银行会计讲义word版.docx

银行会计讲义word版.docx

《银行会计讲义word版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计讲义word版.docx（36页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

银行会计讲义word版

银行会计教案

第一章总论1

第二章银行会计的基本核算方法3

第三章存款和储蓄业务的核算4

第四章贷款和贴现业务6

第五章现金出纳业务的核算10

第六章支付结算业务11

第七章联行电子汇划清算16

第八章金融企业往来18

第九章外汇业务20

第一章总论

一、会计概念

（一）方法论：

会计是监督和管理物资生产过程的方法。

（二）管理工具论：

会计是反映和监督社会再生产过程的资金运动的一种管理经济工具。

（三）管理活动论：

会计是人们管理社会生产过程的一种社会活动，它的基本职能是反映和监督（杨纪琬，阎达五）

（四）信息系统论：

会计是旨在企业和单位活动的经济效益加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统（葛家澍，厦大）

二、银行会计学的概念

运用会计学的基本理论和方法，研究会计在银行这一特定部门的对象，特征，作用及其工作任务。

三、银行会计的对象

（一）我国金融体系的构成

1中央银行（中国人民银行）为领导

2国有商业银行为主体

3股份制综合性商业银行和多种非银行金融机构为补充

（二）人行的研究对象（业务范畴）

11948年12月1日成立

21983年9月国务院决定专门行使中央银行职能

3具体业务：

它代表政府领导和管理全国金融事业，研究制定和执行国家的货币，金融政策法规和制度，掌管货币的发行，调节货币的流通，代理国家财政金库，执行税金，外汇，信贷，利率和金银管理，监督各商业银行和其他金融机构，监督金融市场。

（三）各商业银行研究对象（业务范畴）

吸收存款，发放贷款，投资，咨询，担保等业务进行货币结算。

这些机构自主经营，独立核算，自负盈亏，自担风险，自我发展，自我约束，自我积累，是独立的企业法人。

股份制综合商业银行有交通银行，福建兴行，中信实业，深发展，招商，华夏，浦发，中国民生银行。

非银行金融机构类有

信托投资公司，证券，租赁，财务，保险等

（四）其他金融机构

它们是在信用形式上与银行不同的金融机构。

如证券，信托投资，财务，融资，租赁，保险等。

它们不经营短期存放款业务，而且以后发行股票，债券，接受信用委托，提供保险等形式筹集资金，并将所筹集资金用于中，长期投资。

（五）特殊的政策性银行

94年金融，财税，物价改革，建立了3家政策性银行（国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口信贷银行），它为政府特定的经济政策和产业政策服务的，不以盈利为目的，注重社会效益，提供政策性贷款和优惠补贴支出，但仍应保本，自担风险。

