普教类会计制度.doc

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贷：

零余额账户用款额度1800

借：

库存现金10000

贷：

零余额账户用款额度10000

【案例2】中小学校购买一件设备，不需要安装可以直接使用，其中设备30000元，运输费2000元，保险费100元，调试费400元，用政府性基金预算拨款直接支付。

借：

固定资产32500

贷：

非流动资产基金——固定资产32500

借：

事业支出32500

贷：

政府性基金预算拨款32500

【案例3】学校应当支付的职工薪酬为130000元，代扣代缴个人所得税20000元，代扣代缴住房公积金10000元。

五日后公共财政预算拨款直接支付职工薪酬，并交纳个人所得税和住房公积金。

借：

事业支出130000

贷：

应付职工薪酬130000

借：

应付职工薪酬130000

贷：

公共财政预算拨款100000

应缴税费——应缴个人所得税20000

其他应付款——应付住房公积金10000

借：

应缴税费——应缴个人所得税20000

贷：

公共财政预算拨款20000

借：

其他应付款——应付住房公积金10000

贷：

公共财政预算拨款10000

【案例4】中小学校期末账户余额为：

公共财政预算拨款的基本支出200000元，项目支出30000元；政府性基金预算拨款的基本支出30000元，项目支出10000元。

事业支出中的公共财政预算拨款基本支出210000元，项目支出6000元；政府性基金预算拨款的基本支出10000元，项目支出8000元按规定进行月末结转。

借：

公共财政预算拨款——基本支出200000

——项目支出30000

政府性基金预算拨款——基本支出30000

——项目支出10000

贷：

财政补助结转——基本支出结转230000

——项目支出结转40000

借：

财政补助结转——基本支出结转220000

——项目支出结转14000

贷：

事业支出——公共财政预算拨款（基本支出）210000

——公共财政预算拨款（项目支出）6000

——政府性基金预算拨款（基本支出）10000

——政府性基金预算拨款（项目支出）8000

三、中小学校会计报表特殊性

中小学校财务报表是反映中小学校财务状况和预算执行结果等的书面文件。

财务报表同样由会计报表及其附注构成。

会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。

中小学校会计报表与通用事业单位会计报表基本相同。

中小学校会计在附注的编制说明中有以下要求：

遵循《事业单位会计准则》《中小学校会计制度》的声明；会计报表中列示。

篇二：

会计制度设计

会计制度设计

第一章会计制度设计概述

1.会计制度是指由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

2.政府部门制定的规范性文件，如企业会计准则、企业会计制度、对企业单位的会计工作起重要指导作用，是统一的、通用的、强制性较大；而企业单位以此为依据，自行设计企业单位的内部会计制度，是专用的、具体的、有一定的强制性。

3.会计制度的分类及特点：

（1）以会计制度本身的内容分，可将其分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度3类。

1）综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度。

如《会计法》、《会计企业准则》、《会计档案管理办法》等

特点：

普通适用性；制度内容的概括性和原则性；强制性

2）业务性会计制度是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。

如《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非盈利组织会计制度》等

特点：

适用于某一类企业或某一类业务；操作性强；技术性强

3）会计人员制度是指规范会计工作者行为和会计人员的选拔、管理方面的制度。

如《会计人员职责条例》、《总会计师条例》、《会计干部技术职称暂行规定》、《会计人员工作规则》等

特点：

规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。

（2）以设计权限分类，分为统一的会计制度和企业内部会计制度。

1）统一的会计制度是指由财政部门和业务主管部门或地方性财政部门业务主管部门制定的会计制度。

如《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》等

特点：

适用面广；规范会计业务处理的共性问题

2）企业内部会计制度是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。

特点：

适应面窄；适用性强；针对性强

（3）以会计工作内容分，分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。

1）会计核算制度是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。

特点：

具有业务性会计的特点

2）会计分析制度是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

特点：

总结性；前瞻性和预测性；建设性

3）会计监督制度是指对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。

特点：

目的性强；监督性强；从监督的客体看，既有会计行为客体，又有会计行为主体；从实施的效果来看，具有惩前毖后的作用。

（4）以适用部门和单位分，可以分为企业会计制度和预算会计制度

1）企业会计制度是规范营利单位会计核算工作的制度。

如《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》等

特点：

反映企业资金运动的循环周转规律；反映出企业自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经济行为；满足核算成本和计算盈亏的需要；以增强企业抵御风险的能力提取各项

