第03章--资金筹集的核算ppt课件.ppt

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.,第三章资金筹集的核算,资金筹集的渠道,【案例资料】,投资者的投资及其增值，形成投资者权益即所有者权益,拥有一定数量的资金是企业生产经营活动的必要条件。

资金筹集是企业资金运动过程的起点。

债权人借入，形成债权人权益即负债。

2007年12月31日资产总额为3415370元（3693370-278000）,2007年12月31日负债总额为1344970元,2007年12月31日所有者权益总额为2070400元,3415370=1344970+2070400,.,一、接受投资的原始凭证,国家资本金,第一节接受投资,法人资本金,投入资本,投资者投入资本金及增值,个人资本金,外商资本金,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,留存收益,受资方是一个企业法人即法律主体，同时它也是一个会计主体。

会计主体,会计主体,会计主体,会计主体,会计主体,会计主体是会计假设之一,会计假设,会计假设，是指为了保证会计工作的正常运行和会计信息的质量而对会计核算的范围、内容、程序和方法等所作的限定。

第三章资金筹集的核算,.,【案例1】海城市恒易机电设备有限公司2008年1月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见右图：

会计主体假设是指会计为之服务的特定单位，它为会计工作规定了活动的空间范围。

会计主体假设是持续经营和会计分期假设及会计核算原则的基础。

本与其他会计主体会计主体与对会计主体投资的投资者会计主体与法律主体,第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明，有时也简称为凭证。

会计凭证提供经济业务的原始资料，是会计信息的基础；会计凭证是实行经济岗位责任制的基础；会计账簿登记的依据是会计凭证。

会计信息质量要求之一：

真实性要求，是指企业提供的会计信息，必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量，也叫客观性要求。

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力并作为记账原始依据的书面证明。

凡是不能起证明作用的如派工单、经济合同、对账单等，均不能作为记账的原始依据即原始凭证，而只能作为原始凭证的附件。

原始凭证是会计凭证按填制程序和用途分类的种类之一，另一类是记账凭证。

第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,二、接受投资的记账凭证,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务性质加以分类，确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。

原始凭证审核的主要内容：

审核原始凭证所反映的经济业务的合法性、合规性和合理性，即审核原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度、预算及合同规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为；,审核原始凭证的完整性和正确性，即审核原始凭证所具备的内容填写是否齐全、金额计算是否正确、手续履行是否齐备、数字和文字书写是否清楚、有关人员是否签章等，要特别注意有无刮擦、挖补、涂改以及伪造痕迹。

第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,注意：

对现金和银行存款之间互相划转业务，一般只编付款凭证，不编收款凭证，以免重复记账。

记载不涉及现金和银行存款收支的经济业务即转账业务的记账凭证。

记账凭证,专用记账凭证,用途,分类反映经济业务的记账凭证。

反映经济业务内容,收款凭证,转账凭证,付款凭证,记载现金或银行存款收入业务的记账凭证。

根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。

记载现金或银行存款付出业务的记账凭证。

根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制。

通用记账凭证,用来反映全部经济业务的记账凭证。

：

把每笔会计分录所涉及到的所有会计科目集中在一张凭证中反映出来，以完整反映出经济业务的全貌的记账凭证。

一张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证叫单式记账凭证。

第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,借方,实收资本,应设置的账户：

贷方,期初余额：

至上期期末投资者投入资本的实有数额,减少数：

企业按法定程序减少的资本,增加数：

企业实际收到的投资者投入的资本,期末余额：

至本期期末投资者投入资本的实有数额,账户的分类,经济内容,用途和结构,即账户所反映会计对象的具体内容,资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类,盘存类、投资权益类、结算类、跨期摊配类、调整类、集合分配类、成本计算类、对比类、收入计算类、费用计算类、财务成果计算类和过渡类,资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类,调整,设置和运用账户的目的是什么，即通过账户记录能够提供什么样的核算指标,在账户中如何记录经济业务，以取得各种必须的核算指标,第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,借方,投资权益类账户,贷方,期初余额：

期初投资者的投资及增值数的实有数额,本期发生额：

投资者投资的减少数及其抵减数,本期发生额：

企业实际收到的投资者投入的资本,期末余额：

期末投资者的投资及增值数的实有数额,“实收资本”账户按经济内容分类属于所有者权益类账户。

所有者权益类账户是核算企业所有者权益增减变动及结果的账户，主要包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”和“利润分配”等。

“实收资本”账户按用途和结构分类属于投资权益类账户。

投资权益类账户是用来反映和监督投资者投资的增减变动及其实有数的账户。

投资权益类账户的特点是：

明细分类账户按照投资者分别设置，只提供价值指标。

明确各账户的核算内容，是正确编制记账凭证的重要前提条件，因为记账凭证反映的核心内容是会计分录，只有准确地把握各账户的核算内容，才能保证会计分录的正确性。

就通用记账凭证来说，其编制方法是：

第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,200811,1,接受投资,银行存款,20000000,固定资产,70000000,实收资本,90000000,90000000,90000000,￥,￥,2,李二香,.,三、接受投资的账簿登记,账簿是由相互联系且有一定格式的若干账页组成，用来序时、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。