四、银行会计的一般对象

（一）会计的对象是能以货币反映的资金运动，而银行资金运动与工商企业和事业单位不同。

工商企业：

货币——实物——货币

银行：

货币——信贷资金——货币资金

（二）资金来源

1自有所有者投入，银行历年积累所形成的

2吸收资金吸收的各种存款（主要成分）

3借入同业往来拆借，向人行的再贴现，向人行借的

4结算资金在办理结算业务中所形成的暂时的在途资金，如联行间的代收款项。

5其它银行的业务收入（手续费）。

金融企业往来的收入，暂时的款项。

（三）资金运用

1贷出各种贷款，办理票据贴现

2固定资产占款

3库存现金为经营业务，办理现金收付的业务库存现金

4金银，外汇占款

5其它各项业务支出和管理费用，存入人民银行的资金，按规定缴存的财政性存款。

五、具体对象

（一）资产由过去的交易，事项形成并有企业拥有或控制的资源，该事项预期会给企业带来经济效益

（二）负债过去的交易，事项形成的现实义务。

余兴该业务预期会导致经济利益的流出

（三）所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额

（四）收入企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流入

（五）费用企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流出

（六）利润企业在一定会计期间的经营成果

六、银行会计的特征

（一）具有广泛的社会性和群众性

（）会计核算和业务处理紧密相联

（三）银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度

（四）监督和服务的双重性

（五）提供材料及时性，银行有日计表的会计报表

七、银行会计的作用

（一）组织会计核算，提供正确资料

（二）加强监督，维护纪律

（三）提高经济效益

（四）开展检查分析，提高工作质量，促进发展

第二章银行会计的基本核算方法

一、银行会计核算方法内容：

设置科目——复式记账——填制凭证——登账簿——编制报表

二、会计科目

（一）定义对会计要素按经济内容或用途所作的进一步分类

（二）作用

1核算的基本工具

2考核计划，分析业务活动和财务收支的依据

3统一核算口径的基础

（三）设置要求

1适应宏观管理经济的需要

2适应银行业务经营管理的需要

3适应会计核算和财务管理的需要

三、分类

（一）按资金性质分类：

1资产类

2负债类

3所有者权益类

4损益类

（二）按与资产负债表，损益表关系分类

1表内科目

2表外科目如“代保管的有价值品”，“发出委托收款结算凭证”，“未发行的国库券”等

四、记账方法

（一）种类

1单式表外科目采用。

2复式（93年7月起要求采用借贷的复式记账法）

（二）借贷复式记账法要求

1借，贷为符号

2“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则

五、会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中记账凭证又包括以下

（一）基本凭证

1现金付出传票

2现金收入传票

3转账借方传票

4转账贷方传票

5特种转账借方传票

6特种转账贷方传票

7外汇买卖借方传票

8外汇买卖贷方传票

9表外科目付出传票

10表外科目收入传票

（二）特定凭证是根据业务的需要制定用来代替记账凭证的外来原始凭证

1现金缴款单

2进账单

3联行报单

4信汇凭证

5外汇买卖凭证

6利息收付清单

7手续费凭证

（三）票据凭证

1支票

2本票

3汇票

六、银行账务组织：

记账程序和核对方法的有机组合

（一）明细核算

1由分账户，登记簿，余额表构成

2程序：

会计凭证——分账户——编余额表——同总账核对

（二）综合核算

1由科目结单，总账，日计表构成

2程序：

科目日结单——总账——日记表

第三章存款和储蓄业务的核算

一、存款的意义和种类

（一）意义

1存款是银行信贷资金的重要来源，是发放和扩大贷款的基础

2存款是办理支付结算业务和现金出纳业务的基础

（二）存款的种类

1按对象：

①单位②个人

2按期限：

①活期②定期

3按缴存范围：

①财政性②一般性

4按是否计息：

①计息②不计息

5按币种：

①人民币②外币

6按产生的来源：

①原始存款②派生存款

二、银行存款账户的设置

（一）作用1银行办理业务的工具

2开户单位进行货币收付，清算债权，债务的工具

（二）原则开户行和存款人可以双向选择

（三）银行存款账户种类和使用

1基本存款账户：

提现，转账都可以

2一般存款账户：

只可存不可取现金

3专用存款账户：

要有立项文件才能办①基建②更改③特定用途

4临时存款账户：

补充：

1出租出借账户指没有在银行开设账户或开有账户的单位和个人向另一家银行开户单位借用账户办理转账手续，若收取对方费用，叫出租账户

首先，为非法经营者大开方便之门，为官倒，私倒开绿灯

其次，逃避税收

最后，提供银行存款账户的利益可能会受到非法经营活动的影响

2空头支票付款人签发的支票票面金额超过了付款人在银行的余额，会引起银行退票，结算混乱，损害收款人利益

3远期支票签发当日以后的支票。

如4月1日签发4月2日的支票。

支票在结算手段中的职能是即期结算付款，它和商业汇票不同

三、账户的使用和管理

1开户行为存款人保密。

维护其资金自主支配权，建立健全的开销户制度

2开户单位和存款人不得出租，出借账户，不得签发空头和远期支票

四、单位活期存款核算

（一）现金存取核算

1存入时借：

库存现金

贷：

吸收存款------活期存款——ⅩⅩ单位存款户

具体步骤：

1单位填现金缴款单一式两联，出纳点收现金，登现金收入日记簿

2出纳将“现金收讫”退还存款人，记账联交会计登分户账户

2支取时借：

吸收存款------活期存款——ⅩⅩ单位存款户

贷：

库存现金

具体步骤：

①单位签发现金支票，银行会计审核无误后，将出纳对号单交去款人凭以取现金，会计以现金支票为记账凭证，登记分户账后转出纳

②出纳叫号付款，并登现金付出日记簿，盖“现金收讫”章，然后付款

（二）计付利息

1单位活期存款按季结息，每季度末月20日为结息日

2计算步骤：

第一步计算累计计息积数，使用余额表或分户账

第二步计算利息，利息额=计息积数*日利率

第三步利息入账

3会计分录为

借：

利息支出

贷：

吸收存款-----活期存款

五、单位定期存款核算

（一）按有关提留归单位短期不用资金和地方财政结余。

可开大定额定期余额。

82年起，利润留成，更改，资金，财政结余等。

（二）存期：

3月，6月，1年，2年，3年，5年，起存1万元，不能提前支取，不可以流通转账。

（三）存入时

借：

吸收存款-----活期存款

贷：

定期存款——ⅩⅩ单位户

具体步骤

1单位签发并把款项从活期账户中转出

2银行以转账支票为借方传票，并填一式三联定期存款凭单

（四）支取时

借：

利息支出

贷：

应付利息——ⅩⅩ定期存款利息户

借：

定期存款——ⅩⅩ存款户

应付利息——ⅩⅩ定期存款户（到期支取本息）

贷:

：

活期存款——ⅩⅩ存款户

（五）单位定期存款利息的计算

1各存期档次应付利息=该存期档次的累计积数*同档次日利率

2到期支取时的利息=本金*期限*利率

3超期利息=本金*期限*利率，利率采用支取日的公告活期利率

六、个人储蓄存款业务核算

（一）意义

1由银行通过信用方式对居民货币收入进行集中和再分配的一种重要形式

2有利于扩大银行信贷资金来源，支持经济建设

（二）政策

1原则：

存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密

2核算：

①按长短：

a活期b定期（整存整取，零存整取，整存零取，存本取息）②活期储蓄存款核算：

A存入时借：

库存现金

贷：

吸收存款----活期储备存款

B支取时借：

吸收存款----活期储蓄存款——ⅩⅩ户

贷：

库存现金

C计付利息

个人活期储蓄存款为结息日

会计分录为

借：

利息支出

贷：

吸收存款----活期储蓄存款

3定期储蓄存款

A整存整取，B零存整取，C整存零取，D存本取息E华侨（人民币）储蓄F定活两便

3分录A存入时借：

库存现金

贷：

定期储蓄存款

B支取时借：

定期储蓄存款

利息支出

贷：

库存现金

第四章贷款和贴现业务

一、概述

（一）信贷的定义以偿还为条件的价值运动形式，体现一定生产关系的借贷行为

1广义指信用

2狭义指银行信用（吸收存款——发放贷款）

3再狭义银行贷款

4特征：

债务人偿还，银行收取利息

（二）作用1灵活分配供应资金，可从宏观上控制全社会的资金总量及其结构

2微观上促进和监督企业加强核算，改善经营管理，提高效益

3国家用经济手段管理经济的重要工具

二、种类

（一）按贷款的保障程度

1信用贷款

2抵