财务黑洞案例实录Word格式文档下载.docx

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　　一、税务黑洞

　　1、某公司会计报表资产负债表上近两年来“应交税金”科目列示的一直是-100多万元，但每个月都还在交税？

　　问题在哪里？

为什么？

　　当该公司老板将其会计报表给我看时，我觉得不可思议，难道公司会计会犯这么低级的错误？

我不敢确认，只告诉他一句话：

你让会计查查，看负数是从什么时候开始的？

是啥东东形成的？

　　会计花了一个星期，查出的问题是：

　　一是2007年5月、6月有金额分别为352,826.93和330,361.27的两张海关进口增值税专用缴款书进项未认证和申报抵扣；

　　二是作废发票按正常发票申报，多报税款95,694.02元；

　　三是其他重复申报多报税30多万元。

　　这样的结果让人哭笑不得！

人家都是在想尽千方百计或者通过各种策划尽量少交点或者不交，而你这个会计却是有进项票不抵扣、废票按正常票申报、重复申报，少抵扣和多交100多万元，而且挂帐两年多无人问津。

　　根据国家税务总局《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》规定，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。

而到我们查找出这两张海关进口增值税专用缴款书时，已经有四个90多天过去了还没有认证和抵扣，公司白白损失68万多元！

　　还有“作废发票按正常发票申报”、“重复申报”这些如此低级的错误，我们是否应该怀疑这位会计是不是有意而为与公司老板过不去故意放水？

还是责任心太不强，“不把税票当钞票”而作为废纸丢到了纸篓里？

而且这么低级的错误两年多无人知晓，更无人了解和过问？

　　为什么没有人审查监督？

　　这是一家小规模公司，没有设审计岗位，算不算理由？

　　2、公司在市内福田区，工厂设在龙岗区，产品销售后由公司统一开发票收款并在市内缴税。

　　行不行？

　　这是目前大多数生产性公司的做法和运作方式！

关外厂房面积大租金低，劳动力相对便宜。

　　但是，弄得不好龙岗区税务局会不同意。

通常会给你发来一张“整改通知书”。

　　一是人、财、物是否三分开？

　　二是税款缴纳是否遵循了“属地”原则？

　　还是应了那句老话：

亲兄弟明算账，税款缴纳也没有例外。

　　3、内外帐的黑洞，一查一个准！

　　很多公司为了不交税或者少交税，都费了不少力气做两套账，那么，做了两套账，是不是能够达到少交税的目的？

答案往往却是否定的，有的还是“偷鸡不成蚀把米”“赔了夫人又折兵”。

我给你讲三个故事：

　　A、三堆合同的故事

　　税务人员去某工程公司稽查，财务主管把三年的帐本全部搬到会议室。

税务人员说，别忙，你先放着，我们想先看看你们这三年与客户签订的工程合同。

财务主管叫保安帮忙搬来了三个大纸皮箱，说这是我们三年的全部合同。

税务人员说，好，你再帮我们一个忙，把这三堆合同分个类：

工程已经全部完工的合同你放一堆，还在施工的放一堆，完全没有开工的你放一堆，共分三堆放。

　　财务主管对这些合同很熟悉，一会儿全部分类完了。

税务人员又说，还得麻烦你再帮个忙，你把三堆合同的金额用计算器分别加一下，把结果告诉我。

不愧为是财务主管，一会儿就加完了，并把结果告诉了税务人员。

税务人员说没错吧，财务主管说，没错。

税务人员说，好，你现在把那边的帐本拿过来，你把总账收入找出来，与合同对一下。

财务主管还没有把帐本完全翻开脸就全变红了。

　　财务主管的脸红什么，不是精神焕发，而是给人抓住了尾巴。

　　经核对，三年光全部完工的工程就有3,500多万元未作收入入账，应补交营业税费110多万元。

　　财务主管有错吗？

错在哪里？

　　B、办公桌上放收款单据的故事

