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成本利润率为10%。

●5×

28000×

（1+10%）×

=26180

9、某书店批发图书一批，每册标价20元（含税），共计1000册，由于购买方购买数量多，按7折优惠价成交，购买方因为10日内付款，根据合同给予2%折扣。

确定其计税销售额。

●20×

7%1000÷

（1+13%）=12389.38

10、某商场一般纳税人在5周年店庆期间对康佳电视机进行买一赠一活动，买一台电视机送一台DVD播放机，共销售电视机100台，零售金额（含增值税）585000元，赠出DVD100台，每台市价（含增值税）351元，两种商品适用增值税税率为17%，计算其销项税额。

●585000÷

17%+（351×

100）÷

17%=90100

11、某电器销售商采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价为5500元，旧电脑折价500元，顾客只需支付5000元，请确定其计税销售额。

5500÷

（1+17%）=94017.09

12、某企业为增值税一般纳税人，准备将两台善治的机器设备出售，以盘活资金，A设备117万元（含税），B设备原值200万，购进时抵扣进项税额34万，这两台机器设备不含税售价为80万，210万，计算销售发生的增值税。

●A：

80×

4%×

50%=1.6

●B：

210×

17%=35.7

13、某企业为增值税一般纳税人，采购一批原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元，建设基金80元，保险费20元，装卸费100元，计算可抵扣增值税进项税额。

●（800+80）×

7%=61.6

14、某企业为增值税一般纳税人，从农场生产者手中收购免税农产品一批，在税务机关批准使用的专收购凭证上注明价款60000元，计算了抵扣的进项税额。

●60000×

13%=7800

15、某制药厂（一般纳税人）3月份销售抗生素药物质取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料取得增值税专用发票注明税额为6.8万元，抗生素与免税药品无法划分耗料情况，则该厂当月应缴纳增值税为多少？

●不得抵扣：

6.8×

50÷

（100+50）=2.27

●17-（6.8-2.27）=12.47

6某企业购入一批材料专门用于在建工程（非增值税应税项目），增值税发票上注明价款100000元，增值税为17000元，则该企业不得抵扣增值税进项税额，税额17000元应当直接计入货物采购成本。

16、某公司数月前购进甲材料一批，购进时入账的不含增值税价款为800000元，已抵扣的进项税额是136000元，由于仓库保管不善，是这批材料经雨林后损失了30%，计算改公司应转出的进项税额。

●136000×

30%=40800

17、某电视机厂

（1）销售电视机1000台，开具增值税专用发票，取得不含税收入2000000元，另由派出车辆运货，向购货方开出普通发票，收取运输费58500元；

（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税款合计102000元，款项均付，材料验收入库；

（3）上月销售电视机中，有两台因质量问题于本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元，已开红字增值税专用发票；

（4）办公室购买办公用品，取得普通发票一张，价税合计1500元；

（5）将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀员工，已知每台电视机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价，成本利润率为10%；

（6）因仓库保管不善，导致导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元，改材料适用税率17%；

（7）上月留抵税额为11700元（取得增值税进项税发票当月均已通过税务机关认证）依据上述材料计算当月应纳税额。

●

（1）销项税：

2000000×

17%+58500÷

17%=348500

●

（2）取得进项税额:

102000

●（3）销项税转出：

4680÷

17%=680

●（4）取得的是普通发票，进项税不能抵扣。

●（5）销项税：

2400×

17%×

10=4488

●（6）进项税额转出：

5000×

17%=850

●（7）应纳税额：

（348500+4488-680）-（102000-850）-11700=134158

18、某外贸出口公司进口化妆品一批，到岸价格为人民币280万元，已知关税税率为50%，消费税税率为30%，计算改公司进口环节应缴纳的增值税。

●关税：

280×

50%=140万元

●消费税：

（280+140）÷

（1-30%）×

30%=180万元

●增值税:

（280+140+180）×

17%=102万元

●或：

（280+280×

50%）÷

（1-30%）=600万元

●600×

19、某商场9月份进口货物一批，该批货物完税价格为60万元，货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。

假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额为100万元，计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税额为多少？

（关税15%）

60×

15%=9万元

●进口环节（增值税）组成计税价格：

60+9=69万元

●进口环节应纳增值税：

69×

17%=11.73万元

●国内销售应纳销项税额：

100×

17%=17万元

●国内销售环节应纳增值税销项税额:

