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本篇论文主要是针对PP公司内部控制方面的问题展开研究。
我们首先对PP公司的概况和基本信息进行一个简单的介绍，其次我们对其内部控制的现状进行叙述，进而提出PP公司在内部控制方面存在的问题，并对问题进行详细的分析，最后针对其问题一一对应的提出解决对策，以帮助PP公司提高经济效益。
1.1研究背景
由于全球市场经济的不断深化和电子信息技术的迅猛发展，企业内部控制系统的有效性对于企业的发展和生存开始变得越来越重要。
从内部控制发展过程的角度来看，公司内部控制的定义正在不断被完善之中，并且它正在从最初的内部相互约束逐渐向完善的内部控制体系转变。
销售业务是公司生产和经营的重要组成部分，改善销售业务的内部控制对公司的生存和发展有着极其重要的作用。
1.2研究意义
伴随着众多公司中财务和企业管理层舞弊现象的频发。
各个公司对企业内部控制的把控越来越重视。
从目前的企业现状和情况来分析，还是有许多问题和缺陷十分的突出。
影响了企业的整体运营，以及经济效益。
最终阻碍了企业的正常发展。
本文选PP企业的内部控制体系进行研究有如下两点研究意义：
理论上本文选择对PP企业内部控制进行研究，通过分析PP企业内部实施内部控制的基础条件，发现其存在的误区，并对PP企业健全内部控制的对策进行阐述，不仅仅有利于我们构建内部控制环境，创造一种更为合理的崭新的一种新气象，为PP企业能够更加快速有效率的发展提供更好的机遇，对于丰富和发展全面内部控制理论也有积极的理论意义。
实践上笔者通过分析PP企业内部控制现状，总结出企业内部控制中存在的问题，探究其原因并提出相应的解决对策。
以期规范员工行为、保证会计资料完整做出了贡献，提高PP公司经营效率。
第二章销售业务内部控制概述
2.1销售业务内部控制的含义
销售业务内部控制是对销售业务的监督，从而减少经营风险，促进企业的稳定增长，对实现销售收入具有重要的意义。
无论是在过去还是现在，国内还是国外，每年都有企业因为销售业务的内部控制不规范导致销售不畅和经营难以为继。
因此，为了能够使企业能够健康、持久的发展，就必须重视销售业务内部控制，完善企业管理体系
2.2销售业务内部控制目标
检查合同的充分性和有效性。
销售合同是实施公司销售业务的基础。
企业组织采购和生产活动过程中，在有合同支持的情况下，能够尽量减少无效资源的使用。
具有相对完善的内部控制的公司一定会建立与合同相关的制度规定，以实现对企业经营风险的充分控制；
确保运输的准确性和及时性。
运输和交付是销售业务中的关键环节，也是企业产品与外部市场之间的连接纽带。
如果缺少交付和交付的内部控制，则可能发生盗窃、产品损失的情况，造成公司资产受损，客户流失；
确保销售收入的真实性和完整性。
销售收入真实性和完整性的目标不仅仅是会计信息控制系统的会计要求，而且还是准确衡量公司销售业务实际经济利益流入的基本保证。
这是公司能够确定行业战略，选择产品方向和制定业务计划的重要基础；
保证适当的销售折扣和折扣的适用性。
销售折扣是销售业务中能够随时可能发生的行为。
公司需要使用这种营销工具来扩大销售，加快资金流转，建立客户关系并维护良好的市场形象；
确保收款安全及时。
销售业务的完成不止于商品销售，收回全部货款才意味着销售业务过程的结束。
第三章PP企业销售业务内部控制现状
为了企业能够更好的运营和发展，进一步的提升公司内部管理的机制和再细化，从而加强员工之间的沟通与交流，提高工作效率。
同时也为了更好的解决PP公司内部控制存在的一些问题。
所以我们需要更全面的了解该公司当前内部控制的现状，从工作的细节当中寻找内部控制的不足之处，明确内部控制对企业的重要性，有针对性的研究和学习，发现企业中内部控制的不足和问题，运用所学知识合理的改进并解决，使企业得到更好的发展空间和前景。
