中国税制习题与答案文档格式.docx

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3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税围，体现征税的广度。

4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。

5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。

五、简述题

1.如何理解税收制度的含义？

2.税制体系的概念是什么？

3.影响税制体系设置的主要因素是什么？

第二章增值税

一、术语解释

1.增值额

2.增值税

3.消费型增值税

4.货物

5.进项税额

1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（）。

A.货物发出的当天B.收到销货款的当天

C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天

2.下列项目中属于增值税征收围的是（）。

A.邮政业务　　B.修理业务　　C.娱乐业　　　D.旅游业

3.下列税率属于增值税征收率的是（）。

A.30%B.15%C.3%D.33%

4.增值税规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣（　　　）。

A.进口的机器设备B.外购的燃料

C.外购的货物用于职工福利D.外购的低值易耗品

5.理论增值额的含义是（）。

A.V+MB.C+V+MC.MD.C

1.增值税规定，下列行为属于视同销售的有（）。

A.将自产货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者

B.将购买货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者

C.将自产货物用于职工福利和集体消费

D.将购买的货物无偿赠送他人

2.增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用中的有（）：

A.向购买方收取的手续费

B.向购买方收取的销项税额

C.受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税

D.同时符合两个条件的代垫运费：

承运部门的运费发票开具给购货方；

由纳税人将该项发票转交给购货方

3.增值税规定，下列混合销售行为应当征收增值税的有（ 

）。

A.建筑公司在提供建安劳务的同时，销售建筑材料

B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装

C.运输企业销售货物并负责运输

D.建材商店销售建材并负责上门安装

4.下列项目不得抵扣进项税额（）。

A.外购固定资产的进项税额

B.用于免税项目的购进货物

C.用于非应税项目的购进劳务

D.用于非正常损失的购进货物

5.下列收费中，（）应作为价外费用，计征增值税。

A.返还利润B.包装费C.优质费D.手续费

1.增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。

2.增值税是价外税，消费税是价税，两税的税基不一致。

3.计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。

4.增值税规定，小规模纳税人适用6%和3%的征收率。

5.增值税条例规定，农业生产者销售自产农产品征收增值税。

五、简答题

1.简述增值税的作用。

2.简述增值税的类型

3.简述混合销售行为及其税法的相关规定。

六、计算题

1.某企业为增值税一般纳税人，3月销售情况如下∶

（1）采取现销方式销售商品，取得销售收入100000元，增值税款17000元；

（2）采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款20000元，应收增值税款3400元；

（3）采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；

（4）收到预收货款20000元，商品尚未发出；

（5）收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。

请计算本月应纳税销售额。

2.某机械厂（增值税一般纳税人）8月份发生以下业务：

（1）外购钢材支付税金1.36万元，按规定可以抵扣进项税；

（2）外购钢材支付运费5万元，建设基金0.15万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税；

（3）从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元，取得普通发票；

（4）采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，并办妥托收手续；

（5）采用直销方式销售车床不含税价55万元。

请计算该机械厂8月份应纳的增值税。

3.某百货大楼10月份发生以下经济业务（购销货物的税率均为17%）：

（1）销售货物开具增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为1000万元；

（2）向消费者个人销售货物开具普通发票，取得收入58.5万元；

（3）购进货物取得增值税专用发票上注明的货物金额为600万元，增值税102万元；

同时支付货物运费10万元，建设基金0.9万元，保险费1.2万元，款项均已支付，并取得运输发票（票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）；

（4）没收包装物押金4.68万元；

（5）将上年购进的5万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.85万元。

请计算当月允许抵扣的进项税额以及当月应纳的增值税税额。

4.某进出口公司9月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为700万元，当月在国销售，取得不含税销售额1900万元。