　　某公司申请一般纳税人，税务人员要去公司看现场。

来之后公司老板热情地将他们带往漂亮的会议室，想先请他们喝喝茶，税务人员说，茶待会喝，我们先去财务室看看，老板说好好好。

财务室会计出纳都在，忙给他们让座，税务人员不座，而是眼睛四处逛，像探照灯一样（老板语），最后落在了出纳的办公桌上，原来是出纳桌上有两张单据引起了他们的注意。

税务人员拿起来一看，是两张客户的汇款单，时间是三个月以前的。

税务人员叫会计把今年的帐本拿过来看看，这时侯，会计的脚像灌了铅，半天迈不动步。

原来这是两笔不用开发票未报税收入，会计把它们入了内帐。

结果可想而知，一般纳税人申请的事情先放一边，税务人员说，把内帐拿到税务局去让我们先查查。

这是一家小型五金加工公司，光查当年度未申报纳税收入就补交税款50多万元。

　　无独有偶，前几天一位开公司销售山寨手机的朋友过来玩，我说我刚写了一个PP,内容是讲财务黑洞的，让你先看看，或许对你们这些开公司的老板有用，他说好。

于是我打开电脑，把《谈财务黑洞》的PP放给他看，当看到上面这个《办公桌上放收款单据的故事》时，他突然两手拼命地敲打脑袋，我当时就很奇怪，他老兄是不是犯了什么病？

过了一会儿，他瞪着两眼目不转睛地盯着我，长叹一声：

“哎……老兄，你要早十天把这个东西给我看，该有多好啊！

”我知道，他可能是碰到什么事情了。

　　等他平静了一会之后，他告诉我说，十天之前，他们公司给人举报到税务局，税务稽查人员来到公司，公司聘请的刚大学毕业不久的年轻的财务总监直接把他们带到财务室，他们像“贼”一样（老板语），眼睛四处扫，把出纳办公桌上的收款单据全部拿走了，价值一亿多哇，均为未申报纳税货款收入。

后来我求爷爷告奶奶，找了不少关系，人家算是开恩，说就不罚款，但要按收入金额全额补税。

你知道，我们这个行业都是不开发票的多，我进项一张都没有，要我按17个点补税，这不，前天我刚先交了700万，还有1,000多万，我拿不出现金，现在只好卖房子了。

　　最后，他说"

哎，真是一夜回到了解放前！

这么多年都算白干了”。

　　我望着朋友，半天无语。

如果站在朋友的角度安慰他，我只能学一回祥林嫂，“如果我早几天给你看，你就不会这样……”。

但作为一个财务人员，我只能一时无语。

　　C、一肩挑的故事

　　刘老板开办了一家服装生产公司，请唐小姐做会计。

有一天刘老板单独找到唐会计说：

公司刚开办不久，业务还没有完全开展开（实际情况是刘老板原来已经开办服装加工厂十几年了，人员还是那些人员，客户还是原来的那些客户，“山还是那个山来水还是那个水”，只是用原来的工厂重新注册了这家公司而已），我们有很多客户是不需要我们提供发票的，你把这些收入就不要记到外帐中去了，另外，公司规模小，人手也不多，你就辛苦点，内帐外帐你就一个人一肩挑了吧。

刘小姐刚生完小孩不久，这是她重新通过朋友刚找到的新工作，老公又不在同一城市工作，如果同时做内外帐，家里家外就会很忙碌，但是她也只好硬着头皮答应下来。

这不，本月10号刚做完外帐，申报完国税、地税，就马上急急忙忙地把这个月的内帐拿出来放在自己的办公桌上抢着做，这已经成了她每个月的工作习惯。

　　这天她刚把本月未开票客户的收入做完凭证登好帐，保安就带进来两位不速之客，并且跟唐会计说：

“唐会计，你看这两个人，跟我说是朋友介绍过来买衣服的，却直接闯到你们财务室，我拦都拦不住。

”也不等唐会计开口，来人马上自我介绍了起来说，我们是税务局的，说着并都亮出了工作证，我们听人家举报，说你们有偷税行为，我们今天是特地来突击检查的。

刚听完这话，唐会计一下子傻眼了，惊得说不出话来，连桌面上的帐本和单据都来不及收拾，给两位税务人员逮了个正着。

税务人员马上责令唐会计把这套内帐送到税务局，让他们查看。

刘小姐这下马上又变得聪明了起来，就只拿了桌面上的这套帐本，而且重新注册公司也帮了刘老板大忙，税官也没有深究，就光公司重新注册5个月以来，查补未申报纳税收入应补交税款20多万元。

