企业绩效评价Word下载.docx
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运用基本指标产生初步评价结论，运用基本指标和修正指标产生基本评价结论，运用评议指标产生定性评价结论，运用整个指标体系产生综合评价结论。
另外，企业绩效评价标准值也是自成体系的，每个指标的标准值都分行业给出，在每个行业中又划分为行业总体水平和大、中、小型企业四种类型，同时，对每一级次的标准值又划分为优秀、良好、平均、较低、较差五个档次。
这种多层次、多档次的标准值体系，增强了评价工作的适用性。
在评价体系中还有一个重要组成部分，即企业绩效评级操作软件。
它是为了减少评价工作量和提高评价计分的准确性而开发的，利用评价软件实施评价，大大提高了工作效率。
8.2.2企业绩效评价的基本程序
企业绩效评价工作依据《国有资本金绩效评价规则》和《企业绩效评价操作细则（修订）》规定的指标体系、工作方法、工作标准和工作程序，按以下工作步骤和要求组织实施：
1.确定评价工作实施机构
根据评价工作需要，由评价组织机构按照《国有资本金绩效评价规则》的有关规定，成立评价实施机构。
（1）评价组织机构直接组织实施评价的，由评价组织机构负责确定评价工作人员；
成立评价工作组，并根据评价工作需要选聘有关咨询专家，成立专家咨询组。
专家咨询组的工作任务和工作要求由评价组织机构明确。
（2）如果委托社会中介机构实施评价，首先需要选定中介机构，并签订评价委托书，然后由中介机构确定评价工作人员，组织成立评价工作组（项目小组），同时还应根据需要成立专家咨询组。
（3）评价工作组人员应具备以下基本条件。
①具有较丰富的经济管理、企业财务会计、资产管理及法律等方面的专业知识。
②熟悉企业绩效评价业务，有较强的综合分析判断能力。
③坚持原则、清正廉洁、秉公办事。
④评价项目主持人应有5年以上经济领域工作经验。
（4）咨询专家可以从有关政府主管部门、研究机构、院校、行业协会、银行等多个方面邀请。
参加评议的咨询专家应具备以下基本条件：
①谙熟企业管理、财务会计、法律、技术等方面的专业知识。
②具有较丰富的工作经验和相应领域l0年以上的工作经历。
③熟悉评价对象所在行业。
④拥有相应领域的中高级技术职称或相关专业的执业（技术）资格。
2.制定评价工作方案
由评价实施；
饥构根据《国有资本金绩效评价规则》和《企业绩效评价操作细则（修订）》有关规定，制定《评价工作方案》，确定具体评价对象；
报经评价组织机构批准后实施。
已组织专家咨询组的，评价工作组或中介机构应将《评价工作方案》送达每位咨询专家，并向专家咨询组介绍评价工作程序。
3.下达《评价通知书》
在评价实施前，由评价组织机构向评价对象下达《评价通知书》。
《评价通知书》中应当明确：
评价的目的、用途、对象，评价经营年度，被评价对象应准备的有关基础资料及其对所提供评价基础资料应负的责任，以及其他需在《评价通知书》中明确的事项。
4.收集与核实评价基础资料
根据《评价工作方案》收集整理评价基础数据和基础资料，并根据评价计分的需要和评价组织机构的要求，做好有关评价基础数据的核实与确认工作。
（1）依据评价年度收集企业评价基础数据和评议指标基础资料。
评议指标基础资料可以采取访谈、问卷调查、召开座谈会、查阅有关统计资料和文字档案等形式进行收集。
评价人员要对评价基础数据和基础资料进行认真检查、整理，确保评价基础资料的系统性和完整性。
（2）核实评价基础数据资料的真实性与客观性。
要对重要的和存在疑问的基础数据资料进行核实确认，以确保评价数据的真实性和口径一致。
基础数据资料核实确认工作的具体要求按照《企业绩教评价操作细则（修订）》第六部分的规定执行。
5.进行评价计分
在评价基础数据核实无误后，运用《企业绩效评价操作细则（修订）》规定的计分方法计算评价指标的分数。
（1）定量指标评价计分。
首先，根据已核实确认后的评价基础数据计算计量指标的实际值，并选择合适的行业、规模评价标准值。
然后，运用计算机软件（或手工）计算出各项基本指标的得分，生成《企业绩效基本指标计分表》，利用修正指标对基本指标分数进行修正，得出修正后的实际分数，生成《企业绩效修正指标计分表》。
如果需要进一步深入分析企业经营绩效，可以通过评议指标评议，对企业经营绩效进行定性评判，并实施下面的计分步骤。
（2）评议指标计分。
通过阅读评价基础资料、深人现场调查、听取企业情况介绍等方式深入了解企业的经营管理情况，然后由评议人员对照《企业绩效评价评议指标参考标准》，对每项评议指标独立打分，生成《企业绩效评议指标计分汇总表》。
每位评议人员要在评议结果上签名，并保留工作底稿。
