等级考试中级会计实务试题3035Word下载.docx
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根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。
下列事项中属于会计估计变更的有（）。
A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C．低值易耗品核算方法的改变
D．建造合同收入确认方法的改变
E．坏账准备计提比例的改变
简答题
4、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下：
资料1：
甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。
资料2：
乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3：
该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。
资料4：
为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求（按照税后净现金流量）：
1.采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。
5、根据企业所得税法律制度的规定，在企业发生的下列借款利息支出中，不得在应税所得额计算中列支扣除的有（）。
A．投产后，向金融机构的借款利息支出
B．开发无形资产发生的借款利息支出
C．生产经营期间，向融资性租赁公司租入的设备投入使用前发生的借款利息支出
D．企业筹办期间发生的借款利息支出
6、对于固定资产发生的下列各项后续支出，处理正确的是（）。
A.固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值
B.固定资产修理费用应当计入其账面价值
C.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
D.固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
8、仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量（）。
A．仓库单位面积的营业收入
B．仓库的人员单产水平
C．仓库作业人员及管理人员的比率是否合理
D．仓库固定资产的运行绩效
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
11、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
13、2008年1月24日在国务院新闻办举行的新闻发布会上，国家统计局局长谢伏瞻宣布，初步核算，2007年国内生产总值为246619亿元，比上年增长11.4%，增速加快0.3个百分点，连续五年增速达到或超过10%。
国民经济保持平稳快速发展，呈现出增长较快、结构优化、效益提高、民生改善的良好运行态势。
农业生产继续稳定发展，粮食再获丰收。
全年粮食总产量达到50150万吨，比上年增产350万吨，增长0.7%，成为历史上第四个高产年，这是1985年以来我国粮食生产首次实现连续4年增产。
固定资产投资快速增长，房地产开发投资明显加快。
全年全社会固定资产投资137239亿元，比上年增长24.8%，增速加快0.9个百分点。
房地产开工投资25280亿元，比上年增长30.2%，增速加快8.4个百分点。
消费价格上涨较快，房屋销售价格上涨较多。
全国居民消费价格上涨4.8%，涨幅比上年提高3.3个百分点（12月份上涨6.5%），其中，城市上涨4.5%，农村上涨5.4%。
对外贸易快速增长，外商直接投资继续增长。
全年进出口总额21738亿美元，比上年增长23.5%，增速回落0.3百分点。
进出口相抵，贸易顺差2622亿美元，比上年增加847亿美元。
年末国家外汇储备余额达到15300亿美元，比上年增长43.3%。
国民收入快速增长，就业增加较多。
全年城镇居民人均可支配收入13786元，比上年增长17.2%，扣除价格因素，实际增长12.2%，增速加快1.8个百分点。
农村居民人均纯收入4140元，比上年增长15.4%，扣除价格因素，实际增长9.5%，加快2.1个百分点。
全年城镇新增就业1204万人，比上年多增加20万人；
年末城镇登记失业率为4.0%，比上年末回落0.1个百分点。
我国2006年全社会固定资产投资增速比房地产开发投资增速（）。
A．快5.4个百分点
B．快2.1个百分点
C．慢5.4个百分点
D．慢2.1个百分点
14、甲公司为提高某项没备技术性能，于20×
7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为（）万元。
A．1200
B．1400
C．1700
D．2200
15、以EDTA滴定金属离子M，达到化学计量点时，溶液中金属离子的浓度主要取决于（）。
A．M-EDTA配合物的条件稳定常数
B．EDTA的浓度
C．金属离子的初始浓度
D．金属指示剂的浓度
16、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．35
B．30
C．20
D．55
17、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。
除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5。
根据税法规定，按应收款项期末余额5计提的坏账准备允许在税前抵扣。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31[3，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。
至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：
提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。
甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
19、下列不属于空置率的影响因素的是（）。
A．租户支付租金的能力
B．经营成本
C．市场供求关系
D．宏观社会经济环境
20、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
21、下列各项中，可能会引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。
A．对自有固定资产进行改良
B．全额计提固定资产减值准备
C．支付清理固定资产人员的工资
D．支付能够延长房屋使用寿命的装修费用
E．融资租入固定资产的改良支出
22、资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额，应记入（）科目。
A．公允价值变动损益
B．资本公积
C．投资收益
D．其他业务成本
23、下列关于材料存货可变现净值的计算，正确的有（）。
A．用于出售的原材料，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该材料的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额
B．需要经过加工的材料存货，其可变现净值低于成本的，按照可变现净值计量
C．需要经过加工的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量
D．需要经过加工的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量
24、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于2006年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2006年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有（ ）。
A．2004年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。
