参考借鉴聚焦个人所得税改革docx.docx
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聚焦个人所得税改革
出自MBA智库百科（
1.事件概述
国务院7月27日公布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，将个税起征点从现行的20RR元提高到3500元，明确自20RR年9月1日起施行新的个税法条例。
根据财政部测算，新条例实施后，预计有6000万人不用再缴工薪所得的个人所得税，今年后四个月，个税将减收530亿元。
2.个税调整进程
我国于1980年9月颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征点。
20RR年10月27日，全国人大常委会通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。
决定将于20RR年1月1日起施行。
20RR年12月29日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。
个人所得税起征点自20RR年3月1日起由1600元提高到20RR元。
3.个税计算方法
个税起征点是3500
缴税＝全月应纳税所得额R税率－速算扣除数
实发工资＝应发工资－四金－缴税
全月应纳税所得额＝（应发工资－四金）－3500
扣除标准：
个税按3500元/月起征标准算
如果某人的工资收入为6000元，他应纳个人所得税为：
（6000-3500）×10%-105=145（元）。
4.个人所得税改革前后比较
调整前个人所得税九级超额累进税率表
工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表
级数
全月应纳税所得额（含税所得额）
税率%
速算扣除数（元）
一
不超过500元
5
0
二
超过500元至20RR元
10
25
三
超过20RR元至5000元
15
125
四
超过5000元至20RR0元
20
375
五
超过20RR0元至40000元
25
1375
六
超过40000元至60000元
30
3375
七
超过60000元至80000元
35
6375
八
超过80000元至100000元
40
10375
九
超过100000元
45
15375
调整后的7级超额累进税率
级数
全月应纳税所得额
税率%
速算扣除数（元）
一
不超过1500元
3
0
二
超过1500元至4500元
10
105
三
超过4500元至9000元
20
555
四
超过9000元至35000元
25
1005
五
超过35000元至55000元
30
2755
六
超过55000元至80000元
35
5505
七
超过80000元
45
13505
个税起征点提高受益分析
各阶段收入个税计算分析（单位：
元）（个税起征点上调为3500元）
月收入（扣除三险一金后）
起征点20RR应缴税
起征点3500元应缴税
少缴税金
3500
125
0
125
4000
175
15
160
4500
250
30
220
5000
325
45
280
6000
475
145
330
8000
825
345
480
10000
1225
745
480
修改后个体工商户所得和对企事业单位经营所得适用
级数
全月应纳税所得额（含税所得额）
税率%
一
不超过15000元的
5
二
超过15000元至30000元的部分
10
三
超过30000元至60000元的部分
20
四
超过60000元至100000元的部分
30
五
超过100000元的部分
35
目前劳务报酬所得适用
级数
全月应纳税所得额（含税所得额）
税率%
速算扣除数（元）
一
不超过20,000元的
20
0
二
超过20,000元到50,000元的部分
30
2,000
三
超过50,000元的部分
40
7,000
5.个人所得税税改三大看点
看点一：
个税免征额提高减负990亿
与20RR年相比，提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入990亿元。
看点二：
税率结构由9级减为7级减负100亿
草案拟将现行超额累进税率修改为7级，取消15％和40％两档税率，扩大5％和10％两低档税率的使用范围。
看点三：
扩大最高税率45%覆盖范围富人交税额度增大
草案扩大了税率45%覆盖范围，将现行适用40%税率应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者调节力度。
6.个人所得税税改相关释疑
释疑1：
起征点为何定3500元？
吴邦国表示，经与国务院沟通协调，反复研究后作了进一步修改
6月27日，提交常委会审议的个税法修正案草案免征额为3000元，经过审议后提高至3500元，是什么原因导致了这种修改？
全国人大常委会委员长吴邦国在此次常委会会议上讲话时表示，在通过网络发表意见的公众中，83%的人希望在原方案基础上适当上调工薪所得减除费用标准，这从一个侧面反映了老百姓的期待。
“在这次会议上，我们本着认真负责的态度，综合考虑各方面意见，积极与国务院沟通协调，经过充分审议、反复研究，对草案作了进一步修改。
”
昨日，全国人大常委会法工委副主任李飞在新闻发布会上表示，这体现了全国人大常委会真正发扬民主，科学立法。
李飞解释，个税法修正案草案有8万多人提出了23万多条意见，虽然二审最初提交的修改方案对3000元的减除费用标准没有修改，但第一级税率将5%降到3%，加大了对工薪所得纳税人中70%较低收入人群的减税力度。
但在全国人大常委会分组会议审议修改方案的时候，有一些委员提出，是不是能够再加大减轻税负的力度，因此最后定为3500元。
释疑2：
起征点定3500元有何影响？