如果评价基础资料充分，评价工作组成员构成合理，可由评阶工作组成员直接实施评议指标的评议，反之，则需要聘请相关专家组成专家咨询组，对评议指标进行评议计分。
（3）如果实施了评议指标计分，可以按照规定的方法和权重，拟合定量评价结果和定性评议结果，得出综合评价分数，生成《企业绩效评价得分总表》。
（4）对评价分数和计分过程进行复核，必要时进行手工计算校验，以确保计分准确无误。
6.撰写评价报告
评价结果提出后，评价工作组应按照规定的格式，撰写《企业绩效评价报告》，报告评价结果，并根据评价组织机构的需要，撰写《企业经营绩效分析报告》。
7.反馈企业征求意见
评价报告提出后，要反馈企业征求意见。
如果企业对评价结果提出异议，可提请评价组织机构进行裁决。
8.提交评价报告
评价工作组修改完成评价报告后，经评价项目负责人签字，报送评价组织机构或规定的部门审核确认。
9.进行评价工作总结
评价项目完成后，评价工作组要进行评价工作总结，将工作背景、实施过程、存在的问题和建议等形成书面材料，报送评价组织机构。
同时建立好评价工作档案。
实施多户企业评价排序，可直接利用定量指标评价结果，根据每户企业评价得分，降幂排序，形成《多户企业绩效评价计分排序表》。
其基本评价步骤是：
确定被评价企业，收集与核实基础数据，选定评价标准值，撰写和报送评价分析报告。
评价排序分析结束后，采取适当形式公布排序结果。
绩效评价的内容根据评所对象和评价目的的不同而育所不同。
分析者既可以从活动的过程，即筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动入手进行绩效评价，也可以从财务分析的角度，即盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力进行绩效评价。
我国企业经济效益评价是从盈利能力、偿债能力、营运能力以及对社会贡献能力这四个方面进行的综合评价。
企业绩效评价的特点主要表现在以下几个方面：
（1）以财务效益状况为企业绩效评价的核心内容。
企业绩效评价包括企业经济效益和经营者业绩评价。
而经济效益和经营者业绩主要体现在企业的财务效益状况上，即企业的资产收益能力。
所以，绩效评价指标体系以净资产收益率为核心指标，以求通过尽可能少的投入获得尽可能多的产出。
（2）设置多方面、多层次的指标体系，反映企业各个方面的情况。
为充分反映企业的绩效，分别设置了相应的评价指标，通过标准指标、实际指标、修正指标对企业绩效进行层层深入的分析，随企业绩效评价结论能更加真实地反映企业实际，尽可能保证评价结果的可靠性。
（3）以行业平均值作为评价基准，通过与行业平均值的对比分析，可以了解企业在同行业中所处的地位。
标准值由国家财政部统一公布，使评价工作能够有序展开。
（4）定量分析与定性分析相结合。
企业绩效评价指标体系一共有28个指标，其中定量指标有20个，定性指标有8个。
对于绩效评价中很难量比的因素，可以用定性指标加以对比和分析。
（5）评价各环节操作可以采用电算化进行操作。
充分利用现有会计信息资料，运用计算机软件评价指标的实际分数，然后再根据标准值，计算出各项指标的得分，最后进行汇总评价打分。
虽然评价体系涉及指标多，但具体应用却十分简便，易于推行。
8.3绩效评价分析的指标体系
我国企业绩效评价工作主要依据《国有资本金绩效评价规则》和《企业绩效评价操作细则（修订）》的规定，其绩效评价分析的指标体系及其基本工作步骤如下。
1.选择经济效益评价指标
进行经济效益评价的首要步骤是选择评价指标，指标的选择要根据分析目的和要求，考虑分析的全面性、综合性。
根据财政部等部委颁布的国有资本金绩效评价体系，选择的指标包括3个部分、4种类别、28个指标，详见表8-1。
表8-1企业绩效评价指标体系
评价指标
评议指标
评价内容
权数
100
修正指标（±
）
评议指标（±
1.财务效益状况
38
净资产收益率
总资产报酬率
25
13
资本保值增值率
主营业务利润率
盈余现金保障倍数
成本费用利润率
12
8
10
1.经营者基本素质
2.产品市场占有能力（服务满意度）
3.基础管理水平
4.发展创新能力
5.企业经营发展战略
6.在岗员工素质状况
7.技术装备更新水平
（服务硬环境）
8.综合社会贡献
18
16
14
2.资产营运状况
总资产周转率
流动资产周转率
9
存货周转率
应收账款周转率
不良资产比率
5
3.偿债能力状况
20
资产负债率
已获利息倍数
速动比率
现金流动负债比率
4.发展能力状况
24
销售（营业）增长率
资本积累率
三年资产平均增长率
三年销售平均增长率
技术投入比率
7
权重／%
80
