当调配人员，达到人力资源的合理利用。

G、组织撰写审计报告。

在规定的时间内负责并组织撰写业务报告，编制报表等。

H、组织整理业务资料。

组织项目组各成员归集、整理各种资料，并对业务资料的完整性负责。

I、考核专业负责人工作。

督促专业负责人及时完成对项目小组成员的项目考核，并及时对专业负责人的工作进行考核。

A、就时间安排及重大事项及时与审计局沟通，取得审计局的谅解和支持，并向项目经理汇报沟通结果；

B、协调项目小组与审计局的沟通工作，获得客户认可或了解审计局的意见，并将审计局意见传达给专业负责人；

C、对于报告出具阶段发生的与审计局之间的意见分歧，尽可能与审计局沟通，当无法解决时，应及时向项目经理汇报；

D、项目审计工作完成后，及时结清代垫费用，催收审计费。

（3）、专业负责人职责

①、风险管理

A、在项目副经理的指导下编制或参与编制审计实施方案。

B、参加项目启动（计划）会议。

C、承担重要的、复杂的、难度较大的或特殊的审计事项的审计工作。

D、重大问题及时报告、请示。

及时向项目副经理、项目经理汇报工作中发现的重大问题，对难以判断或实施具体程序的事项，必要时编制书面的请示报告，并提出相关的解决方案，同时做好相关资料的收集与整理工作。

E、配合撰写审计报告。

在规定的时间内负责撰写本专业业务报告，编制报表等。

F、配合整理业务资料。

负责归集、整理本专业各种资料，包括电子文档和电子工作底稿等，更新永久性资料中的资料。

G、对助理人员的审计结果进行初步复核。

H、指导和协调助理人员开展工作。

②、人力资源

A、安排负责专业分项审计业务的实施。

B、根据工作进展，提出人力资源调整需求并报项目副经理批准，使人力资源得以最大程度的加以利用。

③、沟通联系

A、对助理人员提出的问题应予及时、有效的答复，如需向上一级人员请示时，应及时与上级沟通并给予答复。

B、注意与客户的沟通方式，并关注助理人员与客户的沟通。

（4）、助理人员职责

A、配合完成审计实施方案的制定，对审计计划和工作安排提出自己的合理意见。

B、严格执行审计程序，认真编制工作底稿，收集相关的审计证据，得出明确清晰的结论。

C、保持应有的独立性和职业审慎，紧密联系客户单位的实际情况分析问题。

D、合理把握工作进度和时间，在保证质量的前提下，努力提高工作效率。

E、对于无法在计划规定时间内完成的工作，应提前向专业负责人反应并解释原因，并在征得专业负责人批准按调整后的时间内完成有关工作，可提前完成审计工作的人员，也应向专业负责人和项目经理报告，主动申请新的工作安排，帮助其他成员完成工作。