缴纳个税人群减少约6000万；个税收入全年减收1600亿左右
昨日发布会上，财政部税政司副司长王建凡表示，减除费用标准由20RR元提高到3500元后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的一个补偿。
工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。
这就意味着，经过调整，约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。
此前财政部测算，免征额从20RR元提高至3000元，个人所得税纳税人将从目前的28%降至12%。
此次个税法修改是三次修改以来首次修改税率表，由原来的9级超额累进税率减少为7级超额累进，在全国人大常委会此次审议时，又将最低档税率由5%降低到3%。
王建凡表示，通过调整工薪所得税率结构，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。
王建凡透露，根据静态测算，个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占20RR年工薪所得个人所得税的46%。
如果按9月1日实施，今年4个月减收530亿左右。
释疑3：
修改决定为何9月1日生效？
相关部门要依据修订后的个税法开展实施准备工作
为什么3个月以后，纳税人才能享受到修法带来的实惠？
国家税务总局所得税司副司长刘丽坚在发布会上解释，全国人大常委会审议通过个人所得税法修正案以后，国务院需要一定时间对个人所得税法实施条例做相应的修订，相关部门要依据修订后的个人所得税法和实施条例开展实施准备工作。
此外，由于本次修改内容比较多，为确保在具体实施中落实到位，并便于纳税人和税务征管部门操作，还要做大量的实施准备工作。
比如，对个人所得税征管软件进行修改测试，对已实行全员全额明细申报的500多万户代扣代缴单位的代扣代缴软件进行修改和调整。
此外，还要对全国税务系统、广大扣缴义务人和纳税人进行宣传、辅导和培训。
她表示，上述工作须保证在两个月内完成。
7.个税改革后的新问题
“限购令”下的无奈：
无税单如何购房、买车
目前全国有多个城市实行房地产“限购令”，其中很多城市均要求外地户籍购房者提供一定年限的个税缴纳证明。
比如北京市非本地户籍要有5年以上纳税证明，才可以购买住房一套。
而在杭州，非本地户籍购房者办理房贷也需要提供纳税证明。
个税起征点提高后，相当一部分外来务工人员是否因此失去购房资格？
记者走访了上海、广州、成都等地的相关部门，工作人员均表示，“限购”目的在于限制“炒房客”，保障工作居住常住人口的正常购房需求。
因个税起征点提高不能提供一定年限纳税证明的，提供相应年段的社保证明也可以，已购买社保的居民凭身份证到社保局打印就可以了。
但如果既没有纳税证明，又没有社保证明，奋斗多年的安居梦难道就此化为泡影？
目前记者走访的几个城市，均没有明确将修改“限购”政策。
面对记者的疑惑，广州的房屋国土部门给出一个建议：
没有购买社保的居民，可以由所在单位提供个人工资表、居住证、劳动合同等资料到社保局补办，补办的时间一般不超过半年。
如果单位没有为个人购买社保，个人可以投靠其他单位或以灵活就业人员的身份自己购买社保，但只能等到购买社保满一年后才能购房。
除了房子，被限购的还有汽车。
在首个对购车进行限制的城市——北京，非本市户籍人员必须持有效暂住证，且连续5年（含）以上在本市缴纳社会保险和个人所得税，才能参加摇号。
在这里，个税证明是不可替代的。
城市流动人口的困惑：
无税单如何享受市民待遇
如果要在上海申请居住证，是否会有问题呢？
记者致电上海人才服务中心，得到的回答是“不一定”。
工作人员介绍，新申请居住证可以不提供纳税证明，当然，如果提供，可以加分；如果续办居住证，就一定要提供纳税证明。
据调查，全国已实行居住证制度的城市此类情况并不完全相同。
比如在成都，公安局表示领取居住证主要看签定的劳动合同和社保证明，个税起征点的提高，对流动人口办理居住证没有影响；而在北京，办理居住证则要求提交单位代缴的自申请之日起近半年的连续缴纳个人所得税证明。
这意味着，某些城市的部分流动人员也许将会因为缺乏个税证明，而不能再享有居住证这一权益。
纳税证明对每个人都很重要：
“零纳税”证明也是纳税证明
如果要到国外旅游申请签证，一些国家大使馆会要求提供房产证、纳税证明等材料，相关信息不充分，拒签的可能较大；如果申请留学，国外学校会通过纳税证明来判定申请者及其家人的经济负担能力，从而决定申请奖学金的数额。
有些银行办理房贷、车贷，或其它消费类贷款，甚至透支授信额度较大的信用卡时，也会要求出示纳税证明。
而在保险理赔、工伤索赔、离婚财产分割等需要证明个人收入时，个税证明的法律效力也更容易被认同。
“工资不到新的个税起征点不用太担心。
”上海税务部门相关人士对记者说，个人所得税包括多种，即便工薪所得部分不到3500元，也不一定就不缴税，如果涉及劳动报酬、著作版税、红利等，也会有纳税证明。
纳税证明文件，可以到税务机关申报，“如果个人收入不到3500元，不用纳税，也要到税务局申请‘零纳税’，‘零纳税’证明，也是纳税证明，在某些领域的效力不可忽视。
”
8.各方观点
中国产经新闻：
个税扣除额内低外高显失公平
可以肯定的是，个税法案长期存在着严重的内外不平等：
国人不仅在工资薪酬上普遍低于外籍人士，而且还必须额外承担比他们更高的个税税负——这就形成了个税对薪酬的一种反向调节，越高的薪酬缴纳的个税反而越少，显然，这已经完全违背了个税的调节原则和价值基础。
虽然这些年来，“内低外高”的差距保持着缩小的态势，但这并非什么可喜进步，因为不平等仍然存在；相反，这却越发证明外籍人士个税扣除额并非必须数倍于国人不可，个税扣除额“内低外高”既不合理
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