17-11.73=5.27万元

20、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2009年03月发生如下经济业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，通过认证；

（2）内销货物不含税销售额100万元，收款117万元，存入银行；

（3）出口货物的销售额折合人民币200万元；

已知2月末留抵税款为3万元，出口货物的征税率为17%，退税率是13%，计算改企业3月份“免、抵、退税额。

●当期不予抵扣或退税的税额：

200×

（17%-13%）=8万元

●当期应纳税额：

17%-（34-8）-3=-12万元

●免抵退税额：

13%=26万元

●因为，当期应纳税额≤当期期末留抵税额

当期应退税额=当期期末留抵税额

该企业当期应退税额=12万元

●当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

该企业当期免抵退税额=26-12=14万元

21、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2009年05月经营业务如下：

（1）购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣进项税额68万元，通过认证；

（2）内销货物100万元（不含增值税），收款117万元，存入银行；

（3）出口货物的销售额折合人民币200万元

已知4月末留抵税款5万元，出口货物征税率为17%，退税率13%，求5月免抵退税额。

（17%-13%）=8万

17%-（68-8）-5=-48万元

●按规定，当期应纳税额>

当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

即：

该企业当期应退税额=48万元

●当期免抵退税额=当期免抵退税额-当期应退税额

改企业当期免抵退税额=0

●5月末留抵结转下期继续抵扣税额：

48-26=22万元

第三章消费税

1、某化妆品厂为一般纳税人，2009年3月生产销售化妆品取得收入417000元，其中销售给一般纳税人的化妆品为300000元，销售给小规模纳税人和消费者的化妆品为11700元，价税混合收取，化妆品适用增值税税率为17%，消费税税率为30%，计算企业应纳消费税税额。

●计税销售额：

300000+11700÷

17%=400000

●应缴纳的消费税额：

400000×

30%=12000

2、某化妆品公司为一般纳税人，将自产的一批化妆品作为职工福利，化妆品成本为8000元，改化妆品无同类市场销售价格，但已知其成本利润为5%，消费税税率为30%，计算该批化妆品的消费税税额。

●组成计税价格：

8000+（8000×

5%）÷

（1-3%）=12000

●12000×

30%=3600

3、某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45%，使用税额150元/箱）销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税价款300万元，（适用税率25%）该公司应纳消费税。

●卷烟：

150×

3000+2000000×

45%=945万

●雪茄：

3000000×

25%=75万

●945+75=1020万元

4、某化妆品公司将自产高档护肤品作为职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8%

（1）请问这项行为是否要上消费税。

（2）如果上消费税其销售额为多少。

●

（1）要上消费税

●

（2）（8+8×

（1-8%）=9.13

5.鞭炮企业受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮道德同类市场价格。

计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（适用消费税税率为15%）

●（30+4）÷

（1-15%）=40

●40×

15%=6

6.某酒厂5月份发生以下业务：

（1）外购粮食白酒（已纳消费税0.3万元）和自产薯类白酒勾兑的散装白酒1吨销售，取得不含税收入3.8万元，货款已到；

（2）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元，另外收取包装物押金（单独核算）0.2万元；

（3）已自制粮食白酒0.5吨继续加工成药酒0.6吨，全部售出，普通发票上销售额7.2万元；

（4）从另一酒厂购入粮食白酒0.4吨（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成白酒出售，数量0.5吨，取得不含税收入2.5万元；

（5）为厂庆活动特制粮食白酒2000千克，全部发放职工，无同类市场价格，每千克成本为15元；

计算5月应纳消费税已纳税额（粮食白酒定额税率0.5元/斤，比率税率20%，其他酒比率税率10%，粮食白酒成本利润率为10%）

●

（1）0.5×

2000（一吨=1000千克=2000斤）+38000*20%=8600

●

（2）0.5×

4×

2000+200000×

20%+2000÷

20%=4000+40000+341.88=44341.88

●（3）72000÷

（1+17%）×

20%+0.6×

2000×

0.5=12907.7

●（4）25000×

20%+0.5×

0.5×

2000=5500

●（5）组成计税价格：

（2000×

15+2000×

15×

10%）÷

（1-20%）=41250

2×

2000+41250×

20%=10250

第五章关税

1.某公司从德国进口刚条10万吨，成交价格为CIF天津新港125000美元，外汇牌价为1美元=6.52人民币元，关税税率为15%，计算该公司应纳关税税额。

●125000×

6.52×

15%=122250元

2.某公司从国外进口一批钢板共计100000千克，成交价格为FOB伦敦2.5英镑1千克，一直单位运费为0.5英镑保险费率为0.25%，外汇牌价为1英镑=11.577人民币，关税税率为10%，请计算改公司应纳关税税额。