表8-1中各项评价指标和修正指标的计算公式如表8-2所示。
表8-2评价指标的计算公式一览表
指标种类
指标名称
计算公式
净利润∕平均净资产×
100%
息税前利润∕平均资产总额×
主营业务收入净额∕平均资产总额
主营业务收入净额∕平均流动资产总额
负债总额∕资产总额×
息税前利润∕利息支出
本年主营业务收入增长额∕上年主营业务收入总额×
本年所有者权益增长额∕年初所有者权益×
扣除客观因素后的年末所有者权益∕年初所有者权益×
主营业务利润∕主营业务收入净额×
经营现金流量∕净利润
利润总额∕成本费用总额×
主营业务成本∕存货平均额
主营业务收入净额∕应收账款净额
年末不良资产总额∕年末资产总额×
速动资产∕流动负债×
年经营现金流量∕流动负债×
（－1﹚×
﹙当年技术转让费支出与研发投入∕当年主营业务收入净额﹚×
2.确定各项业绩指标的标准值及标准系数
评价标准是实施企业绩效评价的参照系。
评价标准包括计量指标评价标准和评议指标（非计量指标）评价参考标准两类。
计量指标全国评价标准值由国家财政主管部门根据全国企业会计报表数据资料及有关统计信息，在剔除有关企业不合理数据的基础上，结合国民经济近期发展水平，运用移动加权平均等数理统计方法统一制定。
计量指标评价标准是基本指标和修正指标评价的依据，由标准值和标准系数构成。
（1）基本指标标准值及标准系数
标准值即基本指标评价的参照水平，由国家财政部定期发布，共分为5档，分别为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）。
不同行业、不同规模的企业有不同的标准值。
根据《国民经济行业分类与代码》和《企业规模划分标准》等国家标准，按照行业重要程度和样本数量，企业绩效评价计量指标评价标准值划分为四个层次，在各行业全行业标准值下又划分为大型、中型、小型三种规模。
具体见《企业绩效评价行业基本分类》和《企业绩效评价标准值》。
表8-3所示为大型普通制造企业的标准值表。
表8-3大型普通制造企业的标准值表
档次（标准系数）
优秀（1.0）
良好（0.8）
平均（0.6）
较低（0.4）
较差（0.2）
1.净资产收益率∕%
16.50
9.50
1.70
-3.60
-20.00
2.总资产报酬率∕%
9.40
5.60
2.10
-1.40
-6.60
3.总资产周转率∕%
0.70
0.50
0.30
0.10
0.00
4.流动资产周转率∕%
1.20
1.00
0.60
0.20
5.资产负债率∕%
45.00
52.00
70.00
98.00
99.00
6.已获利息倍数
6.00
2.50
-1.00
-4.00
7.营业增长率∕%
38.00
10.00
-9.00
-30.00
8.资本积累率∕%
30.00
20.00
5.00
-5.00
-15.00
标准系数是评价标准值所对应的水平系数，反映了评价指标实际值对应评价标准值所达到的水平档次。
与优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五档评价标准值相对应的标准系数分别为l．0、0．8、0．6、0．4、0．2，差（E）以下为0．2。
（2）修正指标标准值及修正系数
基本指标有较强的概括性，但是还不够全面。
为了更加全面地评价企业绩效，另外设置了4类l2项修正指标，根据修正指标的高低计算修正系数，用得出的系数去修正基本指标得分。
计算修正系数的“修正指标的标准值区段等级表"
由国家财政部定期发布，如表8—4所示。
表8-4修正指标的标准值区段登记表
项目
一、财务效益状况
资本保值增值率∕%
106.9
104.7
101.8
97.8
93.6
营业利润率∕%
20.9
14.9
8.8
2.5
-5.2
7.7
3.6
1.9
0.6
-0.9
成本费用利润率∕%
11.7
6.4
0.3
-8.3
-18.9
二、资产运营状况
存货周转率∕次数
7.9
5.9
4.2
1.3
应收账款周转率∕次数
7.6
5.0
2.6
1.1
不良资产比率∕%
0.1
1.8
11.5
20.7
28.9
三、偿债能力状况
速动比率∕%
118.3
90.3
64.4
44.8
28.0
现金流动负债比率∕%
15.3
10.3
5.2
-1.3
-4.7
四、发展能力状况
三年资本平均增长率∕%
16.2
8.1
-7.4
-17.3
三年营业平均增长率∕%
9.1
2.9
-8.9
-24.2
技术投入比率∕%
0.8
0.4
0.0
3.确定各项业绩指标的权数
各项经济指标的权数应依据评价目的和指标的重要程度而定。
一般来说，某项经济指标越重要，其权数就越大；
