企业社会责任对企业财务成果的影响研究会计硕士学位论文Word下载.docx
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郭雪萌
北京交通大学
2013年6月
原创性声明
本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京交通大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。
与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。
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（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）
作者签名：
导师签名：
日期：
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摘要:
随着经济全球化的发展，企业社会责任问题受到了国内外各界的关注和重视。
主要原因是社会责任对企业价值、企业财务活动、企业绩效及企业竞争力等方面都有不同程度的积极影响，从而引起了各利益相关者的关注。
企业几乎都认识到了社会责任是一种不可推卸的责任，履行社会责任已成为适应当代经济发展的一种客观需要。
全球一体化的经济模式同时也带来了环境污染和资源紧缺等问题，企业在这样的强大压力下还要承担社会责任压力，随之而来的是企业不仅要关注股东利益，相关企业动态，还要关注员工、客户、社会、环境等广大利益相关者的利益。
企业作为社会的成员，履行社会责任是其应尽的义务，也是企业可持续发展的策略。
2006年深交所发布《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》，倡导上市公司积极承担社会责任，随后又按“全球报告倡议组织（GRI）《可持续发展报告指南》”的国际标准，鼓励企业编制并披露社会责任报告。
从这时起，中国发布社会责任报告呈现了“井喷式”的发展，从2006年的32份发展到2012年的1006份。
因为很多企业陆续发布社会责任报告，中国在连续4年的调查之后在《财富》中文网（CFORTUNECHINA以下简称，’（（财富》”）发布了社会责任排行。
本研究将以社会责任为研究主线，将社会责任活动分为环境、
社会、治理结构等三个领域，分析他们对企业财务成果的影响。
但是企业社会责任和财务成果的关系研究中未解决的问题是，企业在单一领域做好CSR活动对企业财务成果的影响更显著，还是尽量满足所有利益相关者的多种多样的需求对企业财务成果的影响更显著。
本研究就上述问题分两个阶段进行研究。
首先，研究在三个领域各自CSR活动中具有较高竞争力的企业对企业财务成果产生什么样的影响；
然后研究三个领域综合CSR活动的竞争力较高的企业对财务成果产生什么样的影响。
实证结果显示，环境和社会领域的CSR活动竞争力较高的企业对企业财务成果有正相关的影响。
但治理结构领域的影响不显著。
考虑三个领域的综合CSR竞争力发现，只有比竞争企业具有明显的优势的时候才会对企业成果有显著影响。
综上，企业社会责任活动对财务成果有促进作用，但只有与企业目标和战略结合起来，合理分配资源的时候才会创造出显著的竞争优势。
关键词：
社会贵任，中国本土企业，财务成果
分类号：
THEEFFECTSOFTHECSRONCORPORATEFINANCIALPERFORMANCE
ABSTRACT：
Withthedevelopmentofeconomicglobalization,corporatesocialresponsibilityhasbeenconcernedbypeopleintheworld.Mainreasonisthedifferentdegreesofpositiveeffectsontheenterprisevalue,enterprisefinancialactivities,enterpriseperformanceandcompetitivenessofenterprisesandsoon,thuscausetheattentionofthevariousstakeholders.Almostallrealizedthecorporatesocialresponsibilityofisanunshirkableresponsibility,tofulfillsocialresponsibilitybecomeakindofobjectiveneedstoadapttothecontemporarydevelopment.
Accompanyingwiththeadventofglobalization,environmentpollution,andshortageofresources,corporationsareundergoingimmensepressuretoconductbusinessinamoresociallyresponsibleway.Consequently,corporatesocialresponsibilityissuesarenowbeingintegratedintoallaspectsofbusinessoperationsandexplicitcommitmenttoCSRismadeinthevisions,missions,andvaluestatementsofanincreasingnumberofcompaniesallovertheworld.CSRreportsissuedusuallygobeyondprofitmaximizationtoincludethecompany'
sresponsibilitiestoabroadrangeofstakeholdersincludingemployees,customers,community,andtheenvironment.
CSRisnotonlyanobligationforenterprisesascorporatecitizen,butalsotheapproachofsustainabledevelopment.Backto2006,therewereonly32Chinadomesticenterprisespublishingcorporatesocialresponsibilityreports.Whilenowthesituationhasobviouslybeenimprovedalotto1006in2012.CFORTUNECHINA,（ChineseVersion）alsoreleasedtherankingof`ChinaDomesticCSRTop100'
after4yearsofcorporatesocialresponsibilitysurveys.
