注册税务师备考税收相关法律单选题百题练答案解析文档格式.docx
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5.
本题考核国务院直属机构。
国家文物局属于文化部管理的国家局。
国务院直属机构包括：
海关总署、税务总局、工商总局、质检总局、环保总局、民航总局、广电总局、新闻出版总署（版权局）、体育总局、安全监管总局、统计局、林业局、食品药品监管局、知识产权局、旅游局、宗教局、参事室、国管局。
了解常见的即可。
6.
A
本题考核监督行政法律关系的特征。
监督行政法律关系是一种多重复杂的法律关系，权力机关、司法机关和上级行政机关都是监督行政法律关系中的监督主体。
[该题针对“监督行政法律关系”知识点进行考核]
7.
本题考核监督行政法律关系的概念。
8.
本题考查对公务员行政制裁的形式。
公务员在行使行政职权过程中的违法失职行为，不适用《行政处罚法》，而应由行政机关系统内部依《公务员法》给予制裁，行政制裁的形式是行政处分，如果触犯刑律，则追究其刑事责任。
本题中，A项行政处罚和B项行政强制应排除，D项有一定的迷惑性。
对公务员的行政处分根据违法违纪事实分别处以不同的行政处分，行政处分有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六种，开除是最严重的一种行政处分。
根据题意，本题的正确选项为C。
9.
这道题考核的是派出机关与派出机构的区别。
第一，它们的设立机关不同。
派出机构是由各级人民政府的职能部门设置；
派出机关是由各级人民政府设置。
第二，它们的职能范围不同。
派出机关的职能是多方面的或综合性的，相当于一级政府；
派出机构则只限于管理某项专门的行政事务。
第三，它们的主体资格不同。
派出机关在法律上能以自己的名义行使行政权，是职权行政主体，且是地域性行政主体；
派出机构则只能成为授权行政主体。
[该题针对“法律、法规授权的组织”知识点进行考核]
10.
本题考核派出机构。
税务所属于派出机构，经《税收征管法》的授权，具有行政主体资格，在授权范围内成为授权行政主体。
11.
本题考核对行政行为的判别。
行政行为的内容有：
赋予权益或课以义务、剥夺权益或免除义务、变更法律地位和确认法律事实与法律地位。
选项D不属于行政机关的行政行为。
[该题针对“行政行为的概念、特征、内容和效力”知识点进行考核]
12.
本题考核行政行为的分类。
颁发营业执照行为是一种依申请的单方、要式行政行为，是行政许可的一种。
[该题针对“行政行为的分类”知识点进行考核]
13.
本题考核行政行为的合法要件。
行政行为的内容合法，是指行政行为所涉及的权利、义务，以及对这些权利、义务的影响或处理，均应符合法律、法规的规定和行政法的基本原则。
行政行为的内容适当，是指行政行为的内容要明确，而且应当公正、合理，符合法律的目的和公共利益。
本题中，选项C错在人民法院只能对显失公平的行政处罚决定进行变更。
[该题针对“行政行为的合法要件、无效、撤销和废止”知识点进行考核]
14.
本题考查抽象行政行为与具体行政行为的区别。
抽象行政行为区别于具体行政行为的主要特点之一是行政行为对象的普遍性。
[该题针对“抽象行政行为”知识点进行考核]
15.
本题考查行政监督的特征。
行政监督的主要特征是
（1）行政监督的行为主体是享有行政监督检查权的国家行政机关或法律、法规授权的组织
（2）行为的对象是作为行政相对方的公民、法人或其他组织
（3）行为的内容是相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况
（4）行为的性质是一种依职权的、单方的、相对独立的具体行政行为
（5）行为的目的是为了防止和纠正行政相对方的违法行为，保障法律、法规、规章的贯彻实施和行政管理目标的具体实现。
[该题针对“具体行政行为”知识点进行考核]
16.
本题考核行政强制。
即时性行政强制措施，是指遇有严重影响国家、集体或公民利益的人或物，行政机关为了维护社会秩序的稳定，依法定职权，对违法行为人的人身自由或财产采取紧急措施或予以限制的行政行为。
这是法律赋予某些特定行政机关的一种紧急处置权。
选项A和选项B是执行性强制措施中的直接强制，选项D是执行性强制措施中的间接强制。
17.
