房地产行业会计分录大全Word格式.docx
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（所附原始单据：
购方协议销售发票或出租发票）
应收账款——XX公司或个人
主营业务收入
2.出让材料而应收取的未收款项
应收账款——XX公司
其他业务收入
收回款项时：
3
坏账准备
资产减值损失
发生坏账时
收回已转销的应收账款
4
应收票据
指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
应收票据——XX公司
商业汇票到期：
若为无息商业汇票（所附单据：
销售发票、双方协议）
若为有息商业汇票
5
预付账款
是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
1.预付给承包单位的工程款和备料款
（所附单据：
付款申请书、付款单）
预付账款——预付承包单位款
拔付承包单位抵作备料款的材料
原材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时
工程价款结算单）
开发成本
应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
用银行存款补付余额
2.预付给供应商的材料价款
预付账款——预付供应单位款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款
应付账款——应付购货款
6
材料采购
主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
7
采购保管费
主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等。
8
材料成本差异
主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
9
库存材料
用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本。
10
库存设备
用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
1.购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：
代垫费用交付单、销售发票、付款单）
材料采购——设备采购
计算与分配的采保费（所附凭证：
计算的采保费用固定表格）
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：
入为单、设备管理单）
2.订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：
购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）
设备到达验收入库
冲减预付的设备货款
应付账款——应付供货款
支付余下应付的设备材料采购款
应付账款
3.设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：
发出材料汇总表、设备出库单）
开发成本——房屋开发
销售积压设备（所附单据：
设备出库单、银行单据、销售发票）
结转成本
其他业务成本
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委托加工材料
主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。
应与加工单位签订加工合同。
发出材料，委托外单位加工
材料成本差异
加工完后验收入库
库存材料——XX材料
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低值易耗品
是指未达到固定资产标准的劳动材料。
如：
工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
开发间接费用
周转材料
仓库领用工具一批，用五五摊销法：
待摊费用
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开发产品
是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品。
在竣工验收时
开发商品
对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
主营业务成本
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分期开发产品
应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发商品备查账”。
分期收款开发商品
15
出租开发产品
是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。
主要是通过收取租金的形式实现的。
应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时
出租开发商品——出租产品
租金收入
银行存款或应收账款
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周转房
是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
周转房——在用周转房
开发商品——房屋
按月计提的周转房摊销
开发成本或开发间接费用
周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用，如果金额不大
如果金额较大的
待摊费用或长期待摊费用
最后再分次摊入到有关成本费用科目
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固定资产
1.购入的固定资产（所附原始凭证：
运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）
购入需要安装的固定资产
固定资产--购建支出
支付安装费用
安装完毕交付使用时
2.自制自建的固定资产（所附单据：
移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费
领用材料时
分配建筑工人工资和福利费
应付职工薪酬
完毕建筑交付使用
3.其他单位投资转入的固定资产（所附单据：
投资证明、合同）
实收资本
累计折旧
4.改扩建的固定资产（所附单据：
扩建通知单）
固定资产——未使用固定资产
固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
支付扩建工程款时
工程竣工时（所附单据：
工程竣工结算单）
交付使用时
固定资产——生产用固定资产
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无形资产
企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
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