3.1PP企业介绍
陈明勇在2001年建立了PP品牌，在2004年PP（中国）公司正式成立。
PP企业的全名是广东欧珀移动通信有限公司。
总部坐落于东莞市长安镇，是一家拥有科研、设计、生产、制造和销售等项目的大型高科技技术公司。
其研发实力很强，其生产的MP3，液晶电视在市场中都拥有着相当的知名度，近几年其旗下的4G手机和平板电脑业务也得到了迅速增长，快速占有了一大块的市场份额。
PP的中文正式名称为欧珀，英文为opla。
来源于拉丁语opalus。
它意为“将珠宝之美汇集于一身”。
PP手机的技术研发已经进行了数十年，专注手机拍摄，开启了“让不凡的的心尽想至美科技”时代。
目前，全球已超过2亿年轻人正在使用PP照相手机。
PP的使命是“通过精美的产品和创新技术创造更美好的生活体验”，因此在生产PP时，也秉承产品必须是高质量的设计和精致的艺术品”。
3.2PP企业销售业务现状
PP企业的日常销售活动中，通常是由公司销售管理部门提供客户订单，然后在部门经理审核之后，将销售订单交付到仓库。
仓库工作人员根据收到的单据要求装运货物。
然后，财务部门向客户发出交货单，产品价格清单，销售发票等，并记录从仓库装运的货物。
PP销售业务的内部规定中，企业的信贷销售交易必须首先由业务部门的主管进行审查，最后由公司的总经理批准方可实施。
但是，在实际执行过程中往往难以做到这一点，因为PP公司未针对信贷销售交易的批准标准和批准程序发布明确的文件规则，并且由于业务批准系统中的相关条款不够明确，大大降低了制度运行中执行能力。
并且PP高层认为，在整个市场中，各种影响因素存在着许多的不确定性，如果仅使用一组固定的模型来处理和确定公司的信贷业务，则可能会影响公司的现有销售水平。
此外，销售代表已经习惯于依靠它开展业务，并且在大多数情况下，仅通过口头约定来决定是否批准。
没有固定标准的公司将很容易增加其信贷销售业务的随机性和主观性。
当由相同类型的销售业务和其他员工处理时，会生成不一致的批准结果，这很容易使得业务审批和执行失去控制，导致企业经营混乱。
第一，销售业务中存在漏洞。
PP公司业务比较集中，应收账款较多，超过3个月未归还的应收账款比例较大，因此公司的资金周转有很大的压力和困难，销售资金是否能够收回的不确定性导致坏帐的风险大大增加，大大影响了PP公司的资金正常运作和业务运作。
第二，销售费用管理存在缺陷。
PP公司在设计销售佣金方面存在某些缺陷，公司为了鼓励销售人员提高销售业绩设计并实施了销售激励计划。
该计划规定，销售人员可以根据销售订单金额按2.75％的销售回扣率提取销售佣金。
但是，在设计销售佣金系统时，高管没有考虑销售收入、现金折扣和销售折扣等因素，因此公司支付给销售员工的实际佣金成本远远超过了设计预期。
因为2.75％比率的产生，大大增加了公司的经营成本，并带来了新的问题，例如实际销售量造假等一系列问题。
第三，缺少企业销售人员的声誉管理以及开发程序。
公司无法为现有客户的信用创建完整的信用档案，或者已建立的档案管理不完整，公司信用管理部门不会随时跟踪和管理某些重要客户的信用变更。
因此可能出现客户的信用状态在整个销售过程中发生了变化但是没有及时更新，从而导致公司利润损失。
另一方面，一些信誉良好的客户，也并未在价格和服务方面给予相应优待，导致销售业务受到严重限制，从而难以使公司销售量得到有效的增加。
第四，售后服务管理差。
首先，尚未建立完整的客户反馈系统。
将产品出售给客户之后，PP公司没有完整的客户访问系统，业务经理无法跟踪了解客户对产品质量以及对产品技术改革的建议，公司的产品价值反馈体系出现问题，这必将使得企业销售政策无法逐步完善，并且也无助于提高产品质量和服务质量。
