会计学 乐视集团内部控制失效的原因及对策分析.docx

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会计学乐视集团内部控制失效的原因及对策分析

摘要

近年来，企业内部控制体系薄弱是诸多国内外大型上市公司发生财务造假问题的主要原因。

经营失败虽造成不良影响，但是也让世界范围内意识到内部控制对于一个企业的良好经营的重要性。

我国此类财务造假案件并不少，哪怕未宣告经营失败的企业的财务报表也是存在不同程度地欠缺。

同样，事件的根本原因也是由于内部控制体系的构建和运行出现了问题，阻碍了企业目标的实现，导致宣告失败的惨痛结局。

对我国经济和社会的影响极坏。

乐视作为该信息技术行业内中的先拔头筹，为内部控制的失效而将公司推到舆论风口。

因此本文以乐视为例,深入讨论内部控制失效的具体表现以及产生的后果,并对此提出相应的解决措施,谨此希望引起国内各大企业对我国企业内部控制失效的关注并引以为戒,以便尽早地将我国的内部控制体系予以完善。

本文从内部控制的定义、基本内容和意义为起点，然后对乐视内部控制失效的表现进行阐述，接着根据内部控制要素对存在的问题进行分析，最后提出相应的措施解决这一严重的问题。

关键词内部控制；失效；原因；对策

Abstract

Inrecentyears,theweakinternalcontrolsystemofenterprisesisthemainreasonforthefinancialfraudofmanylargelistedcompaniesathomeandabroad.Businessfailurehasanegativeimpact,butitalsomakestheworldawareoftheimportanceofinternalcontrolforagoodbusiness.Therearemanysuchcasesoffinancialfraudinourcountry.Eventhefinancialstatementsofenterprisesthathavenotdeclaredbusinessfailurearedeficienttovaryingdegrees.Similarly,therootcauseoftheincidentistheconstructionandoperationoftheinternalcontrolsystem,whichhinderstherealizationofenterprisegoalsandleadstothetragicoutcomeoffailure.TheimpactonChina'seconomyandsocietyisextremelybad.LeshiInternetInformationandTechnologyCorp,Beijingisregardedasthefirstleaderintheinformationtechnologyindustry,pushingthecompanytothepublicopinionoutletforthefailureofinternalcontrol.Therefore,thispapertakesLeshiInternetInformationandTechnologyCorp.,Beijingasanexampletodiscussthespecificmanifestationsandconsequencesofinternalcontrolfailureindepth,andputforwardcorrespondingsolutions,hopingtoarousetheattentionofmajordomesticenterprisestotheinternalcontrolfailureofourenterprisesandtakeitasawarning,soastoimproveourinternalcontrolsystemassoonaspossible.

Startingfromthedefinition,basiccontentandsignificanceofinternalcontrol,thispaperelaboratesontheperformanceofthefailureofinternalcontrolinLeshiInternetInformationandTechnologyCorp,Beijing,thenanalysestheexistingproblemsaccordingtotheinternalcontrolelements,andfinallyputsforwardcorrespondingmeasurestosolvethisseriousproblem.

Keywords：

Internalcontrol;Failure;Reasons;countermeasure

一、引言

乐视成立至今已有15年的历史了，依托互联网技术主要经营的是视频内容和终端产品，其战略规划的生态链为“平台+内容+终端+应用”。

其雏形是十七年前贾跃庭创办的西伯尔通信科技有限公司，主要为电信运营商基站提供配套设备。

当2003年3G热潮席卷中国大地之际，业内人士纷纷热议可视电视和手机电视的美好前景。

因此，2004年11月，乐视网作为移动视频网站出现在公众视野中，主要为客户提供各种类型的移动网络视频，包括生活、娱乐、体育、影视、新闻、信息等。

时光荏苒，在接下来几年里，乐视大刀阔斧，低价购买了大量的电影电视剧版权，为乐视未来的飞速发展埋下了伏笔。

从2004年到2015年，由于公司发展状况良好，不断进行跨界拓展规模，下有诸多控股子公司和关联企业，建立了自己庞大生态版图，市值一度达到逾1500亿元峰值，“乐视模式”多年来为业的学习标榜。

据相关报道，根据经营状况和发展前景评估，其融资能力极强，并远远超出了股票总价值。

令人不惑的是近几年来不断爆出财务危机，2017年7月伴随着贾跃亭的辞职，乐视神话落下帷幕。

本文研究基于内部控制对上市公司的影响以乐视作为典型案例，对其内部控制失效的问题并进行对策分析。

（一）研究的背景

近年来，随着经济的发展和全球化进程的加快，企业所应对的经营风险并没有随着中国GDP的持续上升而减少，上市公司的财务造假或会计信息失真的案件层出不穷，引发一系列的社会问题，而这些公司的问题都表明其内部控制不同程度地出现问题。