ThisPaperwilltakethesocialresponsibilityasthemainline,thesocialresponsibilityactivitiescanbedividedintothreedomainssuchasenvironmental,social,andgovernancestructure,andanalysestheireffectsonenterprisefinancialresults.Thereisstillaproblemremained,theenterpriseinthefieldofsinglewellCSRactivitiesaremoresignificant,ortrytomeettheneedsofallstakeholdersismoresignificantonenterprisefinancialresults.
Thisstudywillstudiedintwostages.Firstofall,theresearchontheinfluenceinthreeareaswithhighcompetitivenessintheirCSRactivitiesofbusiness;
ThenthethreecomprehensiveCSRactivitiesinthefieldofhighercompetitivenessofenterprisesandwhatkindofimpactonfinancialresults.
TheempiricalresultsshowthattheCSRactivitiesinthefieldofenvironmentalandsocialcompetitivenesshigherenterprise'
simpacton
enterprisefinancialresultshavepositivecorrelation.Buttheeffect
notsignificantinthefieldofgovernancestructure.FindthreeareasoftheintegratedCSRcompetitiveness,enterpriseonlyhascomptothecompetitionhasobviousadvantagestotheenterpriseachievementhassignificanteffect.Inconclusion,corporatesocialresponsibilityactivitieshaveapromotingeffectonfinancialresourcesresults,butonlywithcorporategoalsandstrategies,reasonableallocationoftocreateasignificantcompetitiveadvantage.、
KEYWORDS:
CorporateSocialResponsibility；
Domesticcorporations；
FinancialPerformance
CLASSNO:
目录
1引言11
1.1研究背景11
1.2研究意义12
1.3研究结构及方法12
1.3.1论文结构12
1.3.2研究技术路线及研究内容13
1.3.3研究目的与研究方法14
1.3.4论文创新点16
2相关研究的文献综述17
2.1国外研究现状17
2.2国内研究现状18
3相关理论依据与研究假设19
3.1企业社会责任理论19
3.1.1企业社会责任概念19
3.1.2社会责任的主要因素20
3.1.3各国社会责任发展情况21
3.2利益相关者理论24
3.3企业社会责任的三个领域与研究假设26
3.3.1环境领域的责任活动和企业成果27
3.3.2社会领域中的责任活动和企业成果28
3.3.3治理结构领域的责任活动和企业成果29
3.3.4三个领域的社会贵任活动与企业成果31
4研究设计33
4.1资料收集和样本选取33
4.2变量设计34
4.2.1被解释变量34
4.2.2解释变量34
4.2.3控制变量35
5结论与建议36
5.1研究结论36
5.2中国企业强化社会责任的建议36
5.2.1企业需要自发努力36
5.2.2政府需要积极引导企业37
5.3研究局限性38
5.4研究展望39
参考文献：
40
作者简历53
致谢：
54
1引言
1.1研究背景
随着世界经济的全球化发展，国际社会开始越来越关注企业的社会责任。
企业作为构成社会的一部分，追求利润最大化的所有经营活动，都会对社会产生影响。
随着经济高速发展，业的规模在不断地扩大，企业对社会的影响力也在扩大。
因此，企业不能单纯的为了实现利润最大化，做出有损于政府，股东，客户等利益相关者的行为。
如今，经营环境快速变化的宏观环境下，企业也越来越多的开始关注社会责任的问题了。