F、在执行审计程序过程中，勤于思考，善于捕捉和发现问题。

遇到把握不准的问题时，积极提出个人的建议，严禁“走过场”和回避重大问题。

对于专业负责人提出的解决方案存有异议的，首先服从工作安排，在不影响工作的前提下可以保留意见，并向项目经理及总工程师申诉。

G、充分发挥工作的创造性、积极性以及主动性。

对于已完成的工作内容，助理人员应及向专业负责人汇报情况和结果，并了解专业负责人的审计情况，以提高审计工作质量。

H、参与或负责编制业务报告及相关工作底稿。

保证数字的正确性；

按时、准确地完成专业负责人分配的其他审计工作。

I、完善工作底稿，整理业务资料，保证资料的完整、整洁和规范。

J、可根据项目具体情况，指派助理人员兼职公司资料员。

资料员的职责包括：

接受资料并检查资料的完整性；

建立项目资料，并设立目录分类存放、码放整齐；

对借阅资料做好登记；

妥善保存资料，做到不损坏，不遗失；

在项目工作完成后，与建设单位（委托人）办理资料的归还手续；

配合进行资料的归档工作。

A、服从计划安排，不对工作内容和工作地点挑剔；

B、逐日填写工时记录，并在项目结束后完成工作的自我考评工作。

A、在授权范围内，与审计局良好沟通；

B、与项目小组其他成员及时沟通信息。

对于相关联项目，应做到资料共享，避免重复劳动；

C、与小组成员妥善处理关系，遵守各项工作纪律以及项目小组内部制定的规章，并提出合理的建议。

四、审计方法

1、审计中将采用全面审核法，单项工程结算编制（量、价）是否合理、准确，结算项目是否与竣工资料、实际、签证相符。

2、调查了解被审计单位、被审计工程及其相关情况，并进行现场查勘，作好记录形成文字资料报审计局。

3、评标文件、评标报告是否符合相关规定。

4、合同条款及招投标文件、现场实际完成情况与竣工资料、竣工图与施工图是否相符（若有不符是否有签证变更资料），工程竣工内容是否符合合同及招投标文件要求，新增工程项目是否与原清单项目工作内容重复，签证资料是否与竣工图重复。

5、查看施工方案、施工组织设计，变更及签证资料是否齐全并符合相关要求。

6、竣工结算的工程量是否依据竣工图、设计变更、现场签证及相关计算规则等进行计算。

7、综合单价、工程取费标准是否按施工单位取费证、合同约定及有关造价规定严格执行。

8、安全文明施工费严格执行《建设工程项目施工安全评价书》中由主管（安检）部门所评定、核定的分值计取安全文明施工费。

五、审计措施?

为保证工程竣工结算审核工作质量和进度，我们将采取以下措施：

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1、组织措施：

根据工程竣工结算审核范围、内容以及工程建设的实际情况和工程竣工结算审核的特点，在成立由经验丰富、业务能力强的各相关专业人员组成竣工结算审核组，公司将根据竣工结算审核工作的需要，随时增派相应专业审核人员，以确保审核质量和进度要求。

2、技术措施：

在竣工结算审核工作中，若审核组遇到不能解决的特殊专业问题时，本所将根据专业和具体问题，外聘专家协助处理，重大问题和疑难问题由本所组织相关专业技术人员集体讨论研究决定。

3、坚持执行公司质量控制制度：

审核组形成的任何审核成果，严格按照我公司《工程造价咨询（审计）质量控制制度》执行，以保证审计质量。

4、实行审核工作责任制：

明确各审核人员工作职责，落实责任制，做到分级管理层层负责。

定期对审核人员的工作实施考评，对不称职审核人员必要时进行调换和处理。

加强与各方的联系：

加强与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位的沟通联系，争取相关单位和相关人员对我们工作的理解和支持。

同时欢迎相关单位对我们的工作进行监督并提出宝贵意见，以利我们改进工作，做好服务。

六、审计时间安排

我公司争取在施工单位积极配合及资料完备的基础上25天内完成所有工程结算审计工作并出具审核报告书商榷意见稿。

具体时间安排：

熟悉各项竣工资料3天，进行现场查勘1天，完成工程量计算及上机（包括新增组价）全部计算时间10天，请施工单位进行工程量核对5天，工程量核对完成后上机调整3天，我公司内部复审2天，最后出具审核报告的商榷意见稿并送委托单位复审。

七、审计依据

1、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》；

2、建设部（149）号令《工程造价咨询单位管理办法》；

3、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》；

4、国家审计署《国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行）》；

5、中国建设工程造价管理协会《建设项目工程结算编审规程CECA/GC3-2010》；

6、《委托合同书》；

7、招投标书、招标文件、工程承包合同、工程竣工图、现场签证单及工程结算的计量支付依据、计量支付清单等相关资料；

8、施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等。

八、审计效率优化

完整的结算资料是工程结算审核的基础，审核过程中常遇到送审资料不全等问题，对送审单位报审资料进行核对，资料齐全的确定项目审核日期，资料不齐要求在规定的时间内补齐，在限定的时间内无法补齐的不进入审核程序，待工程资料齐全后再重新送审，避免了审核过程中因送审资料不完整出现扯皮现象，提高接收项目资料报送准确度，减少了来回补充资料的次数，给审核工作打下良好基础。