●（2.5＋0.5）×

（1＋0.25%）×

100000×

11.577×

10%=355992.75元

3.某外贸公司进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，国外的采购代理人佣金6万元，国外的经纪费4万元，支付运费抵我国海关地前的运输费用20万元，制服海关地再运往商贸公司运输费用8万元，装卸费用喝保险费用3万元，分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税（关税税率为20%，消费税税率为30%）。

●完税价格:

220＋4＋20＋11=255万元

●关税:

255×

20%=51万元

●消费税:

（255＋51）÷

（1－30%）×

30%=131.14万元

●增值税：

（255＋51＋131.14）×

17%=74.31万元

4.公司进口美国蓝带啤酒600箱，每箱24瓶，每瓶容积500毫升，价格为CIF3000美元，外汇牌价为1美元=6.587人民币元，使用优惠税率3元/升，计算该公司应纳关税。

●（600×

24×

500）÷

1000×

3=21600元

5.某公司进口电视摄像机，价格为13000美元，外汇牌价为1美元=6.946人民币元，计算该公司应纳关税（适用优惠税率为：

每台完税价格高于5000美元的，从量税为13280元，再征从价税3%）。

●13000×

6.946=90298元

●2×

13280＋90298×

3%=29268.94元

6.某铁合金厂向日本出口一批烙铁，国内港口FOB价格折合人民币为5600000元，烙铁出口关税税率为40%，计算该铁合金厂应纳出口关税税额。

●5600000÷

（1＋40%）×

40%=1600000元

第七章个人所得税

1.李某（中国居民）月薪5000元，计算器每月应纳个人所得税。

●（5000－3500）×

3%=45元

2.在外商投资企业工作的外籍人员大卫（假设非居民纳税人），5月份有该企业发放的工资为34800元人民币，计算5月份个人所得税。

●（34800－4800）×

25%－1005=6495元

3.王某为中国居民，5月取得工资收入4200元，当月个人承担住房公积金、养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计500元，计算王某5月份应纳个人所得税额。

●（4200－3500－500）×

3%=6

4.黄某为中国公民，2月份在中国境内企业取得工资收入3600元，年终奖12000元，计算2月份应纳个人所得税。

●工资：

（3600－3500）3%=3

●奖金：

12000×

3%=360

●3＋360=363

5.某个体工商户2011年全年收入500000元，税法允许扣除的费用120000元（不包括工资费用），雇工3人，雇工每月每人工资为4000元。

计算该个体工商户全年应纳个人所得税。

●所得额：

500000－120000－3×

4000×

12－3500×

12=194000元

●应纳个人所得税：

194000×

35%－14750=53150元

6.某个体工商户，平时除了经营自己在A市B区的服装店外，没有其他收入来源，2011年小李全年营业收入120000元，与经营有关的课在税前扣除成本50000元，费用20000元，营业外支出5000元，本年度以预缴个人所得税200元。

计算小李2011年度终了应缴纳的个人所得税额。

●扣除其他费用后收入：

120000－50000－20000－5000=45000元

45000－3500×

12=3000元

●3000×

5%=150元

●由于预缴了200元，所以税务局应退回50元。

7.张某承揽一项房屋装饰工厂，工程两个月完工，房主第一跃支付给张某15000元，第二个月支付给张某20000元。

计算张某应纳所得税额为多少？

●第一个月：

15000×

（1－20%）×

20%=2400元

●第二个月：

20000×

20%=3200元

8.张某与单位签订承包合同经营招揽所，据合同协议承包期限为两年，每年上交费用8000元，当年招揽所实现利润总额100000元，张某每月以领取工资4000元（列为招待所管理费用）。

计算张某全年个人所得税应纳税额。

100000－8000－4000×

12－2000×

12=20000元

●应纳税额：

10%－750=1250元

9.张作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元，第二个月月末报社支付稿酬5000元，计算个人所得税。