企业积极履行社会责任将会成为企业可持续发展的趋势。
可持续发展经营是指从经济收益性，环境安全性，社会责任性观点出发，充分考虑各个利益相关者的要求综合制定的，追求企业可持续发展的经营模式。
近年来，在世界范围内，评选优秀企业的标准中也纳入了企业社会责任成果。
RORTUNE世界500强企业中，大部分企业从几年前就已经开始发行社会责任报告书。
2006年RORTUNE世界250强企业中52%的企业发行了社会责任报告书，2007年67%，2008年已经达到197家企业79%。
消费者的社会意识在逐渐提高，随即也越来越偏向于购买积极履行社会责任的企业的产品。
这充分说明了消费者更加关注产品的品质和企业信用，当然，企业积极履行社会责任必然会提高市场占有率和客户满意度。
企业的社会责任的概念是年由率先提出的，但对于大部分中国企业来讲，可以说是比较新的概念，甚至可以说对于社会责任的认识比较淡薄，在日常经营活动中很少会考虑社会责任。
因为更多的企业认为，社会贵任的履行是一笔费用，而非一项投资。
2004年中国加入WTO幵始，就已经以积极的态度面对社会责任了。
但我国社会责任的履行程度与美国等发达国家相比，还是存在很大的差距。
2008年“三鹿”婴幼儿奶粉中含有“三氯氰胺”的事实曙光，此事件导致多名婴儿受到了不同程度的伤害，名死亡。
年“紫金矿业”事故，“地沟油”，“瘦肉精”，2012年“皮鞋胶囊”，“塑化剂”等安全事故充分说明我国企业履行社会责任还未能内化为企业的常态价值观，企业并未真正将社会责任嵌入到企业的经营决策之中去。
这种不负责任的行为，不仅会影响企业的形象，失去消费者的信赖，还会造成巨大的经济损失。
企业社会责任会对企业产生巨大的影响，应该引起强烈的重视。
企业在进行经营决策时不应只考虑财务成本和财务收益，还应该将社会责任考虑进去，这样才能降低财务风险，增强企业价值，这也是企业实现可持续发展的重要途径。
将企业社会责任深入到企业内部的各个环节，上升为企业整体价值观，己经是迫在眉睫。
1.2研究意义
从理论上讲，财务管理理论常常局限于企业内部利益，一直专注于追求利润最大化，而人们开始探索经济、环境和社会共赢的企业经营战略，则是从提出的“三重底线”理论开始，但研究时间有限，研究成果也相对较少，有肯定的也有否定，以及持中立的，不尽相同。
而我国对企业社会责任的研究大多数还停留在理论层面。
从实践上讲，一些企业在扩大经营规模、提高经济效益的过程中，不顾社会责任，导致各类严重社会恶性事件的发生，这不仅无形中增加了企业的财务成本，还严重影响企业的形象和发展，对社会也产生了不良影响。
“大头娃娃事件”、“毒奶粉事件”、“红心蛋”、“多宝鱼”等典型恶性事件就是缺失社会责任最好的例子。
一个真正负责任的企业，在考虑自身利益的同时，更应该考虑自己应承担的社会责任。
企业承担社会责任不再是一种简单的利他主义，而是一种既利己也利他的最优选择。
本文将以实证研究的方式，对企业社会责任对企业财务成果的影响进行研究，开展这一课题的研究不仅对员工，企业，股东，债权人及顾客等各个利益相关者具有现实性意义，对企业绩效的和企业竞争力的提升都具有重要意义。
1.3研究结构及方法
1.3.1论文结构
本文计划分为以下几个部分：
第一部分：
引言，阐明本文的研究背景、目的和研究方法，引出本文的研究问题，并提出本文的研究内容及技术路线。
第二部分：
相关研究的文献综述，对国内外研究现状进行简要阐述。
第三部分：
相关理论依据与研究假设，介绍社会责任理论、利益相关者理论，包括发展现状，定义，拓展研究程度，各国发展情况等等。
将社会责任分为三个领域，并根据理论依据提出本文的研究假设。
第四部分：
研究设计，陈述资料收集过程和样本选取情况，以及变量的设计，并定义被解释变量、解释变量和控制变量。
第五部分：
实证研究，根据前面提出的假设建立模型，通过进行相关性分析、可靠性分析、多元回归分析检验假设。
第六部分：
研究结论，从实证研究中得出变量之间的相关关系。
另外，提出企业履行社会责任的实践性建设意见，并说明本文研究的局限性和进一步研究的方向。
1.3.2研究技术路线及研究内容
本文研究技术路线如下（见图1一1）:
研究动机
·
有关企业社会责任的事故不断频发
利益相关者对社会责任的关注越来越多
关于社会责任对财务成果的影响，观点有正有负研究技术路线及研究内容
研究问题
企业社会责任对企业财务成果是否有正的积极影响？
综合领域CSR
环境领域CSR
关于企业社会责任对企业财务成果的影响国内外研究现状
社会领域CSR
社会责任相关理论
利益相关者理论
治理结构领域CSR
样本：
《财富》社会责任排行榜强企业中，强中囯本土企业
自变量：
定义的三个领域的替代变量；
因变量：
总资产收益率
分才斤制变量：
闲置资源、产业、企业年龄、企业规摸
研究结论
环境和社会领域的才务成果正相关。
治理结构领域的影响不显著。
三个领域的综合只有比竞争企业具有明显优势，才会对成果有显著影响。