（一）、建立限时办结制度

在送审资料完整的情况下，针对建设项目的规模、资金性质和不同行业专业特点的项目，按要求限时完成审核工作，出具审核报告。

（二）、不断加强专业素质，提高审核质量和效益

有好的质量和效益，才可以有好的服务。

我们要将工作质量和效率看作是自己的生命线，把质量和效率看作是开拓发展的起点。

要有好的质量和效率，必须着力加强专业审核队伍建设，不断加强审核人员专业技能，提高公司的公信度。

加强对新规范、新动态的学习。

软件算量技术目前更新更快地融入到工程预结算的工作中，并能更快更准确地得出科学化结论，这就要求我们必须熟悉软件算量的操作。

我们还要积极地从制度和方法上研究实施工程量清单计价前提下的新思路、新方法，以适应审核工作的需要。

除此之外，为进一步加强我们审核队伍建设，公司领导还积极鼓励审核人员参加各类学习、培训、考试，倡导审核人员到施工现场实践锻炼，并做好工作日志，写出心得体会，从而更好地“反哺”到审核工作中去，不断完善审核方法，提高理论水平和业务能力，为审核工作的质量和效率打下了坚实的基础。

（三）、建立项目库制度，建立信息平台和数据资料库

项目库的建立，能够实现资源共享，能够为相类似项目提供参考依据，能够解决审核工作量过于集中的难题，还能够规范项目的审核程序，提高项目质量和效率。

针对审核项目的特点，将一定时段内具有相同工作内容的项目综合单价经审核核定后收集整理，建立综合单价数据库，在审核其它项目时，可以以此标准作为参考，这样做不仅可以提高审核效率，还可以增强审核结果的准确性。

（四）、加强对比分析

每个项目在审核完毕后，将项目结算情况与项目送审结算价进行对比分析，找出存在的差距或不足，以分析结果来改进审核工作，促进审核质量不断提高，进入良性循环过程。

九、审计风险防控

复杂的建筑市场环境决定了参与项目建设的各单位的经济活动具有很大的不确定性，而这种不确定性使审计单位和审计人员要面对或承担相应的审计风险。

建设项目审计重要性与审计风险评价管理是审计工作不可缺少的部分。

（一）审计重要性与审计风险评价管理

1、管理依据

2006年国家审计署5号令《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》。

2、审计人员在编制审计实施方案时，应当确定审计项目中的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围；

在审计报告阶段，应当将审计发现的错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以评价审计结果，作出审计结论。

3、审计人员在判断重要性水平时应当利用专业知识和经验并考虑下列因素的影响：

（1）、国家有关法律法规的要求；

（2）、审计目的；

（3）、信息使用者的要求；

（4）、被审计单位的性质和业务规模；

（5）、被审计单位的内部控制和业务风险水平；

（6）、财政收支、财务收支的性质、金额、项目间的相互关系以及变动趋势等。

4、重要性水平的高低会影响审计工作量。

重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大。

审计人员应当保持应有的职业谨慎，依照重要性水平来确定所应收集的审计证据的数量。

5、在评价审计结果时，审计人员应当将已发现错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以决定是否扩大实质性测试范围或决定是否在审计报告中反映以及如何作出审计评价意见。

6、审计风险是指被审计项目存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。

审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。

7、审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，并采取相应的审计测试措施，以将审计风险降低至可接受的程度。