本题考核行政程序的基本制度。
行政程序法的基本制度包括信息公开制度、回避制度、听证制度、告知制度、说明理由制度、时效制度。
[该题针对“行政行为程序与行政程序法”知识点进行考核]
18.
本题考核政府信息公开制度。
行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息。
但是，经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的涉及商业秘密、个人隐私的政府信息，可以予以公开。
所以选项A错误。
主动公开范围的政府信息。
应当自该政府信息形成或在变更之日起20个工作日内予以公开。
但是依申请公开政府信息的，另有时间规定，选项B说“政府信息公开，都应当自该政府信息形成或在变更之日起20个工作日内予以公开”这种说法是错误的。
涉及公民、法人或者其他组织切身利益的信息，属于政府应当主动公开的信息。
所以选项D错误。
[该题针对“政府信息公开制度”知识点进行考核]
19.
本题考核行政许可的概念。
有关行政机关对其他机关或者对其直接管理的事业单位的人事、财务、外事等事项的审批，不适用《行政许可法》。
选项C属于行政审批。
[该题针对“行政许可概述”知识点进行考核]
20.
本题考查《行政许可法》的基本原则、行政许可的变更、注销情形。
保护相对人权益的原则是《行政处罚法》确立的，而不是《行政许可法》的基本原则。
《行政许可法》第九条确立了行政许可不得转让的原则，即“依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让。
”根据《行政许可法》的规定，默示批准只适用于延续申请，不适用于初次申请和变更申请。
所以
B.C三项是错误的，行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的，属于应当办理注销手续的情形。
故D项说法是正确的。
21.
本题考核行政许可法的信赖保护原则。
根据《行政许可法》第8条的规定，信赖保护原则是指公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。
行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。
由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。
B.D三项都体现了该原则。
C项中是行政机关工作人员违法行使职权给公民、法人或者其他组织造成损害，行政机关给予赔偿的情况，不符合信赖保护原则的规定。
22.
本题考查行政许可设定权划分中的临时性行政许可的设定机关。
《行政许可法》规定：
《行政许可法》第12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可。
故本题正确答案应选C。
[该题针对“行政许可的设定”知识点进行考核]
23.
本题考核受委托实施行政许可的行政机关。
《行政许可法》第24条，行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可。
委托机关应当将受委托行政机关和受委托实施行政许可的内容予以公告。
委托行政机关对受委托行政机关实施行政许可的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。
受委托行政机关在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政许可；
不得再委托其他组织或者个人实施行政许可。
[该题针对“行政许可实施主体”知识点进行考核]
24.
本题考核行政许可的申请。
申请人可以委托代理人提出行政许可申请。
但是，依法应当由申请人到行政机关办公场所提出行政许可申请的除外。
[该题针对“行政许可的申请与受理”知识点进行考核]
25.
本题考核受理行政许可申请的期限。
《行政许可法》第32条：
行政机关对申请人提出的行政许可申请，应当根据下列情况分别作出处理：
（四）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。
本题选C正确。
26.
本题考核行政许可的听证程序。
法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项，或者行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告，并举行听证。
[该题针对“听证程序”知识点进行考核]
27.
本题考核行政许可听证程序、行政许可的特征、行政许可的申请与受理程序。
行政许可听证程序有两种类型：
一种是行政机关主动举行听证；
另外一种是相对人申请举行听证。
选项B错误。
行政机关作出的准予行政许可决定，应当予以公开，公众有权查阅。
行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，应当公开。
选项C错误。
并不是所有的行政许可都要颁发行政许可证件。
28.