同时，PP并没有坚持每年向每个客户分发客户满意度调查表，未能通过客户在调查表中对公司部门、产品和其他满意度的评分，有针对性的提高公司的服务管理和产品质量，提高客户满意度和忠诚度。
其次，售后服务的分工还不够清楚，根据公司的系统，如果发生严重的质量事件，销售部门应咨询事件处理过程，并立即与质量监督部门会面。
虽然PP公司非常重视产品质量管理，但是在操作过程中不可避免地会出现一些质量问题，这时候会出现销售部门和质监部门共同参与的情况，两个分支机构都直接位于公司董事会之下，每个分支机构的负责人分别对本部门的工作全面负责。
但公司现有的系统并未明确定义销售部门和质量监督部门之间的分工，通常将质量事件处理转移到单个部门进行单独处理，两个部门无法有效的进行合作，从而客观上也降低了处理的效率和质量。
3.3PP公司的内部控制现状
为了企业能够更好的运营和发展，进一步的提升公司内部管理的机制，从而加强员工之间的沟通与交流，提高工作效率，也为了更好的解决PP公司内部控制存在的一些问题，所以我们需要更全面的了解该公司当前内部控制的现状，从工作的细节当中寻找内部控制的不足之处，明确内部控制对企业的重要性，有针对性的研究和学习，发现企业中内部控制的不足和问题，运用所学知识合理的改进并解决，使企业得到更好的发展空间和前景。
（1）PP企业内部控制制度
PP企业的内部控制是为了保证经营目标的完成、资源高效配置等在其内部开展各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。
PP公司将内部控制当做他们日常运作的主要部分，是控制PP公司运行制度的重点。
此外不同类型的企业，内部控制制度内容也有所差异。
针对PP公司来说，他们的内部控制活动，通常包含科技研发费监控、电子软件设备监控和会计账目、会计凭证与会计报表的正确性、系统性的控制；
财务收支正当性、合法性的控制；
财产物资稳定性、完整性的管控；
业务处理程序规范化的控制等。
PP公司的内部控制制度是他们管理不同活动的基础，也是PP公司需要坚持的有效制度，便于协助他们提升自身管理能力，此外回避公司财务风险。
我们通过分析他们内部控制体制的演变过程，其生产发展和会计专业知识紧密关联，我们可以发现，早期的PP公司内部控制方式就是通过会计控制来表现。
在PP公司现实的发展中，会计内部控制系统一直占据着他们运营管理控制的主要位置，PP公司内部管理控制活动的进行主要将会计内部控制当做核心进行，进而确保他们资产财务的安全，避免因公司失误或者徇私而产生财务风险，此外也需要保证会计信息的真实、精准与时效性。
（2）PP公司内部控制的构成要素
依照PP公司的内部控制结构，我们可以总结得出其内部控制系统中五个关键要素，主要包括内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和内部监督。
内部控制表面上是完整的方式，主要包含处理办法和使用此方式的整个过程。
因此各个部分之间相互制约、相互监督。
内部环境控制不仅仅是控制PP公司环境的关键条件，而且还是其余重要内部控制的核心因素。
创造公司特色文化，创建公司完整结构和维护公司秩序，在一定程度上会影响内控效果和对公司全部员工的意识控制，是所有内控因素的核心，是奠定PP公司整个内部控制制度范围和基调的，明确每个员工的职责，端正每个员工的态度，从整体把控PP公司内部控制，给予一个公司发展的大方向。
控制活动便于PP公司目标的完成以及风险的管理。
控制活动包括公司全部管理层和所有组织，一般包含不同组织的管理、业绩评估、实物与信息控制、职责划分。
明确公司内部每个人所负责的具体内容，细化工作。
通过对信息的处理和实体的控制对公司员工绩效进行分析，指标进行比较从而明确分工，使分配工作更合理更高效。