8、评估审计风险的步骤是：

（1）、在编制审计实施方案时确定可以接受的审计风险水平；

（2）、通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平；

（3）、通过对内部控制的测评评估控制风险水平；

（4）、利用风险模型计算检查风险水平，并据此确定审计测试的范围和工作量。

9、固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。

固有风险与被审计单位的管理及其环境，以及该类工程事项或业务的性质有关。

审计人员在评估固有风险时应当考虑下列因素：

（1）、被审计单位的管理水平，包括管理人员的诚信和能力；

（2）、管理人员和财会人员的异常变动情况；

（3）、被审计单位的业务性质；

（4）、与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况；

（5）、影响被审计单位所在部门或行业的环境因素；

（6）、会计人员进行会计处理时专业判断的幅度范围；

（7）、需要利用外部专家工作予以佐证的重要交易事项的复杂程度；

（8）、是否存在容易损失或被挪用的资产；

（9）、是否属于容易发生差错的业务领域；

（10）、以前年度审计的结果等。

10、控制风险是指被审计单位的业务差错不能被内部控制防止或纠正的可能性。

审计人员在对内部控制进行初步测评后，应当对各主要业务和工程建设领域的控制风险作出初步评估。

控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。

评估控制风险应当考虑下列因素：

（1）、相关的内部控制是否建立；

（2）、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效；

（3）、经济业务及各控制环节是否由合格的人员执行；

（4）、业务活动的记录是否完整；

（5）、业务处理程序是否独立；

（6）、关键点控制是否存在；

（7）、控制目标是否满足；

（8）、控制系统是否有效地运行，各项控制是否充分发挥作用等。

11、出现下列情况之一时，审计人员应当将控制风险确定为高风险：

（1）、被审计单位的内部控制薄弱；

（2）、审计人员无法对内部控制的有效性作出评价；

（3）、审计人员不准备进行符合性测试。

12、审计人员在现场审计结束前，应当根据实质性测试结果和其他审计结果对控制风险进行最终评估。

如评估结果高于初步评估的控制风险水平，应当考虑追加相应的审计测试。

13、固有风险和控制风险相互联系，审计人员应当将两者进行综合评估，并据以作为评估检查风险的基础。

14、检查风险是指审计人员进行实质性测试不能发现被审计单位存在的差错的可能性。

检查风险水平与实质性测试的工作量直接相关，可接受的检查风险越低，实质性测试的工作量越大。

审计人员应当根据所评估的固有风险和控制风险来确定检查风险，并以此决定实质性测试的数量。

15、固有风险和控制风险不能由审计人员所控制，但审计人员可以对其进行评估，并通过设计相应的检查措施，调整检查风险的水平，以使审计风险降低到可以接受的程度。

16、审计人员确定重要性水平和评估审计风险时，应当编制审计日记。

（二）、工程造价审计的风险识别与评估

1、从项目建设程序入手，认定项目的合法性。

目前我国建筑市场环境已日趋完善，建设项目有一套必须遵循的程序，如项目设计、立项、计划、规划、环保、招投标、资金来源等各个环节，都以法规或规章的形式确定下来。

审计人员只需按程序的要求逐一核实上述环节的相关文件资料的真实完备情况，便可认定项目的合法性。

假如审计人员忽略了建设项目的程序或某一环节，审计风险可能被低估，审计风险也因此增大。

2、测试业主及有关单位的内部控制制度，初步确定项目的风险水平。

内部控制制度测试通常分符合性测试和实质性测试。

首先，通过符合性测试可初步确定业主及各相关单位是否值得信赖。

本涉及业主、设计部门、项目总包和分包公司、监理公司等。

这些单位内部控制制度的健全和完善程度，可能影响项目各个环节的成本、质量水平。

因此，初步调查了解这些单位的控制环境、造价审核系统、控制程序是非常必要的，它告诉我们这些单位有无达到审计人员所要求的“最基本信赖水平”。

如果上述单位（或个别单位）某些必要的内部控制制度没有建立，或存在缺陷，审计人员就应降低这些单位“可信赖水平”；

假如内部控制制度的缺陷被忽略，审计人员面临的审计风险可能会大些。

例如审计人员对某项工程的监理制度进行符合性测试时，没有注意到监理制度缺少“工程监理确认单必须经现场监理工程师、业主经理、施工经理三方签认方可生效”这一条文（作为完善的监理制度应包括这一点），误认为监理制度是完善的，那么可能在以后的审计中忽略了对“工程监理确认单”的审计，最终作出错误的审计判断，因而承担对内部控制制度评估错误可能形成的审计风险。

其次，在符合性测试基础上进行的实质性测试，是评估内部控制制度运作的有效性的一种方法（这种方法也适合于无内部控制事项的测试）。

假如上述各单位的内部控制制度是完善的，那么审计人员应根据制度的规定核查相关经济业务活动有无遵循或违反这些规定；

如果一项制度对既有的业务不起作用，审计风险水平可能提高。

仍以上述监理条文为例，假如“工程监理确认单”上只有监理工程师和施工经理签认，会计部门却据此付款，显然，按监理制度规定，这些缺少业主经理签认的“工程监理确认单”应是无效的。

对此，审计人员有理由怀