审计学课程阶段练习二及答案Word格式文档下载.docx
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7.注册会计师的审计责任是指（）
8.一般来说，注册会计师应根据（）形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。
Ａ.审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况
Ｂ.审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小
Ｃ.错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况
Ｄ.对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价
9.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）
A甲公司连续编号的采购订单
B甲公司编制的成本分配计算单
C甲公司提供的银行对账单
D甲公司管理层提供的声明书
10.下列哪个不是《中国注册会计师职业道德基本准则》中，提出注册会计师应遵循的基本原则。
（）
二、多项选择题
1.注册会计师在执行业务之前，必须经过专门培训
C.接受后续教育
D.跨地区、跨行业执业
2.审计的特征有（）
A独立性
B权威性
C客观性
D公正性
3.《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了注册会计师对其同行的其他责任，包括（）
A.不诋毁同行，不损害同行利益
B.注册会计师不得以个人名义同时在两家或者说两家以上的会计师事务所执业
C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作
D.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
4.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（）。
A、各账户性质
B、各账户错报、漏报的可能性
C、各账户审计成本
D、账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系
5.常用的样本选取方法有（）。
A、随机选样
B、系统选样
C、随意选样
D、分层选样
6.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（）
A将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析其波动原因
B分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿还能力或利用应付账款隐瞒利润
C计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间进行对比分析，评价应付账款整体的合理性
D根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
7.注册会计师的法律责任按其性质分为（）。
A．民事责任
B．行政责任
C．违约责任
D．刑事责任
8.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）
A银行存款是否存在
B银行借款金额
C是否存在企业未入账的负债
D是否存在或有负债
9
10.以下关于标准审计报告说法正确的有（）
Ａ.审计报告要素齐全
Ｂ.属于无保留意见
Ｃ.不附加说明段
Ｄ.不附加强调事项段或任何修饰性用语
三、判断题
1.注册会计师执行审计业务的业务收费，应当根据业务的性质、工作量的大小、参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定。
2.按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，审计方法可分为顺查法和逆查法。
3.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。
4.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。
5.如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。
6.应收账款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的询证函则由客户签发。
7.被审单位存货的盘点是审计师的责任。
8.对应付帐款的内部控制进行评价，评价结果是“高度信赖”，则意味着高水平的控制风险，此时，审计人员可以增加对其的实质性测试。
9.如果内部证据，获得独立第三者的确认，则此类证据是比较可靠的。
10.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；
而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。
四、简答
1.注册会计师可能承担哪些种类的法律责任？
注册会计师可采取何种措施减少过失和防止欺诈？
2.审计程序有哪些类型？
3．审计工作底稿复核有哪几级复核？
五、综合题
1.某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：
公司
应付账款年末余额
本年度供货总额
A公司
42650元
66100元
B公司
－
2880000元
C公司
85000元
95000元
D公司
289000元
3032000元
要求：
1）针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些？
2）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？
为什么？
2.审计人员在对某股份公司2001年度的固定资产及折旧审计时，发现上年度经批准出售的机器一台，原价50万元，已累计折旧20万元，出售所得价款为25万元，该企业会计处理如下：
借：
银行存款25万元
贷：
实收资本25万元
累计折旧20万元
营业外支出30万元
固定资产50万元
分析该会计处理存在的问题，并编制调整分录。
调整分录：
答案
1.C2.
C
3.
B4.
B5.
D6.
B7.A8.A9．C10.B
1.
ABC2.
ABD3.
ABCD4.
ABD5.
ABCD7.
ABC8.
