关于我国宏观税负水平的分析认识Word下载.docx

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税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；

适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。

我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。

表现有三：

　　⒈我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，世纪开始大幅度快速增长。

我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，年一年的年间税收收入年均增长为亿元，从改革开放后到世纪末的年间税收收入年均增长为亿元，在跨入世纪到×

×

年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如年为亿元，年为亿元，×

年为亿元，×

年年为亿元。

全国税收总规模达到亿元。

展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的反映，我国经济增长在年前的重要战略机遇期保持左右的速度，为税收增长打下了基础。

二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力的，国内有的专家认为年只达到，世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在％左右，还有的认为在左右。

税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高个或个百分点，我国税收收入即可增加万亿元或万亿元。

　　⒉目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。

其情况，一是以税收收入占当年财政收入的比重（％）多数年份徘徊在左右，如×

年分别为年无数据）、。

十多年来从未满足政府财政收入％的需要。

二是税收收入占财政支出比重（％）更低一个档次，始终徘徊在左右，如×

年，分别为．、．、．、．、．、．、．⒐．⒋．⒎。

数据显示，还有％左右的财政支出要政府依靠财政赤字或者发行债务解决，×

年财政赤字和发行债务额（亿元）分别为和和和和．。

　　税收收入占比重（％）是国际上衡量宏观税负水平的通用标准。

按国际通例：

人均美元时的低收入国家，最佳税负水平为左右，人均美元时，最佳税负水平为左右，人均美元时的高收入国家，最佳税负水平为％左右。

按上述标准衡量，我国人均已达美元以上，税负水平理应在以上为最佳，但是实际上我国宏观税负水平几十年来徘徊在％之间浮动，处于低位逐年有点上升而后又逐年下降再逐年回升的运行中，如×

年分别为。

从国际比较中得知，我国宏观税负水平是低水平的，据《世界竞争力年鉴》个主要国家和地区的数据。

年各国税收收入占当年比重（）最低的是中国香港为⒋最高的是瑞典为，平均为左右，其中：

发达国家的日本为，美国为⒉澳大利亚为⒉加拿大为⒌英国为⒎德国为⒐意大利为⒍法国发展中国家一般为％左右，哥伦比亚为⒎菲律宾为泰国为⒏中国为⒈印度尼西亚为⒈印度为阿根廷为⒐马来西亚为⒈韩国为、俄罗斯为。

　　二、不同产业和行业宏观税负水平差参不齐

　　由于产业与行业情况不同，国家税收政策在一定时期分别采取鼓励政策、限制政策或者中性政策是理所当然的。

但是，也存在着产业行业之间不合理问题

　　⒈从年我国三次产业比重（％）与宏观税负比重（％）发展趋势观察，第一产业占比重从逐年下降为，而其宏观税负水平从近年又上升为；

第二产业占比重从近年又上升为，而其宏观税负水平从近年又上升为第三产业占比重从近年上升为，而其宏观税负水平从逐年上升为。

总的趋势是比重只有第一产业是下降的，第二、三产业则均是上升的，而其宏观税负水平三次产业则均是上升的趋势，不过上升速度呈现第一、三产业较慢，第二产业较快的特点，第二产业负担着全国税收收入的％左右。

　　⒉以×

年为例，当年宏观税负总水平为，我国第一产业份额占比重为，而税负份额占比重为，其宏观税负水平只有，从数据显示不难看出国家对第一产业的鼓励与照顾。

我国第二产业占份额比重为，其税负份额占比重为其宏观税负水平达到，从中看出第二产业是我国经济和税收的半壁江山，尤其是工业其税负水平达到，超额负重运行。

第三产业占比重为，其税负份额比重占，其宏观税负水平占，对于这个在贯彻科学发展观和建设全面小康社会关系重大的未来需要加快发展的产业，税收并未充分体现明显地鼓励与支持。

　　⒊全部国有和规模以上非国有工业企业税金及附加占工业增加值比重（×

年分别为；

按×

年分析：

建筑业税金及附加占增加值的比重为国家铁路税金占运输总收入的比重为；

限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为，零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为限额以上餐饮业税金及附加占营业收入的比重为；

国际旅行社税金占全部营业收入的比重为。

再分析一下具体行业的×

年宏观税负水平（％），建筑业为，地质勘查业与水利生产、供应管理业为，交通运输业为，仓储邮电通信业为，批发和零售贸易业、餐饮业为，金融保险业为社会服务业为等。

有的高于总税负水平是可以理解的如餐饮业，有的就不好理解，如地质勘查与水利业宏观税负竟达到。

酒税流失严重，每年生产几千万吨，征管不力，浪费粮食跑了税收，还刺激酒业盲目发展，民间有要当县长先办酒厂之说，湖南、广东、四川三省酒厂有万余家。

　　三、不同经济类型宏观税负水平悬殊过大，基本上是内资重于外资，国有重于民营

　　⒈同行业不同企业，片面的税收优惠政策与市场经济的公开公正公平原则相悖，人为的造成税负畸轻畸重。

我国年外资企业所得税负担率为，比内资企业负担率低个百分点，其流转税负担率为，比内资企业低个百分点，年后外资企业负担率比内资企业低个百分点，而且外资企业在工资成本、城市维护建设费、投资方向税、进口设备关税等方面还享有诸多优惠政策，这种政策促使社会上产生大量假合资、假外资，据联合国贸发会议估计，在我国外商直接投资中有是内资出境后再流入的资本。