补交完税款，税务人员才通知唐会计把帐本拿了回来。

　　4、“处罚决定书已送在我的办公桌上！

　　有一天一位开工厂的朋友王老板打电话给我，开口就问我某区国税局你有没有关系铁的朋友。

我说人我是认识一些，但你要告诉我是什么事情，我可以帮你了解一下情况。

他说，你看我都急糊涂了，光顾着急，把事情都忘记跟你说了。

原来，今天一早上班，税务局就来电话叫他去拿一个通知，他不敢怠慢，过去一看，是一张处罚决定书，要他补交税款和罚款共计500多万元，他说你把我工厂全部卖了也值不了那么多钱？

他都认为税务局是在跟他开玩笑。

我干嘛欠那么多税钱？

听税务人员解释了半天，他只听懂了一句话，是税务局要什么单据他们公司过了期还一直没有送去。

会计上个月底前已经辞工走了，新会计还没有招到，所以他自己也搞不懂到底是怎么回事？

　　接了王老板的电话后，我立马打电话找一位在某区国税局工作的科长朋友，给他报了这家公司的名字，再问他到底是怎么回事？

他说是这家公司呀，有这么回事，处罚决定书也已经送在我的办公桌上了！

他告诉我，原来这是一家港商来料加工出口公司，去年至今，公司就只见进口料件，就一直没有出口，税务人员就问报税的会计，你们公司加工的产品哪里去了，如果改内销就得补税，要么就把出口单据提交过来税务审查。

会计说都出口了，答应稍后提交单据，回公司后也和王老板反映过这事，王老板可能是工作太忙也没有太重视，就只告诉会计你找小张拿。

会计就去找小张，小张又叫会计找小刘，小刘又叫会计找小林，小林已经辞工走了。

这样七找八找，只找到几张单据，其余大部分都不知去向。

会计就和税务人员讲，我们只找到这几张，其余的我们继续找，这样连续拖了一年多，税务人员只好责令公司会计在6月30日前一定要把去年和今年的出口单据全部提交，否则一律按内销补税并加收滞纳金和罚款。

会计本来是个性格内向的人，不太善于与人打交道，也尽了力找了，但公司人员变动太频繁，加之管理不善，很多单据都弄不见了，会计于是在5月底就向公司辞工不干了，税务局看6月30日都过去了，公司也没有再提供出口单据，只得按内销处理，把处罚决定书下了，形成了既定的结论事实。

　　小事日积月累就变成了大事！

就因为出口单据无专人登记保管一件管理上的小事导致公司最后关门，老板倾家荡产补税的结局。

　　由此可见，财务信息不畅的后果相当严重，

　　老板不了解不重视财务信息的后果也同样相当严重！

　　5、一家民营企业1,000多万元出口退税款一年多退不下来。

原因是：

单据收集不齐、账目不清，账证不相符，会计一年内换了3个。

　　这个案例与上一个有些相似，张老板的一家生产液晶显示屏的出口公司，也有部分内销业务，税务上实行“免抵退”申报办法。

自去年开始，公司的出口业务量大了起来，每个月税务局有100多万元出口税款可以退回，但是连续三个月会计去申报都没有退回，张老板说，这个会计不行，让人事部赶快换掉。

民营企业老板的话就是圣旨，人事部工作效率还真是高，三天之内就重新招聘来了一位新会计，新老会计在人事部经理的监督下把工作做了移交，新会计还不知道公司有这一档子事，所以也就没有特别问什么，到下个月申报出口退税时，才知道公司前三个月的退税款还没有退下来，就问窗口是怎么回事，税务人员说是你公司申报资料不齐，账目不清，账证不相符，不能退。