簿籍是账簿的外表形式，它是若干账页的集合，在账页中一旦标明会计科目，就成为核算该科目内容的账户，因此，账页是账户的载体。

设置账簿是会计工作的重要环节，登记账簿是会计核算的一种专门方法。

科学地设置和正确地登记账簿，对于充分发挥会计的管理职能作用具有重要意义。

1、通过账簿，可以分类、系统、全面地反映企业的财务状况和经营成果。

2、利用账簿记录提供的总括核算资料和明细核算资料，可以考核、分析、评价财务状况和经营情况。

3、利用账簿记录可以为编制会计报表提供完整的数据资料。

账簿启用规则：

1、账簿封面：

启用会计账簿时，应在其封面上写明会计账簿的名称、单位名称和启用日期。

第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,2、账簿启用表：

账簿启用表（即扉页）内容填写的准确完整，是账簿具有合法性的重要标志，其填写的要求是：

海城市恒易机电设备有限公司,总分类账1,200801,100,二OO八年一月一日,杨春明,冯海霞,冯海霞,李雷生,冯海霞,李雷生,杨春明,冯海霞,.,3、目录：

.,会计账簿,序时账簿,用途,按经济业务发生时间先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿,将每天发生的全部经济业务，均按照发生的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿,把特定项目单独设置账簿，并按经济业务发生先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。

包括现金日记账和银行存款日记账。

备查账簿,分类账簿,简称分类账，是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。

详细程度,简称总分类账或总账，是按一级会计科目设置账户、根据一级会计科目发生额登记的账簿，它提供某一类经济业务增减变化的总括资料，对其所属明细分类账簿起着统驭控制的作用，同时为编制会计报表提供总括资料。

简称明细分类账或明细账，是按一级会计科目所属明细科目设置账户，根据明细科目发生额登记的账簿，它提供按照明细科目类别划分的某一类经济业务增减变动的详细资料，对总分类账起补充说明作用，是总分类账资料的具体化，并受总分类账的控制和统驭，明细分类账也为编制会计报表提供明细资料。

也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。

它与序时账簿和分类账簿有所不同，主要是：

它登记的依据不是记账凭证，并且没有固定的格式，注重以文字方式记叙某项经济业务的发生和完成情况。

第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,李二香,记账凭证是登记账簿的依据，在登记账簿之前必须对记账凭证进行严格的审核。

1、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附的原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。

2、记账凭证中会计科目和明细科目的使用是否正确，账户对应关系是否清楚，金额计算是否准确无误。

3、记账凭证中有关项目填列是否齐全，有关人员是否签名或盖章。

在审核过程中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因并予以重填或按规定方法予以更正。

记账凭证的审核工作必须由专人负责，审核人员在审核无误后应在“审核”项目处加盖审核人员名章，以示对记账凭证的正确性负责。

冯海霞,原始凭证和记账凭证经审核无误后，据以登记银行存款日记账和有关总分类账。

第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,银行存款日记账一般采用三栏式，也可采用多栏式。

三栏式是指其基本结构设置借方、贷方和余额三栏而得名，银行存款日记账则称为收入、支出和结余三栏；多栏式是指其基本结构“收入”和“支出”栏按对应科目分设专栏而得名。

三栏式日记账的登记方法如下：

2008,11,期初余额,8,3,4,4,5,0,0,0,1,1,接受投资,进账1,实收资本,2,0,0,0,0,0,0,0,0,3,4,4,5,0,0,0,1,.,总分类账簿一般采用三栏式，它与银行存款日记账的三栏式基本相同，但增加了表明余额方向的“借或贷”栏次。

总分类账的登记，可以根据记账凭证逐笔进行，也可以通过一定的汇总方式，定期或分次汇总进行登记。

无论是逐笔进行登记还是定期汇总进行登记，它们都是以货币为计量单位进行计量的。

货币计量是会计假设之一，它是指会计提供的信息主要是以货币为计量尺度，并假设货币本身代表的价值量稳定不变。

企业使用的计量单位很多，归纳起来主要有货币计量、实物计量和劳动计量三种，为了综合、全面地反映企业的生产经营活动情况，会计核算客观上需要一种统一的计量单位作为计量尺度，而作为商品一般等价物的货币，能够综合地计量所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

因此，会计核算必须以货币作为主要的计量尺度，同时辅以实物计量和劳动计量单位。

若企业的经济业务有两种及两种以上的货币计量单位如CNY、USD，应选用一种货币作为基准，这个基准货币称为记账本位币，记账本位币以外的货币则称为外币。

我国有关会计法规规定，企业会计核算以人民币为记账本位币，经济业务收支以外币为主的企业，也可选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表必须折算为人民币反映。

第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,在以记账凭证为总分类账簿登记依据的情况下，其总分类账簿的登记方法与银行存款日记账的登记方法基本相同。

王永刚,李雷生,第一节接受投资,第三章资金筹集的核算,.,序时账簿和总分类账簿一般都采用订本式。

订本式账簿是账簿的外表形式，它是指在启用前就把若干账页固定装订成册并连续编号的账簿。

订本式账簿可以避免账页散失，防止账页抽换，但不便于分工记账，同时预留账页有困难。

明细分类账簿简称明细分类账或明细账，它是按一级会计科目所属的明细科目设置账户，根据明细科目发生额登记的账簿。

明细分类账簿提供的是按照明细科目类别划分的某一类经济业务增减变动的详细资料，对总分类账起补充说明作用，是总分类账资料的具体化，并受总分类账簿的控制和统驭，明细分类账同时也为编制会计报表提供明细资料。

明细分类账可采用活页式或卡片式。

活页式账簿即活页账