该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。

计算该公司9月应纳的进口环节增值税和国销售环节应纳的增值税。

5.红星日用品加工厂为增值税小规模纳税人，9月份取得销售收入总额18.54万元。

计算该日用品加工厂9月份应缴纳的增值税税额。

第三章消费税

1.消费税

2.消费税纳税人

3.计税销售额

4.应税消费品

5.自产自用应税消费品

1.消费税条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。

A.按组成计税价格纳税　　　B.不纳税

C.于移送使用时纳税　　　　D.视同销售纳税

2.消费税采用复合计税征收方法的应税消费品是（）。

A.化妆品B.卷烟C.汽油D.护肤品

3.纳税人销售应税消费品时，如果发生价款和增值税合并收取的情况，确定消费税计税依据的公式为“应税消费品的销售额=（）”。

A.含增值税的销售额/（1-增值税税率）

B.含增值税的销售额/（1-消费税税率）

C.含增值税的销售额/（1+增值税税率）

D.含增值税的销售额/（1+消费税税率）

4.消费税的征收环节是（　）。

A.所有环节B.生产、零售和进口环节

C.生产、批发和零售环节D.生产环节

5.下列消费品不征消费税的是（）。

A.陶瓷B.实木地板C.高档手表D.高档护肤护发品

1.我国现行消费税分别采用（）的计征方法。

A.从价定率

B.从量定额

C.复合计税

D.从价定额

2.下列各项中应当征收消费税的有（）。

A.用于本企业连续生产的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

3.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是（）。

　　A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

　　B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

　　C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

　　D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地申报缴纳

4.下列收费（）应作为价外费用，计征消费税。

5.纳税人将自产的应税消费品用于下列（）项目，应视同对外销售。

A.职工福利B.馈赠C.在建工程D.管理部门

1.消费税条例规定，以委托加工收回的已税酒为原料生产的药酒，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数计算扣除委托加工收回的酒已纳的消费税税额。

2.消费税是多环节课征的流转税。

3.纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。

4.消费税条例规定，委托加工应税消费品收回后用于生产非应税消费品的，不再征税。

5.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

1.消费税具有哪些特征？

2.纳税人自产自用应税消费品如何征税？

3.委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品税法是如何规定的？

1.某化工厂为增值税一般纳税人，10月份经营业务如下：

（1）销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.40万元；

（2）销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为42万元；

（3）以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入30万元。

计算该化工厂10月份应纳的消费税。

2.某化妆品厂11月份进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为30万元，关税税率为40%；

当月在国全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元。

计算该化妆品厂11月应纳的增值税和消费税。

3.某日用化工厂8月份将一批原材料委托某加工厂加工成化妆品。

委托加工合同上注明原材料成本为10万元，加工厂代垫辅助材料1万元，支付加工费50万元。

加工收回后，该厂将其中的80％用于再加工生产成A牌高级化妆品，并全部实现销售，取得含税销售收入100万元；

其余的20％直接对外销售,取得含税销售收入15万元。

请计算该厂本月应纳的消费税。

4.某酒厂3月份销售啤酒280吨，每吨出厂价格2900元。

啤酒消费税税额为每吨220元。

计算该酒厂3月份应纳的消费税税额。

5.某酒厂为增值税一般纳税人，2月份将该厂自产的500克一瓶的粮食白酒、300克一瓶的药酒组成礼品套装酒，当月售出2000套，取得不含税收入23.5万元。

其中，粮食白酒每瓶不含税售价32元，药酒每瓶不含税售价15元。

计算红都酒厂该笔业务应纳的消费税额。

应纳消费税=235000×

20%+（500+300）×

2000÷

500×

0.5=48600（元）

第五章关税

1.关税

2.关税纳税人

3.进出口税则

4.行和邮递物品进口税

5.全部产地生产标准

1.关税的征税对象是准予进出关境的（）。

A.物品　B.货物　　　C.货物和物品　　D.货物和劳务

2.出口货物的完税价，以下公式表述正确的是（）。

A.完税价=离岸价/（1-出口关税率） 

B. 