ABCD
9.ABCD10.AＢＣD
1.错2.对3.对4.对5错6错7错8错9．对10.对
1.注册会计师所应承担的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。
注册会计师避免或减少法律诉讼的对策主要有：
（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求。
（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度。
（3）审慎选择被审计单位。
（4）严格签订审计业务约定书。
（5）深入了解被审计单位的业务。
（6）提取风险基金或购买责任保险。
（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
2.有以下几种类型：
1）.检查记录或文件
2）.检查有形资产
3）.观察
4）.询问
5）.函证
6）.重新计算
7）.重新执行
8）.分析程序
3．目前我国实行审计工作底稿三级复核制度
项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核
部门经理是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核
主任会计师复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核
1
1）根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：
（1）对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动的原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间进行对比分析，评价应付账款整体的合理性
（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。
2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。
因为函证应付账款，应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业中药供货商的债权人，作为函证对象。
函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。
本年度H公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
2.调整分录为：
累计折旧20
固定资产清理30
固定资产50
银行存款25
营业外支出5
固定资产清理30
2014年审计学形成性测评系统阶段性测试题及答案
一、单项选择题（共20道试题，共40分。
）
1.实施审计准则，可以赢得社会公众对（A）的信任。
A.审计意见B.审计证据C.审计工作底稿D.审计人员
2.审计报告的日期，应当是（C）。
A.签署审计业务约定书的日期B.审计报告编制完成日期C.审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期
3.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A.经营风险B.检查风险C.特别风险D.控制风险
4.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（B）。
A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日
5.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。
审计实施阶段则应该：
（B）。
A.仅实施符合性测试B.直接实施实质性测试而不进行符合性测试C.在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试D.在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试
6.下列关于审计目标的说法中，错误的是（D）。
A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性
7.监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
8.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。
下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（B）。
A.被审计单位面临的经营风险B.实质性程序无法应对的重大错报风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性
9.下列审计证据属于口头证据的是（B）。
A.会计记录B.座谈记录C.付款凭证D.收款凭证
10.下列专用术语哪些表示的是保留意见（B）。
A.由于上述问题造成的重大影响B.除上述问题造成的影响以外C.除存在上述问题以外
D.由于无法获取必要的审计证据
11.下列工作中，属于审计准备阶段的是：
（D）。
A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解
12.社会审计中的函证工作由（C）办理，并将其寄发和收取。
A.被审计单位财务人员B.被审计单位内审人员C.审计人员D.被审计单位行政工作人员
13.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）。
A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性
14.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：
A.监督B.披露C.截止期D.机械准确性
15.（C）审计的基本职能。
A.经济监察B.经济评价C.经济监督D.经济鉴证
16.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
民事责任追究与否与以（B）为依据的判断直接相关。
A.过程B.结果C.过程和结果D.过程或结果
17.变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A.资本公积B.未分配利润C.盈余公积D.注册资本
18.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：
A.发出审计通知书B.制定审计方案C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书
19.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：
A.估价B.截止期C.披露D.机械准确性
20.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：
（D）。
A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内
二、多项选择题（共10道试题，共20分。
1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（AC）。
A.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试C.提请管理层调整财务报表D.发表保留意见
2.国家审计的审计程序包括的阶段有：
（BCD）。
A.制定审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段E.审计审查阶段
3.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：
（BDE）。
A.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定C.对账户本期发生额的认定D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定
4.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：
（BC）。
A.审计项目计划的编制B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计方案D.对内部控制进行符合性测试E.对存货进行盘点
5.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括（ABC）。
A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定。
6.下列有关审计准则的表述中，正确的有：
A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是作出审计决定的依据D.审计准则是评价审计质量的依据E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
7.预测性财务信息审计报告的意见类型包括（ABCD）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.拒绝表示意见
8.综合类验资工作底稿通常包括（ABC）。
A.验资报告B.验资计划C.被审验单位基本情况表D.货币出资审验程序表E.验资事项声明书
9.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（BC）发表审计意见。
A.真实性B.合法性C.公允性D.一致性E.完整性
10.审计人员应汇总的错报包括（ACD）。
A.涉及主观决策的错报B.已调整错报C.对事实的错报D.推断误差
三、判断题（共20道试题，共40分。
1.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。
（A）。
A.错误B.正确
2.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。
（B）。
3.民间审计是指由独立的注册会计师，?
通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
4.凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。
（A）。
5.验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。
6.对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。
7.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。
（A）。
8.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
9.如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
10.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。
11.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。
12.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。
13.审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。
14.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。
15.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。
16.注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。
（B）。
A.错误B.正确
17.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。
（B）。
18.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平。
19.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。
20.审计人员取得的书面证据证明力都很强。
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