反之，权数就越小。
竞争性工商企业的赋分标准与权数如表8—5所示。
表8-5竞争性工商企业评价指标体系
定量指标（权重80%）
定性指标（权重20%）
指标类别（100分）
基本指标（100分）
修正指标（100分）
评议指标（100分）
财务效益状况（38分）
净资产收益率（25分）
总资产报酬率（13分）
资本保值增值率（12分）
营业利润率（8分）
盈余现金保障倍数（8分）
成本费用利润率（10分）
1.经营者基本素质（18分）
2.产品市场占有能力
（服务满意度）（16分）
3.基础管理比较水平（12分）
4.发展创新能力（14分）
5.经营发展战略（12分）
6.在岗员工素质状况（10分）
（服务硬环境）（10分）
8.综合社会贡献（8分）
资产运营状况（18分）
总资产周转率（9分）
流动资产周转率（9分）
存货周转率（5分）
应收账款周转率（5分）
不良资产比率（8分）
偿债能力状况（20分）
资产负债率（12分）
已获利息倍数（8分）
现金流动负债比率（10分）
速动比率（10分）
发展能力状况（24分）
营业（销售）增长率（12分）
资本积累率（12分）
三年资本平均增长率（9分）
三年营业平均增长率（8分）
技术投入比率（7分）
4.计算各类指标得分
（1）基本指标得分计算
基本指标反映企业的基本情况，是对企业绩效的初步评价。
基本指标总得分=∑单项基本指标得分
单项基本指标得分=本档基础分+调整分
本档基础分=指标权数×
本档标准系数
调整分=
上档基础分=指标权数×
上档标准系数
对有关指标的分母为0或为负数时，作如下具体处理规定：
①对于净资产收益率、资本积累率指标，当分母为0或小于0时，该指标得0分。
②对于已获利息倍数指标，当分母为0时，则按以下两种情况处理：
如果利润总额大于0．则指标得满分；
如果利润总额小于或等于0，则指标得0分。
计算出每一部分指标评价分数之后，要计算该部分指标的分析系数。
分析系数是指企业财务效益、资产营运、偿债能力、发展能力这四部分评价内容各自的评价分数与该部权数的比率。
基本指标分析系数的计算公式为
某部分基本指标分析系数=
修正指标计分方法是在基本指标计分结果的基础上，运用修正指标对企业绩效基本指标计分结果作进一步调整。
修正指标的计分方法仍然运用功效系数法原理，以各部分基本指标的评价得分为基础，计算各部分的综合修正系数，再据此计算出修正指标分数。
计算公式为
修正后总得分=∑四部分修正得分
各部分修正后得分=该部分基本指标分数×
该部分综合修正系数
综合修正系数=∑该部分各指标加权修正系数
某指标加权修正系数=×
该指标单项修正系数
某指标单项修正系数=1.0+（本档标准系数+功效系数×
0.2
一该部分基本指标分析系数）
功效系数=
该部分基本指标分析系数=
在计算修正指标的修正系数时，对有关指标的单项修正系数作如下特殊规定：
①当盈余现金保障倍数的分母为0或负数时．如果分子为正，则其单项修正系数确定为1.0；
如果分子也为负，则其单项修正系数确定为0.9。
．
②当资本保值增值率和三年资本平均增长率指标的分子、分母出现负数或分母为0时，则按如下方法确定其单项修正系数：
如果分母为负，分子为正，则单项修正系数确定为1.1；
如果分母及分子都为负，但分子的绝对值小于分母的绝对值，则单项修正系数确定为1.0；
反之，分子的绝对值大于分母的绝对值，则单项修正系数确定为0.8；
如果分母为正，分子为负，则单项修正系数确定为0.9；
如果分母为0，分子为正，其单项修正系数确定为1.0；
如果分子为负，其单项修正系数确定为0.9。
③当不良资产比率指标实际值低于或等于行业平均值时，单项修正系数确定为1.0；
当高于行业平均值时，用以上计算公式计算。
④当技术投入比率指标没有行业标准时，该指标单项修正系数确定为1.0。
在计算出每一部分修正后的评价分数之后。
要计算该部分修正后的分析系数，用于分析每部分的得分情况。
某部分修正后分析系数=
（3）评议指标得分计算
评议指标计分方法是根据评价工作需要，运用评议指标对影响企业经营相关非计量因素进行深入分析，作出企业经营状况的定性分析判断的方法。
根据评议指标所考核的内容，由不少于5名的评议人员依据表8—6列示的评议指标进行定性评价。
表8-6评议指标得分数
等级（参数）
优
（1）
良（0.8）
中（0.6）
低（0.4）
差（0.2）
5.经营发展战略
其计算公式为
评议指标总分=∑单项指标分数
单项指标分数=
如果被评价企业的会计信息发生严重失真、丢失，或因
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