风险评估是我们所谓的对负面因素进行分析和评估，上述负面因素是指对PP公司目标达成存在威胁的事务，管理风险是上述负面因素中的重要组成部分。
各部门会有指定人员，定期对各部门的业务和决策进行分析，对PP公司运营中各个环节存在的风险进行有效的排查，时刻把控公司经营和决策中存在的隐患，并指定相应的解决方案。
信息和沟通表示PP公司依照运作需求确定合理方式开展辨别得出相对精准的信息之后开展沟通，便于员工和领导之间信息的传达，提高对处理公司事务的有效性和正确性，从而提高公司办公效率。
工作信息的传达和领导任务的派发以及一些日常信息通过整体的信息系统进行整合与传达，不仅提高了对信息安全性的保证还使公司经营管理更快捷。
内部监督是对PP公司内部控制综合结构与公司内部控制进度进行跟踪、监督与调整的方式，其主要目标是为了激发内部控制的现实功能，从而为管理者服务。
其一般需要评估特定时期的内部控制质量得出，实现对管理者再监督，使管理者相互制约，不断完善内部控制制度，使各个制度相互串联从而达到一体化管理，并对内部控制的时效性进行监控管理。
第四章PP企业销售业务内部控制存在问题与原因剖析
尽管PP公司在内部控制上有较为全面的体系，并且公司管理层和员工也很重视内部管理机制，并在不断改进和完善，但通过公司近几年的财务状况和经营成果上的分析，企业效益开始逐年下降。
可以看出PP公司在其整体的运营上出现了问题，从而导致经营成果的降低。
4.1管理者一言堂现象严重
在实际上，一般公司会创建四个组织，由投资人构成的股东大会，管理审查的董事会，负责监督的监事会，此外是执行工作的经理层。
公司创建上述组织的目标是让其彼此限制与监管。
然而现在国内公司股份出资比值差异较大，有时候会发生股东占有的股份基数超过半数，因此就造成部分股东具有较高的“话语权”，所有事务都需要让股东管理。
董事制度是国外率先实施的，发达国家的公司不仅利用国家法律来维护投资者的正当权益，而且还想从本质上确保自身正当权益。
我国直接学习上述制度，依旧和之前一样，只是简单的学习形式，并未引进认可实质性内容。
此外发达国家创建的制度符合他们国家的现实情况。
目前我国还是发展中国家，直接照搬其他国家的公司制度，不进行相应的更改，在一定程度上不符合我们公司的现实发展需求，在实践中也无法得到预期效果，从而限制PP公司的发展。
管理者在内部控制管理方面的意识较为薄弱，只是在一味的最求利益最大化，不听取其他管理部门的意见和建议，凭自己的思维方式去处理公司的决策，独权专政，下属部门也不能及时反馈问题和想法，进而出现职工被迫服从或是盲目服从的现象。
公司存在内部矛盾和运营决策的错误，最终导致公司效益的降低。
4.2管理理念落后管理权责不清
不管是管理者还是决策者，公司的运营方式与特色一般带有管理者的个人特征，国内到目前为止并未创建起具有示范性的公司，缺少科学的管理经营观念。
公司目前存在的主要问题是只关注短期收益，没有重点关注公司的长久发展，关注生产的时候却没有关注管理。
此外，在公司管理方式中，有时候会发生下面的问题，公司的很多事，谁都能管，然而谁都不负责，属于明显的权责不清问题。
权责含糊就会导致“自由”区域。
在上述区域假如发生问题，比如公司运营存在问题，需要承担责任的管理者会推卸责任，因此不能查找到某个职员。
此外因为公司管理者了解的信息不充足，因此就会导致管理者根据自身了解的不全面的信息做出的决策存在片面性。
以上问题在一定程度上限制了公司的长期稳定发展。
加强企业内部控制可以从提高企业管理者和企业员工内部控制的意识，加强企业内部的信息交流与监督，完善企业的内部控制制度，提高企业的执行力和创建特色的企业内控文化入手。
尤其是管理上，提升管理经营能力最先创建完善高效的内部控制体制，良好的经营管理方式能从本质上提升PP公司发展效益。