本题考核行政许可的审查和决定。
《行政许可法》第34条第3款规定，根据法定条件和程序，需要对申请材料的实质内容进行核实的，行政机关应当指派两名以上工作人员进行核查。
据此，进行实质审查才需两名以上工作人员进行；
如果进行形式审查，只需一名即可，选项A错误。
本法第38条规定，申请人的申请符合法定条件、标准的，行政机关应当依法作出准予行政许可的书面决定。
行政机关依法作出不予行政许可的书面决定的，应当说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
选项B正确。
本法第39条第1款规定，行政机关作出准予行政许可的决定，并不都需要颁发行政许可证件。
据此，选项C错误。
本法第36条规定，行政机关对行政许可申请进行审查时，发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知该利害关系人。
申请人、利害关系人有权进行陈述和申辩。
行政机关应当听取申请人、利害关系人的意见。
选项D错误。
[该题针对“行政许可实施程序”知识点进行考核]
29.
本题考核行政许可实施主体的其他有关规定。
行政机关实施行政许可，不得向申请人提出购买指定商品、接受有偿服务等不正当要求。
行政机关工作人员办理行政许可，不得索取或者收受申请人的财物，不得谋取其他利益。
选项B不符合行政许可法规定。
30.
本题考核行政许可的决定。
《行政许可法》规定，除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定。
20日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。
但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。
[该题针对“行政许可实施的期限、费用”知识点进行考核]
31.
本题考核行政许可程序。
根据《行政许可法》的规定，行政机关作出准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起十日内向申请人颁发、送达行政许可证件，或者加贴标签、加盖检验、检测、检疫印章。
所以选项C正确。
32.
本题考核行政处罚的特征。
实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关或法律、法规授权的组织，这说明并非所有的行政主体都当然享有行政处罚权，一个行政主体是否享有行政处罚权以及享有何种处罚权应当由法律规范明确规定。
同时，作出行政处罚时必须严格依据法定的权限，在其职能范围内行使，不得超越。
故本题选项C正确。
[该题针对“行政处罚概述”知识点进行考核]
33.
本题考核行政处罚法定原则。
本题选项B说法错误，不能类推适用。
行政处罚法定原则包括行政处罚依据法定，即法无明文规定不处罚，受处罚行为是法定的。
凡法律、法规、规章没有规定予以处罚的行为，均不受处罚。
34.
本题考核行政处罚一事不二罚原则。
对当事人的同一违法行为已经受到罚款处罚的，不得以同一事实和理由再次给予罚款的处罚；
对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行政处罚；
同一行政机关对当事人有两个以上违法行为的，可以对其实施两个以上处罚。
但是根据《海关行政处罚实施条例》第51条规定，同一当事人实施两种违法行为（走私和违反海关监管规定），或者实施两个以上同种（违反海关监管规定）行为，只要二者之间有因果关系，就不能对二者均实施处罚。
35.
本题考核行政处罚的理论分类。
行为罚，是行政主体对违反行政法律规范的行政相对方采取限制或剥夺其特定行为能力或资格的一种处罚措施。
包括责令停产停业、暂扣或吊销许可证、执照两种形式。
选项A属于刑罚，选项C属于人身自由罚，选项D属于训诫罚。
[该题针对“行政处罚的种类”知识点进行考核]
36.
本题考核行政处罚种类中行为罚的相关内容。
责令停产停业属于行为罚的一种，其目的都是为了纠正违法、改进工作。
而限期整改、限期治理不属于行政处罚，属于一种行政命令，不剥夺相对人行使权利的资格，只是责令相对人在继续生产或经营的同时进行整顿改进。
暂扣许可证、执照和责令停产停业都表现为行政机关暂时或在一定期限内，收缴扣留相对人的证照，限制其权利的行使。
而吊销许可证、执照的特点，在于缴销违法相对人的证照，剥夺已经获得的行政许可权利，终止其继续从事该证照范围内活动的权利或资格。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；
逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
37.
本题考核行政许可的设定和行政处罚的设定。
《行政处罚法》规定，行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。
由此可知A的说法是错误的。
《行政许可法》规定，行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。
地方性法规可以在法律、行政法规设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。
规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。
法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可；
对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件，由此B项是错误的。
国务院的决定可以就临时性事项设定行政许可，但是行政法规不能设定临时性行政许可。
所以选项C错误。
行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决，由此，选项D说法正确。
[该题针对“行政处罚的设定”知识点进行考核]
38.