资产减值准备等

2）预算会计制度是指规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。

特点：

反映国家财政资金的收入和分配情况；使用、领拨和报告情况。

4.会计制度在会计管理中的作用：

（1）在会计工作中的地位。

进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳

（2）在内部控制中的地位。

一方面会计制度是对企业经营活动的控制，另一方面对会计人员和部门也有控制作用。

（3）在会计法规体系中的地位。

指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求。

5.会计规范体系

会计法律——会计法

会计行政法规——总会计师条例、会计基础工作规范、中国注册会计师职业准则、会计从业资格管理办法、会计人员继续教育暂行规定

会计规章制度——企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度、民间非营利组织会计制度

会计职业道德

6.会计制度设计：

以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程

特点：

涉及面广、针对性强、协同度高

7.会计制度设计的意义：

有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；有利于提高宏观和微观经济管理水平；有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息

8.会计制度设计的对象是指设计企业会计制度的具体内容。

9.会计制度设计分为三个系统设计：

1.）会计组织系统

2.）会计信息系统。

包括会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计和会计信息处理程序的设计。

3.）会计信息处理程序

10.会计控制系统是指按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。

11.内部控制制度：

指单位或者组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

12.内部控制的发展，一方面来自社会生产力的发展，另一方面来自政府的推动作用。

分为四个阶段：

内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段

13.内部控制的基本目标：

维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济性效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行

14.会计制度设计的原则：

合规性原则、真实性原则、科学性原则、针对性原则、内部控制原则、效益性原则、适应性原则。

15.会计制度设计的程序

（1）准备阶段

1）了解被设计单位的基本情况

?

实地调查：

企业生产经营的基本情况；企业经营管理的基本特点；企业现行会计制度的概况；企业会计制度设计的要求

?

展开分析研究

?

制定设计计划：

设计工作的进度；设计工作的程序；设计工作的大纲

2）初步完成企业会计制度的总体设计

设计类型与方式；设计方案；设计手段；会计政策；设计验收标准；落实设计人员，安排设计工作的进度

（2）设计阶段

1）确定会计制度的框架结构：

会计组织机构的设置及人员的基本数量；设计会计科目类别和总账科目的繁简程度；设计原始凭证和记账凭证；设计会计账簿和辅助记录；设计成本计算方法及其费用分摊的标准；规划采用内部会计制度的业务类型；设计会计报表种类及其主要会计指标；设计会计核算形式。

2）会计人员按分工进行具体设计

（3）试行修正阶段

（4）定稿颁布阶段

16.实地调查方法包括：

实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档

17.分析研究方法包括：

文字说明法、表格法、流程图法

第二章企业会计制度的总体设计

1.会计制度设计分为总体设计和具体设计两个方面，总体设计是具体设计基础，具体设计应在总体设计的规划指导下进行。

（1）设计类型与方式

1）设计类型：

是指由共同的性质和特点所形成的类别。

设计类型一般是根据企业所在的行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。

2）设计方式：

按组织方式不同一般可分为单独设计、共同设计、集体设计和会议设计单独设计：

由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作或者聘请合格的会计师负责设计。

共同设计：

由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。

集体设计：

指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担设计任务。

会议设计：

是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开始拟定草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。

（2）设计方案

分为全面设计和局部设计

全面设计：

指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。

局部设计：

指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它有可分为补充设计和修订设计。

（3）设计手段：

指进行设计时采用的工具或方法。

（4）设计思路：

指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。

（5）设计验收标准:

对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。

2.企业会计制度总体设计的作用：

总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行。

3.企业会计制度总体设计的内容

（1）提高企业经营管理水平建议的设计

（2）会计机构和人员配备的设计

（3）会计核算形式的设计：

包括会计科目的设计、会计凭证和会计账簿的设计、会计报表的设计、账务处理程序的设计

（4）财产核算及其管理制度的设计：

包括企业财产核算管理制度的设计、各种财产物资的清查和清理报批制度。

（5）成本费用核算及其管理制度的设计：

包括成本费用核算方法的选用、成本费用管理办法的确定

（6）其他会计管理制度的设计

（7）完成企业会计制度设计时应提交的资料：

包括企业管理部门所需的会计资料、材料供应等部门所需的会计资料、其他各部门所需的会计资料

4.企业会计制度总体设计的程序

（1）调查研究收集资料

（2）确定设计类型和设计方案

（3）选择会计政策和设计手段

（4）制定设计策略和设计验收标准

（5）编写会计制度总体设计和具体的设计安排

（6）提交会计制度总体设计文本，征求