4.3信息系统失真
会计的信息不真实，是说PP公司内部会计数据混乱，无法直接从中获取有效信息。
填写的报销凭证，缺少具有真实性的发票，大部分是无发票费用。
为了充分激发员工的自主性，开始提高公司的经济效益，甚至特批很多资金用于部分职员的出差和招待费。
然而上述成本并未标注写明详细的用途，对于白条与无发票费用公司也进行报销，因此在一定程度上会导致职员随意乱花钱，甚至中饱私囊。
给原本经济效益就不高的PP公司增加更大的负担，以至于本来就处于亏损时期的PP公司承担过重的压力。
另外PP公司的费用控制也不科学。
原材料从被购买、运输、检查和存储到最终付款，上述职责没有被区分，存货出库和入库没有按照严格的程序执行，没有和公司的成本会计进行核查，公司的成本会计也没有按时核查库存。
对公司库存产品、材料没有充分了解，损坏、滞销的设备与产品无法尽早处理，因此造成PP公司库存具有的潜在风险不断增长。
我国法律制度到现在为止并不完善，因此某些人员抓住法律的漏洞，违法问题频繁出现、屡禁不止。
公司经理和财务人员彼此串通，非法使用资金的问题层出不穷。
在当前内部管理中，经理具有真正的权利，成本预算，大部分由总经理负责，之后上报给董事会审查，但是了解信息较少，因此对于经理制作的成本预算无法提出积极意见，因此上述审批无法发挥显示效果，丧失现实审批效力，因此导致成本预算管理被把控，成本预算是非常关键的部分，却无法发挥现实效果，因此导致内部控制的整体效果无法发挥出来。
4.4激励约束机制不健全
激励约束机制创建目标是辅助内部控制执行。
奖励制度的创建，主要是刺激职员的自主性，然而大部分时候公司高层修订的奖励制度不仅无法激发职员自主性，而且还会助长负面风气，有时候，领导者修订的奖励方针只是为了提高个人私利，为自己寻找到提高效益的正当理由，在一定程度上降低职员工作自主性，和之前的规划并不符合，在一定程度上减少公司的经济收益。
PP公司的内部监督无法发挥其效果，缺少内部监督会导致公司管理者随便更改决策，导致决策的连续性缺失。
目前创建的监督系统不完善，并未充分发挥自身具备的效益。
现在，管理者也表现出明显的个人主义色彩，做出的决策并未得到可行性测试，尚未被管理者开会商讨，直接由领导自主判断，主观性比较强，缺少决策依据，在一定程度上给他们带来较大的亏损，甚至更严重的是随意扩张，最终公司可能会关闭或被收购。
PP公司管理者需要进行加强监管，否则他们将会拥有较大的权利，此外由于自身性格因素，会出现贪污腐败的问题。
高层如果缺少相对应的监督，就无法得到高效的控制，此时会造成高层人员沆瀣一气。
缺少监督的内部控制如同缺少监督的权利，会导致丧失自身的权力，无法完善自身具备的现实功能。
第五章PP公司内部控制存在问题的解决对策
在PP公司内部控制管理中，由于主观和客观方面的因素，以及内因和外因的影响，公司依旧存在着许多的问题，经过全面的分析之后，我们必须认真面对公司存在的问题，并制定出针对性的解决对策，加以改之，从而使公司的经济效益得到改善，实现公司的战略目标，使公司在未来有更好的发展前景和提升空间。
5.1强化监督管理层随意决策的问题
坚持科学的管理理念，根据才华提拔职员。
如同苹果公司的成功那样，所有公司都需要依靠领导者的领导以及科学决策，此外员工的主动配合也需要我们的充分关注。
工作效率和执行效果在一定程度上影响着企业最终成绩。
所以，对于PP公司来说，员工的教育费用支出对于职员道德素养和知识的培育明显不足，需要持续提高教育费用的支出比值，加强对所有职员在知识、个人素质和技能等方面的培养。
从本质上增进他们对内部控制知识的理解，促使他们秉持科学内控理念。
PP公司需要利用对职员开展道德、法律等相关部分的教育，提高员工的思想觉悟与法制理念，促使员工坚持正确的道德原则。