回公司后新会计马上给老会计打电话，公司老板不问原因，不分青红皂白就把他炒掉，老会计心里正窝着火，就告诉新会计：

该移交的资料我全部交给你了，该申报的资料我全部报给税务局了，其他的你就只有去问老板，说完，就关机，再怎么打他都不接电话了。

由于公司也没有专门的单据登记和交接制度，新会计七问八问，也没有把不齐的单据找出来，这样又过去了三个月，不但老的没有退回，新的也退不了。

老板一听，更火了，新会计也是饭桶，给我马上滚蛋。

不知是人事部工作效率出奇地高，还是现在做会计的人实在太多，总之三天不到，人事部就又重新招聘来了一位新会计，新老会计在人事部经理的监督下把工作又做了移交，新会计也还不知道公司有这一档子事，所以也就没有特别问什么，到下个月申报出口退税时，才知道公司前六个月的退税款还没有退下来，这次新来的会计姓吴，为避免混淆，我们就称她为吴会计吧。

吴会计也碰到了像上一任会计一样的问题，公司到税务，税务到公司来来回回又跑了两三个月也还是一分钱没有退下来。

　　这时侯供应商的货款支付也开始出现了困难，影响了正常的生产经营运作，张老板去银行申请贷款又一时半会款下不来，这时侯张老板感觉到可能不完全是会计的问题，于是亲自出马，到税务局找关系，找来找去，人家说你不用找了，找也没有用，你单据不齐税务局没有谁敢把款退给你，老板没办法，找了很多关系并且又亲自跑海关、外管局、银行等部门和单位去补和查找报关单、核销单等有关单据，折腾到一年之后除去实在没有的或者找不到的没有办法退税外，终于基本上把该退的1,000多万元税款退了回来。

　　后来，老板跟我说了这样一句话：

会计不是流水线上的工人，换的越勤我的帐就越乱，丢的东西就越多，自己的麻烦就会越多，公司虽然是我的，但我经常发脾气，随便炒人，这是在害人害己。

　　　二、投资黑洞

　　1、从合作投资到告放高利贷，十年官司不寻常。

　　钟老板是深圳最早的一批开发商之一，九十年代初，他挂靠广州某部队名下，先后找地方政府或村组弄了十几块地，面积达几十万平方米，至今还有四块地价款未交清也未开发，属于所谓的“历史遗留问题”。

他本人现年58岁，文化水平为高小毕业，离异，属于典型的改革开放后的第一代老板。

　　1998年底，他在梅林关口拿了一块地，但没有建设资金，于是找到区内某局当局长的朋友，以某局名义出资2,500万元，钟老板出地，合作开发该项目，约定开发周期一年，给某局的回报是“不低于年利息20%的利润“，双方签订了《投资合作协议》。

结果项目进行不到10个月，局长说自己职位有变动，要马上把借款归位。

钟老板很讲义气，为了不让这位局长朋友为难，就跟他说，工程现在才进行到一半（由于中间有耽误），还不能卖房子，但我手里还有另外一个项目，房子已经全部建好了，销售手续也办好了，价值在5,000万元以上，你钱要得那么急，你就拿去卖，卖完了你把欠款还上，多的我们再结算，因为当时这个局长还在位，又是朋友关系，所以也没有立什么字据。

　　某局把这栋房很快就卖完了，这中间某局长也调离了该局局长的岗位，话事权也弱了许多。

　　其后，钟老板找该局结账，但是这个帐怎么结？

双方产生了很大分歧。

某局要求按一年期20%的利息结算，期限算一年，钟老板坚决不同意，说某局混账，要按实际使用天数计算。

就实际使用天数某局认为到卖完房资金回笼已经有一年时间，钟老板说应该从我让你卖房之日算起。

这一吵一闹，就拖了半年多，钟老板就四处找领导，在市区有关领导的过问下，双方又坐下来结算，钟老板又提出来说你们把我的钱放在帐上半年多，占用了我的资金误了我的事，也要求将多余部分按20%的利息计算给他。

