中级会计实务模拟真题1290文档格式.docx
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换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为8000万元。
当日，B公司所有者权益账面价值（等于其可辨认净资产公允价值）为19900万元，其中股本为10900，资本公积为4000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4500万元。
（5）2011年，A公司与B公司发生的交易如下：
①2011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售价为8万元。
A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销售40件。
2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。
②2011年6月20日，A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入使用。
该项固定资产的预计使用年限为5年，预计净残值为0。
③2011年7月1日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%，到期一次还本付息。
实际利率为6%。
A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
（6）2011年12月31日，B公司实现净利润3570万元。
（7）2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售，售价为1350万元，未发生清理费用。
截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
（8）2012年，B公司实现净利润3430万元，提取盈余公积343万元。
其他资料：
（1）A公司、B公司适用的所得税税率均为25%；
（2）A公司、B公司均按10%提取盈余公积。
要求：
计算A公司2010年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录；
单选题
4、下列（）不是衡量固定资产历史成本的合适基础。
A．生产性资产的购买价格、运输成本、安装成本应该被包含在资产成本当中
B．在为土地预期的使用目的而整备土地的过程中获得的收益，例如砍伐木材的销售收入应该在收入中立即确认
C．如果改良提供了未来的服务潜力，那么在获得机器后对机器改良发生的成本应该被加进资产的成本中
D．从挖掘地基到完工，厂房的建设发生的所有成本应该被确认为资产成本的一部分
5、某企业计划进行一项投资活动，现有A、B两个方案可以选择，有关资料如下。
A方案：
固定资产原始投资200万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期1年。
固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为8%，每年付息一次，项目结束时一次还本。
该项目运营期10年，到期残值收入8万元。
预计投产后每年增加营业收入170万元，每年增加经营成本60万元。
B方案：
固定资产原始投资120万元，无形资产投资25万元，流动资金投资65万元。
全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。
建设期2年，运营期5年，到期残值收入8万元。
无形资产从投产年份起分5年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入，流动资金于项目结束收回。
该项目投产后预计年增加营业收入170万元，年增加经营成本80万元。
该企业按直线法提折旧，所得税税率为33%，该企业要求的最低投资回报率为10%。
计算B方案的原始投资、项目计算期、运营期每年折旧、无形资产摊销额、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额。
6、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。
A．企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出
B．企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出
C．预计产品质量保证损失
D．诉讼费
7、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。
（1）2011年2月6日，甲企业发现2010年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。
（2）甲企业拥有乙企业3%的股权且对其无重大影响，在2010年财务报表上以300万元反映。
2011年2月乙企业因自然灾害使得甲企业对其股权投资遭受重大损失。
（3）2011年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：
提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。
3月28日，股东大会批准了该提议。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于事项
（1），下列说法中不正确的是（）。
A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益
C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应编制调整分录，借记“库存商品”，贷记“累计折旧”
D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应编制调整分录，借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”
8、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
10、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。
则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
A．2007年1月1日至2007年4月30日
B．2007年1月1日至2001年4月15日
C．2007年1月1日至2007年4月20日
D．2007年1月1日对2001年4月21日
11、下列哪些费用属于建筑安装工程企业管理费（2007，1）
A．环境保护费、文明施工费、安全施工费、夜间施工费
B．财产保险费、财务费、差旅交通费、管理人员费
C．养老保险费、住房公积金、临时设施费、工程定额测算费
D．夜间施工费、已完工程及设备保险金、脚手架费
12、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．对子公司的长期股权投资减值
B．存货减值
C．商誉减值
D．固定资产减值
E．对被投资单位不具有共同控制和重大影响，在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资
13、下列应当计入固定资产原始价值核算的有______。
A．包装费
B．安装成本
C．增值税
D．运输费
14、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付年度审计费
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
15、甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2009年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；
100万股系2009年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。
2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。
2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，自厂房达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允值如下：
2007年12月31日为8500万元；
2008年12月31日为8000万元；
2009年12月31日为7300万元；
2010年12月31日为6500万元。
（3）假定不考虑所得税及其他因素。
（1）根据资料
（1），判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；
如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（2）根据资料
（2），判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；
（答案中的金额单位用万元表示）
16、下列各事项中，不属于会计政策变更的有（）。
A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C．企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品的摊销方法
D．将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
17、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下：
（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。