尤其是对于PP公司内部的领导者，需要坚持内控面前人人平等，内部控制不参与个人感情，只针对事情进行处理，此外通过实践行动带头遵守公司相关制度与要求，自主遵守企业规章制度，减少徇私舞弊问题，创造和谐团结的公司文化。
还要寻找与自身企业相似的家族公司，尤其要关注那些比自己公司经营状况更优秀，运营模式更先进，内部管理制度更全面、更有效的企业。
寻找内部控制方面的典例进行专题性的讨论与研究，从中吸取他们的经验教训，学习他们的内控意识与管理思维，取长补短，弥补自身企业的不足。
最重要的一点，在PP公司在内部控制方面上，管理者必须舍弃通过聘请亲朋来管理公司的不正确理念，要关注对管理者素养的培育，进一步提升管理者的水平。
只有这样才能提高管理者的正直性，进而改善PP公司管理层随意决策的问题。
5.2明确管理者和员工的权责范围
PP公司管理者也需要不断学习先进的管理理念，全面贯彻和实施职务互不相容制度。
权责制度相分离，不能同时承担执行者与监督者的双重任务，需要激发监督所具备的效果与价值。
管理层之间需要产生制约与监督，权责含糊就会造成问题，甚至会随意推卸责任。
尤其是重要人物，不能专制独裁，不能让个人掌握所有权利，假如管理者掌控公司全部权利，那么其就具备无法控制的随意性。
所以，在创建公司内部控制方式的时候，需要坚持权责相分离，将权利划分在不同的人身上，各自承担相应的责任，彼此不相重合。
要更新管理观念，明确权责范围。
还要健全内部控制监督制度，PP公司首先需要改善相关内部的监督制度，注重财务方面，加强这部分管理，建立完善而有效的的公司会计制度，全面修改运营环节，并根据有效票据进行报销。
与财务相关的制度需要尽早贯彻与实施。
二要尽早改变闲人占据职位的问题，让有能力的人担任职务，岗位也需要轮换，不能让没有能力的人霸占岗位。
三是权利监管，避免部分管理者随意管控公司事务，所有人都需要承担自身的职务。
四建立完善的监督制度，充分激发内部外部审计功能，也就是对具体财务情况等开展高效审计，为内部管理提供相对完善的内部控制，且加强监督。
强化公司内部监督，因为接受的教育与素质培育有所差异，所以个人能力和道德水准也存在一定差异，很多管理者与职员在缺少监督时可以完成工作，然而这只是少数情况。
所以PP公司就需要设定监督制度，避免随意性，通过高效监督避免腐败问题的出现。
从而解决PP公司内部控制中权责不清，缺少监督的问题。
5.3完善补充会计信息系统
PP公司需要创建一个有效的信息管理和控制系统。
上述系统的创建主要包括两个方面，第一是计算机和硬件设备。
第二是软件设备。
其用来对PP公司实用信息进行筹集、处理、存放和运送。
为管控发展行为，利用创建高效的信息系统来对内外部信息开展相应处理，且得到充足内容。
此类系统的创建主要是帮助PP公司得到充足的有用内容。
为了给管理者提供足够的依据来修改决策和系统，无论是成本预算、审查还是做出重要决策都需要坚持正确制度，并根据案例进行查找，以促进领导者与监督者做出科学合理的决策，便于执行者可以直接了解管理者下达的标准与目的，避免误会的出现，促使内部控制被全面贯彻和实施。
通过建立和完善相关制度、提升财务人员的业务素质、建立评价考核机制等对策提高企业内部会计控制效率，充分发挥内部控制制度在保证资产完整、规范会计核算过程和提高会计信息质量方面的作用，切实降低企业生产经营管理中面临的各种风险。
进一步解决PP企业会计信息系统失真的问题。
5.4加强内部控制的约束能力
PP公司需要修订有效的奖励与惩罚制度，主要是帮助内部控制得到有效的实施和执行，进而获到预期结果。
根本目标是增加公司的经济收入，并加速PP公司的长期稳定发展。
要创立健全的约束制度和合理的规章，让所有事情的执行
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