●（2000＋5000）×

20%×

（1－30%）=784元

10.王某利用业余时间发明了一项技术，并获得了专利，经上海一家中介机构促和，将此技术转让给一家乡镇企业，技术转让所得8万元，按合同规定支付中介机构的中介费1万元（转让个人技术免征营业税）。

计算王某应缴纳的个人所得说。

●（8－1）×

（1-20%）×

20%=1.12万元

11.李某5月收入如下：

（1）薪金收入3900元

（2）一次性稿费收入5000元

（3）一次性讲学收入500元

（4）一次性翻译收入3000元

（5）到期国债利息收入886元

计算当月应纳个人所得税

●

（1）（3900－3500）×

3%=12元

●

（2）5000×

（1－30%）=560元

●（3）低于800元不交税

●（4）（3000－800）×

20%=440元

●国债利息免收个人所得税

●12＋560＋440=1012元

个人所得税扣除费用表

工资薪金

每月3500/4800元

个体工商户

成本、费用、损失

劳务报酬、稿酬

每次不超过4000扣800，超过扣20%

特许权

财产转让

财产原值及合理费用

股息、利息、红利

无扣除

偶然所得

其他所得

12.某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入80000元，将其中30000元，通过当地政府部门捐赠给某希望小学。

计算该歌星取得的出场费收入应缴纳的个人所得税。

●80000×

（1－20%）=64000元

●64000×

30%=19200元

●（64000－19200）×

30%－2000=11440元

13.某美国籍华人已在境内居住7年，10月取得美国一家公司经支付薪金20800元（折合人民币）已被扣缴所得税1200元，同月还从加拿大取得净股息所得8500元，已被扣缴所得税1500元，经核查境外完税凭证无误，计算在我国应补缴多少个人所得税。

●（208000－4800）×

25%－1005=2995元

●2995－1200=1795元（补交）

●8500×

20%=1700元

●1700－1500=200元（补交）

●应补交：

1795＋200=1995元

城镇土地使用税

1.某公司实际占地23000平方米，由于经营规模扩大，年初该公司受让了一项尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行纳税申报，以上土地均适用2元/平方米城镇土地使用税税额。

该公司当年应缴纳城镇土地使用税是多少？

●（23000＋2000）×

2=50000元

第六章企业所得税

1.某企业为居民企业2008年发生经营业务如下：

（1）取得产品销售收入4000万元；

（2）发生产品销售成本2600万元；

（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中业务招待费25万元），财务费用60万元；

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）

（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体想贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）

（6）计入成本中、费用中的实发工资总额为200万元，拨缴中共工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。

计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

●

（1）利润总额：

4000＋80－2600－770－480－60－40－50=80万元

●

（2）广告费：

650－4000×

15%=50万元调增

●（3）业务招待费：

按实际发生额的60%计算：

25×

60%=15万元

按销售（营业）收入的0.5%计算：

0.5%=20

按照规定税前扣除限额为15万元，实际应调增应纳税所得额为25－15=10万元

●（4）税金：

160－120=40万元

●（5）罚款6万元调增

●（6）捐款：

30－80×

12%=20.4万元调增

●（7）工会、福利、教育经费：

（5＋31＋7）－200×

18.5%=6万元调增

●应纳税所得额：

80＋50＋10＋20.4＋6＋6=172.4万元

●应纳所得税额：

172.4×

25%=43.1万元

2.某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

全年取得产品销售收入5600万元；

发生产品销售成本4000万元；

其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；

取得购买国债的利息收入40万元；

缴纳非增值税销售税金及附加300万元；

发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元，业务招待费为70万元，发生财务费用为200万元；

取得直接投资其他居民企业的权益性受益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；

取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中公益性捐赠38万元），计算该企业2008年应纳的企业所得税。

5600－4000＋800－660＋40－300－760－200＋34＋100－250=404万元

●

（2）国债利息收入40万元调减

●（3）研发费用：

50%=30万元调减

●（4）业务招待费：

按实际发生的业务招待费的60%计算：

70×

60%=42万元

（5600＋800）×

0.5%=32万元

按照规定税前扣除限额为32万元，实际应调增应纳税所得额为70－32=38万元

●（5）权益性收益34万元应调减

●（6）捐赠：

按照利润总额的12%计算404×