本题考查不能设定罚款处罚的规范性文件。
《行政处罚法》规定罚款的行政处罚可以由法律、行政法规、地方性法规、部委规章、地方规章设定。
所以省级税务机关制定的规范性文件不能设定罚款的行政处罚。
39.
本题考查了三个知识点，即行政许可的实施主体中受委托的行政机关、行政处罚的实施主体中的法律、法规授权的组织和接受委托的组织。
既有横向知识点的比较，又有纵向知识点的串联，此题有一定的难度。
根据《行政许可法》的规定，接受委托实施行政许可的主体仅限于行政机关；
依据《行政处罚法》的规定能够接受行政委托，依法行使行政处罚权的主体必须是依法成立的管理公共事务的事业组织。
根据《行政处罚法》的规定，法律、法规授权的具有管理社会公共事务职能的组织，可以在授权范围内实施行政处罚。
[该题针对“行政处罚实施主体、管辖及适用”知识点进行考核]
40.
本题考查《行政处罚法》规定的追究时效。
《行政处罚法》规定，行政处罚的追究时效为2年，在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；
法律另有规定的除外。
41.
本题考核行政处罚程序。
适用一般程序作出的行政处罚决定，由行政机关负责人经过对调查结果的审查或根据集体讨论结果，作出给予行政处罚的决定。
选项A不好理解。
没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。
根据《行政处罚法》的规定，行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核。
当事人提出的事实、理由和证据成立的，处罚机关应当采纳，行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。
由此可知，行政机关因当事人陈述申辩而加重行政处罚的，该行政处罚决定无效。
[该题针对“行政处罚决定程序”知识点进行考核]
42.
本题考核行政强制措施的种类、行政处罚一般程序。
公安机关的执法人员对正在实施暴力行为的当事人有权采取的是即时性的强制措施，而不是执行性的强制措施。
执行性的强制措施适用于相对人不履行法定义务的情况下。
根据《治安管理处罚法》规定，治安管理处罚决定书依法应当在二日内送达被处罚人。
决定给予行政拘留处罚的，应当及时通知被处罚人的家属。
因此，B项说法错误，D项说法正确。
根据《治安管理处罚法》规定，公安机关查处治安案件，对没有本人陈述，但其他证据能够证明案件事实的，可以作出治安管理处罚决定。
但是，只有本人陈述，没有其他证据证明的，不能作出治安管理处罚决定。
因此，C项说法错误。
[该题针对“行政处罚执行程序”知识点进行考核]
43.
本题考核行政处罚的听证程序的适用范围。
《行政处罚法》规定，对责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款适用听证程序，选项A属于行政命令，不属于行政处罚，因此不适用听证程序。
《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定，对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款、吊销税务行政许可证件适用听证程序，选项B正确，选项D错误。
人身扣留属于行政强制中的人身强制措施，不属于行政处罚，所以选项C不适用行政处罚听证程序。
44.
本题考核行政处罚的执行程序。
按照规定，不当场收缴事后难以执行的，执法人员可当场收缴罚款，选项A表述正确。
行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；
不出具财政部门统一制发的罚款收缴的，当事人有权拒绝缴纳罚款。
选项B应当是“财政部门”；
选项C符合法律规定。
执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关。
选项D符合规定。
故本题选B符合题意。
45.
本题考核行政处罚和刑罚的折抵。
《行政处罚法》第28条规定，“违法行为构成犯罪，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当依法折抵相应刑期。
”“违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。
[该题针对“行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序”知识点进行考核]
46.
本题考核税务行政处罚听证程序的适用范围。
税务行政处罚听证程序适用于
（1）税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款
（2）税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款
（3）税务机关作出的吊销税务行政许可证件行为。
选项C正确。
[该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核]
47.
本题考核税务行政处罚听证程序。
对于案件调查人员无正当理由不参加听证，一般不影响听证程序地进行；
而当事人或其代理人应当参加听证，无正当理由不参加的，听证应当予以终止。
案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关是否可以终止听证，《税务行政处罚实施办法（试行）》没有规定。
48.
本题考查行政复议法的有关规定。
《行政复议法》规定，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益，向行政机关提出行政复议申请，行政机关
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