出企业履行社会责任的实践性建设意见
提出本文不足之处，未来进一步研究的方向
图1-1研究技术路线图
1.3.3研究目的与研究方法
（1）研究目的
在发达国家发生的安然事件等被曝光，世界经济一体化的趋势越来越强烈，人们对社会责任的关注也开始迅速升温。
特别是在世界各地设有分公司的跨国企业将社会责任与企业的生死存亡系在一起。
随着经济迅猛发展，中国企业对环境保护、食品安全、公益活动等社会责任的要求也越来越高。
中国政府以及受政府控制的NGO（非政府组织）己经开始定期对企业的社会责任活动进行评价和监督。
但是从早些年就已经实施社会责任的屈指可数的跨国企业在中国却表现出了薄弱的一面。
这是因为外资企业还没有深入了解中国独特的环境和文化所导致的。
随着收益的上升，意识水平的提高，以及企业可持续发展战略的深入，社会责任不仅是中国企业走向成功的必要因素，还将成为评价企业综合价值的标准。
1997年经济危机之后，失业率上升、两极分化扩大、高龄化、低出生率、传统家庭结构瓦解等问题的出现，以及对社会服务需求的增加导致企业越来越关注社会责任和社会贡献的重要性了（郑祥印，2007。
）
根据社会责任的利益相关者理论，企业和利益相关者是相互依存的关系，通过相互合作建立起信任（Wicksetal,1999），而这样的信任关系可以给企业创造效益（Frooman,1999;
Jones,1995）。
供应商、员工、顾客作为企业主要的利益相关者，对企业的相互依存程度非常高（Sharma&
Henriques,2005）。
这些利益相关者是与企业经营共生存的，因此诚实履行社会责任提高他们的满意度是与企业绩效有直接联系的（Christmann,2004）。
企业社会责任是企业作为法律主体和社会成员所应履行的所有责任。
这与一般人们所认识的社会责任没有太大的区别，都是将焦点放在自己要做的事情上。
特别是消费者的要求越来越高，同时以物质主义和个人主义的反省和联合抵制购买运动，以及倾向于投资有社会责任的企业方式表达对社会责任的青睐（Harrison,2003）。
随之，企业为了满足客户多种多样的要求而不断努力。
有调查显示，消费者对履行社会责任和作出社会贡献的企业表示尊敬，同时对这些企业的伦理经营和最高经营管理者致以尊敬的态度，支持这些企业对外公布社会责任活动和过程，并且积极宣传成果（中国企业社会责任报告白皮书，2010）。
际标准化组织（ISO）从年开始准备到年发布的IOS26000提供了衡量社会责任可参考的指南性标准。
企业追求利润最大化的基本目标绝对不会改变，而现在我们要解释的是，企业如何在宏观环境变化的基础上创造利润。
以前，企业可以不顾社会责任依然创造利润，但未来企业如果无视社会责任则有可能会直接威胁到生存。
社会责任投资的增加、购买高信誉度企业产品的消费者增加、防止地球变暖的碳排放量交易等，充分说明企业社会责任和持续经营是直接影响企业创造利润的核心要素。
企业为了可持续发展，必须建立起与内外部利益相关者的信任，通过更广阔北京交通大学会计硕士学位论文引言的视野和长期计划、目标的达成满足各方利益相关者的欲望。
利益相关者是指受企业直接或间接影响的个人或集团，因为企业的经营受到经济上的利益或损坏及权利侵害的相关者。
企业与利益相关者通过有机联系网络沟通对社会的观点非常重要。
企业无法独立的生存，因此要与利益相关者建立起互相协作和依存关系，并将企业的目标和他们的目标联系起来共同成长（金银善，2010）。
企业发展壮大后，将与股东、经营者、员工、消费者、社会、合作伙伴共同形成具有社会影响力的组织，同时会承担起社会一定的职能，达到这样状态的企业将无法独立经营或追求片面的利益，而是被赋予一定的社会责任，这就是所谓的社会责任。
从过去以追求股东利益最大化的经营理念转换到追求政府、消费者、社会等各阶层利益相关者的利益的模式，企业履行社会责任的作用将会日趋明显并受到关注（Carroll&
Buchloltz,2000）。
企业不是慈善机构而是创造利润的组织，因此有必要扩大对企业绩效有较多影响的对象的捐款。
如果捐款可以对企业经营起到积极的影响，将会有更多的企业站出来捐更多的款。
将企业利益的一部分返还给社会是使消费者或社区享受恩惠的表现。
捐款根据对象可以分很多种类，下面以利益相关者的观点探讨一下使用捐款的对象。
表1-1：
不同领域社会责任贡献率比较单位：
％
领域1998年2000年2002年2004年2005年
社会福利7.35.315.741.037.2
医疗保健0.61.10.72.22.1
教育、学校、学术研究51.875.840.142.645.1
文化、艺术、体育1.96.114.59.17.4
环境保护0.30.11.00.71.6
应急、灾难救助2.20.15.41.31.5
国际救助活动0
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