该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目
B．因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润850000元，并按规定补交／所得税280500元。
该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C．获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
D．该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。
该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
E．该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明
25、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有（）。
A．土地开发费
B．建造成本
C．应予以资本化的借款费用
D．分摊的间接费用
26、嘉嘉公司2013年12月份发生以下有关固定资产方面的业务：
①3日，购入生产经营用X型号设备一台，增值税专用发票列明价款为20000元，增值税额3400元，另支付运输费1000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据），款项全部以银行存款支付。
②5日，购入需要安装的Y型号机器一台，增值税专用发票列明价款为80000元，增值税额为13600元，款项以银行存款支付。
③9日，以银行存款支付Y型号机器运输费2000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据），包装费4000元。
④10日，Y型号机器发生安装费5000元，以银行存款支付。
⑤15日，Y型号机器安装完毕并交付使用。
⑥15日，嘉嘉公司决定采用自营方式建造厂房一间，购入水泥等建材300000元，增值税额51000元，款项暂欠。
⑦17日，购入的上述建材全部投入厂房在建工程。
⑧25日，以银行存款支付厂房建造的工程运输费用等20000元（未取得税务机关规定的运输费用结算单据）。
⑨31日，建造厂房应负担工程建筑人员工资50000元。
⑩31日，厂房建造完工，交付使用。
[要求]根据上述材料，回答下列各题。
嘉嘉公司建造厂房，其达到预定可使用状态并交付使用时确定的固定资产成本是______元。
A．300000
B．350000
C．370000
D．421000
27、下列有关固定资产的叙述中，正确的有（）。
A．当月增加的固定资产当月不计提折旧
B．盘亏固定资产不应通过“固定资产清理”科目核算
C．提前报废的固定资产应补提折旧
D．出售固定资产的损失应记入“营业外支出”科目
28、存货盘盈情况下，报经批准处理后涉及到的会计科目不可能有（）。
A．管理费用
B．其他应收款
C．营业外收入
D．财务费用
29、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有（）。
A．由于自然灾害造成的存货毁损净损失
B．由于核算差错造成的存货盘亏净损失
C．由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失
D．由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失
E．由于管理不善造成的存货盘亏净损失
30、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]固定资产交付使用率是指一定时期新增固定资产与同期完成投资额的比率。
它是反映各个时期固定资产动用速度，衡量建设过程中宏观投资效果的综合指标。
计算公式为：
固定资产交付使用率=报告期新增固定资产/报告期实际完成投资×
100%
2-答案：
D
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
3-答案：
A,C,E
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
4-答案：
甲方案年等额净回收额=36.35/3.7908=9.59（万元）
暂无解析
5-答案：
B,C,D
[解析]根据企业所得税法律制度的规定：
①企业发生的利息支出，投产后发生的向金融机构的借款利息支出可据实扣除；
②为购置建造固定资产和开发无形资产而发生的借款利息支出，应计入资产成本；
③投入生产后的借款利息支出可以扣除；
④以融资租赁租人的固定资产，在投入使用前发生的利息支出应计入资产原值，不准列支扣除；
⑤企业开办期间发生的借款利息支出，应计入递延资产的价值，也不准列支扣除。
6-答案：
C
固定资产的改良支出满足固定资产确认条件时应计入固定资产账面价值；
固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
[解析]直问工比率是用来衡量仓库作业人员及管理人员的比率是否合理；
仓库坪效用来衡量仓库单位面积的营业收入（产值）；
人员作业能力用来衡量仓库的人员单产水平；
固定资产周转率衡量仓库固定资产的运行绩效，评估所投资的资产是否充分发挥效用。
9-答案：
10-答案：
11-答案：
A,B,C,D
[解析]报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。
12-答案：
13-答案：
[解析]2006年全社会固定资产投资增速为24.8%-0.9%=23.9%，2006年房地产开发投资增速为30.2%-8.4%=21.8%，前者比后者高2．1个百分点，故选B。
14-答案：
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。
本题计算为：
1000-600-500/10×
4/1200=1400（万元）。
15-答案：
16-答案：
[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35（万元）。
17-答案：
①借：
以前年度损益调整200应交税金――应交增值税（销项税额）34贷：
应收账款234借：
坏账准备1.17贷：
以前年度损益调整1.17借：
库存商品185贷：
以前年度损益调整185借：
应交税金――应交所得税4.56贷：
以前年度损益调整4.56②借：
以前年度损益调整125（250×
50%）贷：
坏账准备125借：
应交税金――应交所得税41.25贷：
以前年度损益调整41.25③借：
库存商品200贷：
累计折旧200将上述调整事项发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配――未分配利润”借：
利润分配――未分配利润93.02贷：
以前年度损益调整93.02借：
盈余公积――法定盈余公积9.3贷：
利润分配――未分配利润9.3④借：
利润分配――提取法定盈余公积620――应付普通股股利210贷：
盈余公积――提取法定盈余公积620应付股利210借：
利润分配――未分配利润830贷：
利润分配――提取法定盈余公积620――应付普通股股利210
18-答案：
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
19-答案：
[解析]空置率是准备出租但尚未出租的建筑面积占全部可出租的比例。
空置率的变化受宏观经济环境、市场供求关系、租户支付资金能力等因素影响。
B选项中的经营成本属于房地产投资项目中的主要不确定性因素，不属于空置率的影响因素。
20-答案：
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；
而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
21-答案：
A,B,D,E
[解析]选项A、D、E，均增加固定资产账面价值，选项B，减少固定资产的账面价值至零；
选项C作为固定资产清理费用，影响固定资产清理损益，不影响固定资产账面价值，所以选项C不正确。
22-答案：
[解析]资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量
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