年为亿美元，占当年增量的。

据×

年统计，我国内资与外资、国有与非国有企业税金及附加占增加值比重情况如下，如工业企业总体上为，其中国有及国有控股企业为，集体企业为股份有限公司为，外商投资企业为，港澳台投资企业为；

建筑业总体上为，其中内资为，国有企业为，集体企业为，外商投资企业为，港澳台投资企业为限额以上批发贸易业总体上为，其中内资为，国有企业为，集体企业为，有限责任公司为，股份有限公司为，私营企业为，外商投资企业为，港澳台投资企业为限额以上零售业总体上税金及附加占商品销售收入比重为，其中内资为，国有企业为，集体企业为，有限责任公司为，私营企业为港澳台投资企业为；

餐饮业总体上税金占营业收入为，其中：

内资为，国有企业为，集体企业为，有限责任公司为，股份有限公司为，私营企业为，外商投资企业为，港澳台投资企业为。

　　⒉我国企业所得税税率规定内资企业为，外资企业为低于发达国家，如比利时为、意大利为、法国为、奥地利为、西班牙、荷兰为、美国为累进征收、高于发展中国家，如巴西为，马来西亚为、韩国为、泰国为等，也高于英国、日本、澳大利亚的％和新加坡的。

　　⒊国有经济国家税收占比重高达以上，如年分

　　别占全国税收总额的比重（％）为。

由于税收政策的扭曲和改革的滞后，国有企业倒没有享受国民待遇，而非国有与外资企业长期享受超国民待遇。

这样发展下去，很不利于我国以公有制为主体和以国有经济为主导的社会主义市场经济基本制度的建设与巩固。

　　四、不同地区宏观税负水平不够公平

　　⒈从三大地区观察。

以×

年为例，全国各地区生产总值（为亿元，税收收入为亿元，全国宏观税负水平为。

其中：

东部地区个省区平均为，中部地区个省区平均为，西部地区个省区平均为，从经济发展快与税收相应增加的规律分析，东部地区宏观税负水平高于全国和其他地区是必然的，如发达地区的三市二省宏观税负水平就比较高，北京为，上海为，天津为，广东为，云南主要由于烟税因素为。

但是，作为贫困的西部地区高于中部地区是值得思考的。

　　⒉从一部分省区对比观察。

以贵州这个有名的贫困山区省份与有名的江南鱼米之乡的江苏省相比，×

年贵州省宏观税负水平为，而江苏省则为大西北的陕西为、新疆为、宁厦为。

而沿海的福建省只有，山东省只有，大平原的河北省只有，河南省只有。

均存在一定程度的不合理因素与不够公平之处。

　　五、不同群体宏观税负水平差距大，低收入群体重于中等收入群体，中等收入群体重于高收入群体，工薪阶层重于富裕阶层

　　我国个人所得税征收比例开始仅占×

年达到，还比不上一个非洲国家，印度与印尼这个比例也为强，泰国和墨西哥为，匈牙利等东欧国家高于，据世界银行统计，所得税占的比重低收入国家为，中等收入国家为，高收入国家为预计×

年我国仅为左右，与国际上应有的个人所得税水平相差悬殊。

我国个人所得税管住了工薪阶层，但是，对新崛起的高收入阶层即人们所说的大款们征收力度太软太弱。

据统计，我国个人所得税×

年为亿元，其％以上来自于工薪阶层，可是，我国已经有两、三亿富裕人口，其个人所得税税源达到多亿元。

　　另外占总人口％的富裕阶层拥有万亿元银行储蓄存款总额的以上。

交纳个人所得税不到税收总额的。

除了征管因素外还有税率等设计问题，如起征点元太低，应提高到元以上，从而对低收入群体从根本上免征个人所得税，又如最高边际税率为％太高，如日本年从％降为，韩国年从％降为×

年又降为，美国为，巴西为，印度、马来西亚均为泰国为。

再如多数国家采取个人收入综合年终计算的办法，我国采取分项计算办法，也是税款流失的重要因素。

还有我国税制结构过于简单，对于有纳税能力的群体应建立全面多环节税收征管体系，就收入形成，收入运动，收入转化等过程，都有税收跟踪稽查征收，如所得税，消费税，社保税，财产税，赠予税，遗产税产等。