但钟老板又拿不出文字依据，某局也不同意，双方争议就更大了。

　　钟老板说某局不讲理，就去找律师，律师说20%利息属于高利贷，我们就去告政府部门放高利贷违法，还怕他不退款还钱？

钟老板一听觉得有道理，律师就是律师，这个主意不错，告状！

立马掏钱聘请这位律师作为自己诉讼代理人。

状纸一递上去，法院看到告的是政府部门，就说，我给你们双方做工作，争取庭外和解吧。

这一调解就是几个月也没有调解出个结果。

钟老板就等不及了，要求律师继续告状。

某局也不着急，随你告。

最后把动静弄得实在大了点，市委责成市政法委成立专门调查组调查此事，这一查不要紧，双方都有问题，某局前局长违规借款，受到政纪处分；

某局违规借款收人没收上交财政。

钟老板，由于资金周转不畅，将该楼盘部分房产一房两卖，涉嫌诈骗犯罪，获刑三年并处没收违法所得。

　　钟老板的代价是惨痛的，教训是深刻的，合作投资只讲关系和朋友义气是不够的，时间、空间、地点、人物一旦发生变化，关系和义气就不在，很多东西就靠不住的。

一定要讲游戏规则，投资就是投资，借款就是借款，利润就是利润，利息就是利息，不要什么时侯有利就说成是什么，更不要文字上模棱两可，不然既害了朋友也害了自己。

　　钟老板最近与我说起这件事后悔得不得了，说如果当初双方能认真坐下来，请个中介会计师把帐心平气和地认真算一下，应该比直接请律师打官司效果好；

更不应该在资金周转不畅时打歪主意，而使自己触犯刑法，真是得不偿失！

　　由于钟老板刚刑满释放出来，十年过去了至今余款还没有要回来！

　　2、馅饼变陷阱，合伙投资变成卖垃圾设备，台湾人算计了“九头鸟。

”

　　余老板是湖北武汉人，今年59岁，高中毕业，一向为人精明，精于算计，人称“九头鸟”，在部队工作时一直在南方从事经营工作，在转业前被授于上校军衔，后来根据国家政策与部队托钩，转业后自己做起来了生意，也算大有收获。

虽说是人家抵债过来的，奔驰宝马车也一直开着，像个大老板，所以身边就不乏朋友拉他投资或者入股。

　　话说有一位台湾的杨先生，听说余老板有意投资，就通过朋友找到他，说我有一个好项目，能将铜条拉成毫米级细小的丝线，销售渠道和客户我都有，设备也是现成的，与我从台湾一起过来的朋友答应将他的工厂现有的设备20套转让给我，新买的话每套设备要十八九万，现在他让给我只要八九万，我就以这20套设备作价160万投资入股，你拿200万现金，我们共同开厂，股份就各占五十好了，余老板同意他把销售渠道和客户也算一点股份。

余老板过去东莞一看，设备也都能用，但就是太旧了点，杨先生说，没关系，搽搽油就好了。

后来杨先生见余老板有点犹豫，就趁热打铁地说销售渠道和客户我就不折算股份，但还是由我负责。

最后把出资和股份定为余老板出资200万人民币现金，占56%股份，杨先生投入20套设备，作价160万元人民币，占44%股份。

　　在东莞这家工厂刚投产后还没有几天，杨先生又很神秘地与余老板说，余总，我那边还有40台更高档的设备，能够拉金线和银线，利润比现在拉铜线高好几倍，你看你能不能再拿个400万出来，我们再在旁边租一栋厂房，再按现有股份比例搞起来？

这次余老板没有马上答应，而是找人想尽千方百计调查这批机器的来历，这一调查不打紧，调查的结果把他的肺都气炸了。

原来这都是台湾厂淘汰的旧设备，人家都是当废铁卖，每台就算个2-3千元，而让杨先生当新设备的半价拿来入股，这不等于是卖旧设备给我，把我当猴洒吗？

而此时余老板还不能马上与杨先生摊牌，因为公司的业务还得全靠他，不然200万就会打水漂。

余老板只得装着不知道，忍气吞声一年多，待把销售渠道和客户基本掌握后才敢与杨先生摊牌。

　　一向以精明著称的“九头鸟”余老板终于也给台湾同胞算计了一把。

　　3、盲目相信朋友，连业主是谁都没有搞清楚就干，几千万装修费差点打了水漂。

　　胡先生在罗湖区开了一家宾馆，由于经营管理不善，连年亏损，想转出去，但租赁合同只剩下不到一年时间，没有人愿意接手。

突然他灵机一动，告诉自己一个好办法，把一改成十不就有人要了吗？

说干就干，一份十年期的合同就伪造好了。

接下来就是物色买家了。

5,000多平方米的经营面积，说大不大，说小也不小，一下子想找个人接手还不是那么容易。

于是他四处放风还许诺给中间人提成，终于不到一星期就有一位朋友的朋友带来了一个赵老板，说是看中了这块风水宝地，想把它改为集餐饮、桑拿、沫足、洗浴的多功能休闲中心，赵老板说就不知道能租几年？