（2）2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；
土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。
（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：
①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；
②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；
如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。
（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料，回答下列问题：
黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。
A．调增投资性房地产账面价值1270万元
B．调增递延所得税资产385万元
C．调增未分配利润1039.5万元
D．调增公允价值变动损益1540万元
18、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×
7年1月1日递延所得税资产为165万元；
递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。
根据20×
7年颁布的新税法规定，自20×
8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
20×
7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：
（1）20×
7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×
9年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；
（3）20×
7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。
按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（4）20×
7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；
支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为300万元。
（5）20×
7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；
支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为100万元。
（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；
（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；
（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×
6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×
7年年末其公允价值跌至1600万元；
（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；
（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。
甲公司20×
7年实现销售收入1000万元。
（11）20×
7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
编制甲公司20×
7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
19、下列有关资产负债表日后事项的说法中正确的有（）。
A．2012年1月20日，甲企业2011年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。
这一交易对甲企业来说，属于调整事项
B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，已举借大量的长期债务用于其经营活动。
董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务利率，甲企业将会消除可能发生的经营损失，2012年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。
2012年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。
由于债务币组的决定是在2012年1月做出的，2012年2月份正式进行债务重组，且其对余业未来的经营有可能产生重大影响。
因此，应当作为非调整事项在2011年度财务报表附注中进行披露
C．资产负债表日后出现的情况引起同定资产上的减值，属于非调整事项
D．资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理
E．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整
20、下列关于房地产投资利弊的说法中，错误的是（）。
A．税法中规定的折旧年限相对于建筑物的自然寿命和经济寿命来说短得多，致使置业投资者账面上的净运营收益减少，相应的减少了投资者的纳税支出
B．房地产投资大量占用自有资本，因此在宏观经济出现短期危机时，投资者净资产迅速减少
C．在通货膨胀的时候，房地产能够迅速升值；
但在经济衰退的时候，也会迅速地贬值，所以不是一种有效的保值手段
D．房地产销售过程复杂且交易成本较高，因此很难迅速无损地转换为现金
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1-答案：
A,B,C,E
暂无解析
2-答案：
A,B,C,D
[解析]选项A，交易性金融资产不能再重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产；
选项B，衍生工具（国债期货、远期合同、股指期货）在满足一定条件时，也可划分为交易性金融资产；
选项C，交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，不计提减值准备；
选项D，处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”，这笔分录不会影响处置当期的利润。
3-答案：
编制A公司2010年与长期股权投资相关的会计分录。
4-答案：
B
马上确认这笔收入是不适当的。
这笔收入应该作为土地价格的减项。
选项（a），（C）和（d）均不是本题答案，因为其每个选项都是合适的。
5-答案：
B方案的原始投资=120+25+65=210（万元）
6-答案：
C
[解析]预计产品质量保证损失应计入销售费用。
7-答案：
A
[解析]甲企业2010年漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项A错误。
8-答案：
A,C
[解析]满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产――在建工程”核算；
不同于固定资产资本化后续支出的核算；
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；
转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
D
[解析]对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。
11-答案：
[说明]企业管理费，是相施工企业为组织施工生产经营活动所发生的管理费用，内容包括：
①管理人员的基本工资、工资性补贴及按规定标准计提的职工福利费；
②差旅交通费；
③办公费；
④固定资产折旧、修理费；
⑤工具用具使用费；
⑥工会经费；
⑦职工教育经费；
⑧劳动保险费；
⑨职工养老保险费及待业保险费；
⑩保险费；
⑾税金；
⑿其他，包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、排污费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。
12-答案：
A,C,D
[解析]选项B适用“存货”准则；
选项E适用“金融工具确认和计量”准则。
13-答案：
A,B,D
企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
若企业为增值税一般纳税人，则购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣。
14-答案：
B,C,D
[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
15-答案：
（1）甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。
16-答案：
A,B,C
17-答案：
[解析]2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：
18-答案：
借：
所得税费用252.6
19-答案：
B,C,D,E
[解析]选项A属于非调整事项。
20-答案：
[解析]由于通货膨胀的影响，房地产和其他有形资产的重建成本不断上升，从而导致房地产和其他有形资产的价值上升，所以说房地产具有增值性；
房地产是生活和生产的必需品，即使在经济衰退的过程中，房地产的使用价值仍然保持不变，所以房地产投资也是有效的保值手段。
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