完税价=离岸价/（1-出口货物消费税率） 

C.完税价=离岸价/（1-出口货物增值税率） 

D.完税价=离岸价/（1+出口关税率）

3.按征收目的不同，关税可分为（）。

A.保护性关税和财政性关税

B.进口关税、出口关税和过境关税

C.复合关税

D.滑准税

4.进口货物的完税价格是以（）为基础确定的。

A.到岸价格B.成交价格C.到岸价格加关税D.成交价格加进口增值税

5.关税征税对象包括货物和物品。

其中货物是指（）。

A.个人邮递物品B.馈赠物品

C.入境旅客随身携带的行物品D.贸易性商品

1.进口货物的纳税人包括（）。

A.外贸进出口公司

B.经批准经营进出口商品的企业

C.进口个人的收件人

D.入境旅客随身携带物品的持有人

2.下列费用（）应计入完税价格，计征关税。

A.进口人为在境使用该货物而向境外卖方支付的特许权使用费

B.进口前发生而由买方支付的包装费

C.进口关税

D.进口设备进口后发生的安装费

3.出口货物的完税价格中不应包括下列税种（）。

A.出口关税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税

4.关税的减免包括以下三种类型（）。

A.特定减免B.起征点C.临时减免D.法定减免

5.我国进口关税税率包括（）。

A.协定税率B.普通税率C.最惠国税率D.特惠税率

1.复合关税是指对一种进口货物同时订出从价、从量两种形式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。

2.货物是非贸易性商品，物品是贸易性商品。

3.从我国境外采购进口的原产于我国境的物品，可不再缴纳进口关税。

4.我国对一切出口货物都征出口关税。

5.关境是一个国家海关法令自主实施的领域。

1.简述关税特点。

2.简述关税作用。

3.简述关税的分类。

某进出口公司进口一批货物，以采购地离岸价格成交，成交总价为1400万元人民币，运抵我国输入地点前的运费、保险费、手续费等共计100万元人民币。

适用关税税率为10%。

经海关审定，其成交价格正常。

请计算进口关税的完税价格和进口关税税额。

第六章企业所得税

1．非居民企业

2．应纳税所得额

3．抵免限额

4．实际管理机构

5．企业所得税的纳税人

二、单选

1.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A．5%B．10%C．15%D．20%

2.某服装厂2008年度的销售收入为1600万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为80万元，该服装厂应按照（）万元予以税前扣除。

A．80万元B．48万元C．8万元D．64万元

3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。

A．20%B．30%C．50%D．100%

4.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（）

A．15%B．20%C．25%D．10%

5.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。

A．企业实际经营地B．企业登记注册地

C．企业会计核算地D．企业管理机构所在地

三、多选

1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）

A．企业违反销售协议被采购方索取的罚款

B．税务机关征收的税收滞纳金

C．直接向某山区小学捐赠的支出

D．计提的固定资产减值准备

2.企业下列项目的所得免征企业所得税（）

A．中药材的种植B．林木的培育和种植

C．香料作物的种植D．海水养殖

3.企业申报的广告费支出应具备以下条件（）

A．已支付费用

B．通过一定媒体传播

C．通过工商部门批准的专门机构制作

D．取得相应的发票

4.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出围的有（）

A．为在建工程人员支付的工资

B．为雇员年终加薪的支出

C．为雇员交纳社会保险的支出

D．为雇员职务津贴的支出

5.下列固定资产不得计算折扣扣除的是（）

A．单独估价作为固定资产入账的土地

B．以经营方式租出的固定资产

C．以融资方式租入的固定资产

D．以足额提取折旧仍继续使用的固定资产

四、判断

1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（）

2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

3.企业之间支付的管理费、企业营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业营业机构之间支付的利息，可以扣除。