也正是由于案件的频频发生，引起各大公司和社会对内控的注意，关于内控的理论法律条文也逐渐完善，标志内控在公司运营管理方面的作用是不可小觑的。

诸多问题企业纷纷冒险释放投资者和社会公众。

最终走向组、破产的道路，著名的国内就有山东新华制药、华夏证券公司、三鹿、三九集团等企业。

当前阶段，迫切需要建立和完善企业内部控制制度。

在国际上财务造假和内控缺失案件有法国兴业银行、中海集团英国巴林银行、日本东芝公司等大型企业，这导致国际间的交易的诚信度使人质疑。

由于航空石油的巨大损失、伊利高管的被捕以及Skyworth数字董事会主席的被捕，内部控制在中国引起了越来越多的关注。

这些丑闻的主演原因是控制权力过于集中且没有有效的制约机制。

入世后，企业融入全球经济竞争的深度和广度将大大提高，竞争加剧。

为了长远的利益，加强公司管理迫在眉睫。

完善内部环境的构建是实施内部控制的首要工作，这篇文章浅要地对乐视的内部控制进行分析，找出存在的问题，分析问题产生的原因，运用所学知识，提出乐视企业内部管理的改进对策。

（二）研究的意义

对于如何利用内部控制对企业进行更加有效的管理是长时间以来学者专家刻苦钻研的难题，进行内控分析有利于促进内控制度的不断完善和理论升级。

内部控制对于市场监管和经济稳定有着十分重要的意义，同时对企业本身的管理、资产保护、会计信息的真实性都是有利的。

作为企业管理的自我监督和自我约束机制，它直接关系到企业的成败，进而影响到一个国家的经济。

企业风险随着经济的发展，市场的变化多样，不断增加，做好内部控制工作的重要性不言而喻，内部控制体系建设关系着企业的长远战略和经营成效，有利于日常运转，进而实现其目标规划。

只有内部控制架构的有效运行，企业人员和资金才能实现最优配置；决策与审批才能得到监管。

因此，本文通过对乐视内部控制中存在的问题和遗漏的深入分析，提供了一个框架。

合理有效的组织结构是企业成功实现企业目标的基础。

 所以本文通过深入分析乐视集团内部控制所存在的问题和漏洞，找到解决相应问题的方法，从而达到保护企业资金安全，保证企业信息安全完整，提高生产经营能力的目标，即本文的研究意义所在。

（三）国内外研究概况

从国内研究情况来看，我国内部控制步入法律规范化时期是20世纪90年代，这些法律条文作为评估企业的内部控制的衡量准则，是指导企业构建完善的内部控制体系的直接指导理论。

内部控制是于1986年由财政部颁布的《会计基础工作规范》正式被提出。

2001年，财政部颁布了《内部会计控制基本准则》；我国第一次提出了具体要求关于上市公司建设内部控制方面是在2006年中国证券监督管理委员会发布了《股票首次公开发行和上市管理条例第32号》、《关于印发中央企业综合风险管理指引的通知》；2008年由银监会、审计署、财政部、证券监督管理委员会、保险监督管理委员会联合发布《企业内部控制基本准则》。

由于法律框架的不断完善，在上市基本构建了内控体系后，政府鼓励非上市公司也推进内控工作。

在专业人员研究方面：

2010年张颖等人还着重分析了影响内部控制缺陷的隐性软性因素，发现对内部控制具有决定性因素有企业文化和道德价值观等。

2012年齐保宝发现经营状况普遍较为复杂，风险较高的企业在内部控制方面都有一定的不足，部门职权的分离性与内控问题呈反比。

2013年，郑军、林中高和彭林研究了近年来中国上市公司内部控制对代理成本和效率的影响。

有效的内部控制不仅降低公司的代理成本，还提高代理效率。

邵春燕等（2015）发现最终控股股东控制权的大小也会影响公司内部控制制度的有效性，两者之间呈正相关。

从国外研究的情况来看，1992年，AAA、AICPA、IIA、Fed和IMA组成了内部控制委员会（COSO）发布在内部控制的发展史上里程碑的报告，也是对内部控制最权威的解释—《内部控制总体框架》，又称COSO报告，对以后的企业内部控制体系构建提供了理论上的支持。

1934年，在美国《证券交易法》中第一次提出内部会计控制的概念。

1949年，审计程序委员会内部控制专门委员会对内部控制的概念进行了统一性具有里程碑意义的定义。

1953年，审计程序委员会对内部控制进行了划分，分为会计控制、管理控制。

1992年，美国反虚假财务报告委员会，提出了内部控制的五要素：

控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。

JenniferAltamuro，AnneBeatty（2010）认为，内控的有效性受金融危机的影响，应加强对内部控制体系进行测评和监督机制的设置。

MichaelEttredge（2010）试图全面深入地了解企业财务总监的专业资格是否存在重大缺陷。

他们认为，承认萨班斯法案中一些负面意见的首席财务官不具备专业资格，这些公司需要雇佣更多合格的首席财务官来改善其内部控制状况。

DavideRizzotti，AngelaM.Greco（2013）得出了审计委员会对于企业发展具有重大意义，顶层管理机构也会影响对内控工