胡先生马上说十年。

赵老板一听十年，二话没说，立马下定租了下来，过了不到一星期施工队就开始进场装修，很快就装修完毕开业了。

　　赵老板还真是一位经营能人，开业后生意异常兴隆，赵老板心里非常高兴，暗暗欣赏自己的独到眼光。

　　开业还不到一个月，一位魏先生找到他，说你是赵老板吗？

赵先生说我又不认识你，你找我有何贵干呐？

魏先生说我不管你认不认识，你住了我的房子，已经有两个月没有给我付租金了，今天我是来找你要房租的。

赵老板说我是找胡先生租的，怎么会欠你的租金呢？

说完还把租赁合同找了出来，魏先生不慌不忙地也从带来的手提包里拿出来一份合同，还有几本红皮房产证。

赵老板一看全明白了，原来这才是真正的业主。

赵老板说等我打个电话问问胡先生看，我已经预付他3个月租金了。

魏先生说你不用打了，他的电话都停机了，我是因为两个月没有收到房租又找不到他，才找到你这里来的。

今天我来的目的，一是找你要租金，二是来问你还要不要续租，如果要我们再重新签订一份租赁合同，不要你就马上搬走。

赵老板又一惊，难道合同还有问题，再一细看魏先生带来的租赁合同，租期确实只有不到几个月，原来是给胡先生骗了。

　　赵老板这时侯心里就像吃了个苍蝇般恶心，恨死了胡先生。

但他又不好对魏先生发作，只好说，我们就按原来与胡先生签的合同执行，你看行吗？

　　这时侯的魏先生却不是个吃素的，他知道他现在的房产比原来胡先生开宾馆时有价值了，而且理亏的是你，谁叫你不找我签合同？

于是他对赵老板说，赵老板，不瞒你说我原来是与胡先生说好了的，如果他要继续租我的房子，从今年开始租金是要翻倍的。

赵老板想，你这不是敲诈吗？

但他没有敢说出口。

赵老板知道自己碰到的不是个善主了，现在是人家为刀俎，我为鱼肉，只有挨宰的份了。

就座在哪里一声不亢。

这时侯魏先生也没有想一下子把事情完全闹僵，又补充说，我看你长租给你适当优惠，打个八折吧，但是明年以后每月必须在现在基础上再增加个5%，这已经是我给你的最大优惠了。

赵老板只好说容我再想想吧。

魏先生说好吧，我就给你三天时间，三天后你给我回个话，租还是不租？

　　三天时间刚过，魏先生就又准时来了，赵老板陪着小心说，魏先生，我肯定是要继续租，但是租金你是不是再考虑一下，还是按原来的合同办？

魏先生一听就不干，还有点生气，马上说赵老板，你要租就按我说的条件办，否则你就退出去。

赵老板这时侯也不是没辙了，他不愧为老生意人，就在魏先生上次走后，他并没有闲着，思虑再三，闹得打官司肯定是自己必输无疑，那样的话几千万装修费就会打水漂了，新买的设备也得贱卖，一定要想办法搞定这件事。

　　赵老板就再也不提续租的事，和和气气地对魏先生说，我们座下来喝杯茶吧，我约了一个朋友，与你很熟悉，待会儿他来了，我们中午一起吃个便饭吧。

赵老板不愧为在生意场上打拼多年的老手，上次魏先生走后，他就托朋友打听有没有与魏先生很熟悉又能让他很给面子的朋友，找来找去，有这么一位共同的朋友江先生，此人是一位银行行长，曾经帮过魏先生很大的忙。

一提到江行长，魏先生态度马上有了很大的转变。

最后在江行长的协调之下，魏先生同意只在原来的基础上增加个20%的租金，双方都能够接受。

赵老板化解了一场重大危机。

　　不调查产权状况，不与业主直接签合同，盲目相信朋友和中间人，几千万装修费差点打了水漂似乎不应该是赵老板这样的商场精英该犯的错误，但有时阴沟里翻船、老虎打扽也是会经常出现的事情。

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