4.在计算应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（）

5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

五、简述

1.简述企业所得税的所得来源地是如何确定的。

2.简述企业所得税税法中的税率。

3.简述企业所得税的免税收入包括哪些？

4.简述企业所得税税前扣除项目的原则。

5.简述企业所得税税的纳税期限是如何规定的？

六、计算

1.某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入2200万元。

（2）销售成本1000万元。

（3）发生销售费用550万元（其中广告费400万元）；

管理费用420万元（其中业务招待费15万元）；

财务费用60万元。

（4）销售税金140万元（含增值税100万元）。

（5）营业外收入60万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。

（6）计入成本.费用中的实发工资总额140万元.拨缴职工工会经费3万元.支出职工福利费和职工教育经费25万元。

请计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

2.某工业企业为居民企业，其2008年经营状况如下：

产品销售收入为600万元，产品销售成本420万元；

其他业务收入100万元，其他业务成本70万元；

固定资产出租收入5万元；

非增值税销售税金及附加36.4万元；

当期发生管理费用96万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；

财务费用25万元；

权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；

营业外收入15万元，营业外支出20万元（其中含公益性捐赠15万元）。

请计算该企业2008年应纳的企业所得税。

3.甲企业2008年度境应纳税所得额为120万元，适用25%的企业所得税税率。

另外，甲企业分别在A.B两国设有分支机构（我国与A.B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额60万元，A国企业所得税税率为30%；

在B国分支机构的应纳税所得额45万元，A国企业所得税税率为20%。

假设该企业在A.B两国所得按我国税法计算的应纳所得额和按A.B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A.B两国分别缴纳了18万元和9万元的企业所得税。

请计算该企业汇总时在我国缴纳的企业所得税税额。

4.乙企业2002－2008年的盈亏情况如下表所示：

年度

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

应纳税所得额（万元）

－170

－80

10

30

50

60

100

计算2008年度该企业可以弥补的亏损金额和应缴纳的企业所得税。

5.丙公司是创业投资企业，丁公司是未上市的中小高新技术企业，2008年1月1日，丙公司以股权投资的方式投资于丁公司1000万元，2008年至2010年，丙公司的应纳税所得额分别为200万元、400万元、700万云。

请计算丙公司2008年度至2010年度的应纳税额。

第七章个人所得税

1.所得来源地

2.居民纳税人

3.非居民纳税人

4.工资、薪金所得

5.临时离境

1.个人所得税规定，工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人在次月（）日缴入国库。

A.15　　　B.30　　　C.7　　　D.10

2.下列所得中，不实行超额累进税率的是（）。

A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得

C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.财产租赁所得

3.所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（）。

A.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1万元

B.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元

C.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万元

D.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万元

4.下列所得中，实行定额扣除费用的是（）。

A.偶然所得B.个体工商户的生产、经营所得

C.利息所得D.工资、薪金所得

5.个人所得税规定的临时离境是指，在一个纳税年度，一次不超过（）日，多次累计不超过90日的离境。

A.168B.30C.90D.365

1.我国的个人所得税实行分项征收制，费用的扣除采用分项确定，扣除方法包括（）。

A.定额扣除法B.定率扣除法

C.会计核算扣除法D.税务机构规定法

2.在计算工资、薪金所得应纳税所得额时，下列适用附加减除费用的人员是（）。

A.在中国境的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

B.应聘在中国境的企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家

C.在中国境有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金的个人

D.华侨和香港、澳门、同胞

3.下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（）。

A.年终奖金B.独生子女补贴

C.差旅费津贴D.误餐费补助

4.个人所得税的纳税人是指（）的个人

A.在中国境有住所

B.无住所而在中国境居住满一年

C.在中国境无住所又不居住但有来源于中国境所得

D.无住所而在中国境居住不满一年但有来源于中国境所得

5.下列所得中，在计算应纳税所得额时，从每次收入中减除的费用是按“每次收入不超过4000元，减除费用800元；

4000元以上的，减除20%的费用”计算的。

A.劳务报酬所得B.财产租赁所得

C.稿酬所得D.特许权使用费所得

1.个人所得税法规定，个人承包企业取得的承包费收入，按“对企事业单位承包、承租经营所得”纳税；

取得的工资薪金收入按“工资、薪金所得”纳税。

2.个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资薪金所得，按工资薪金所得缴纳个人所得税。

3.个人转让专利权取得的所得，应列入特许权使用费所得征收个人所得税。

4.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，出版单位分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，可分别各次取得的所得或加印所得按分次所得计征个人所得税。

5.我国个人所得税采用分类课征制，企业所得税采用综合课征制。

1.简述个人所得税的特点。

2.简述个人所得税的作用。

3.简述居民与非居民纳税人应履行的纳税义务。