注册会计师第五章 固定资产 单元测试下载版Word格式.docx

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该设备价款共计900万元（不考虑增值税），在2013年至2017年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日期分别为当年6月30日和12月31日。

2013年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装。

2013年12月31日，设备达到预订可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款支付。

则甲公司因该项固定资产开始摊销“未确认融资费用”及“累计折旧”的日期为（　　）。

A.2013年1月1日和2013年12月31日

B.2013年1月1日和2013年2月1日

C.2013年12月31日和2014年1月1日

D.2013年1月1日和2014年1月1日

5.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。

2014年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税的进项税额为34万元，设备预计于2014年5月31日安装完成。

甲公司于2014年5月份支付安全生产设备检查费10万元。

假定2014年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。

不考虑其他相关税费，2014年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为（　　）万元。

A.523

B.640

C.440

D.540

6.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。

20×

9年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

该设备整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2000万元、1000万元、4800万元、3000万元，各部件的预计使用年限分别为5年、10年、9年和6年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（　　）。

A.按照税法规定的年限8年作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限10年作为其折旧年限

C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限10年与税法规定的年限8年两者孰低作为其折旧年限

7.关于固定资产的后续支出，下列说法正确的是（　　）。

A.企业对固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，不用将被替换部分的账面价值扣除

B.固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入到当期损益

C.固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应继续按照原来的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧

D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应当计入当期损益

8.甲公司的管理部门于2012年12月底增加设备一项，该项设备原值为21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。

至2014年年末，在对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司2014年度税前会计利润的影响数为（　　）元。

A.1830

B.7150

C.6100

D.780

9.2013年6月3日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。

甲公司为该批设备共支付价款1000万元，增值税进项税额170万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312、468和260万元，假定不考虑其他相关税费，甲公司A、B和C设备的入账价值分别是（　　）万元。

A.301.2、451.8、251

B.300、450、250

C.351、526.5、292.5

D.352.2、528.3、293.5

10.甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家海洋石油开采公司，于2005年开始建造一座海上石油开采平台，根据法律法规规定，该开采平台在使用期满后要将其拆除，需要对其造成的环境污染进行整治。

2006年12月15日，该开采平台建造完成并交付使用，建造成本共5000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

2015年1月1日甲公司开始执行企业会计准则，企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当进行追溯调整。

已知甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。

甲公司预计该开采平台的弃置费用为500万元。

假定实际利率为10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。

则甲公司2015年资产负债表年初预计负债项目金额为（　　）万元。

A.74.3

B.159.3

C.85

D.0

11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年4月3日购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款200万元，增值税进项税额为34万元。

4月30日，甲公司以银行存款支付装卸费2万元。

5月3日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资3万元；

领用原材料一批，该原材料成本为8万元，相应的增值税进项税额为1.36万元，市场价格为8.5万元。

设备于2012年6月20日安装完成，达到预订可使用状态。

该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为13万元，按照年限平均法计提折旧。

2012年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为180万元，处置费用为15万元；

预计未来现金流量现值为176万元。

假定计提减值后，该生产设备的使用年限为6年，预计净残值为0，折旧方法不变，则2013年该设备应计提折旧额为（　　）万元。

A.10

B.20

C.32

D.45

12.甲上市公司（以下简称甲公司）2012年至2014年度发生以下业务：

（1）2012年12月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款10000万元，合同约定设备到货时甲公司支付2000万元，其余货款分3年支付，甲公司需要在2013年年末支付货款3000万元，2014年年末支付和2015年年末各支付2500万元，甲公司已于2012年年末收到设备且支付了2000万元货款。

假设银行3年期贷款年利率为6%。

（2）假设按照有关规定甲公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用1000万元，折现率为5%。

（3）2013年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用1500万元后该设备达到预订可使用状态并交付使用，甲公司在2013年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。

（4）甲公司从2014年1月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。

（5）甲公司从2014年开始确认弃置义务应承担的利息费用

假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2013年12月31日达到预订可使用状态时该设备的入账价值为（　　）万元。

A.12500

B.11460.37

C.11876.89

D.9960.37

13.甲公司至2013年9月30日累计发生厂房工程支出300万元，设备及安装支出200万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费共计80万元，进行负荷联合试车领用本企业材料等成本18万元，取得试车收入25万元，该工程当日达到预订可使用状态。

预计厂房使用40年，设备使用5年，预计净残值均为0。

则甲公司设备的入账价值为（　　）万元。

A.229.2

B.200

C.275

D.232.7

14.企业为建造固定资产准备的各种物资，在工程完工后发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，应当记入（　　）科目。

A.固定资产

B.营业外支出

C.管理费用

D.在建工程

15.甲公司经国家批准，计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。

根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。

2014年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元。

预计使用寿命20年，预计弃置费用为2000万元。

假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率（即为实际年利率）为12%，（P/F,12%,20）=0.1037。

甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

假定该企业按年确认利息费用，则甲公司2014年年末固定资产的账面价值为（　　）万元。

A.198034

B.190197.03

C.191031.23

D.146450

16.固定资产更新改造时，被替换部分的变价收入应当抵减（　　）科目。

B.在建工程

C.营业外支出

D.资本公积

二、多项选择题

1.下列各项中，属于固定资产特征的有（　　）。

A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

B.使用寿命超过一个会计年度

C.固定资产是有形资产

D.固定资产是持有以备增值的资产

2.下列各项表述中，不正确的有（　　）。

A.企业为建造固定资产准备的各项物资，如果在工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，应当计入资产成本中

B.为购建固定资产发生的借款费用，应在借款期间计入建造固定资产成本中

C.固定资产达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产并开始计提折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值及原折旧额

D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本

3.甲公司2013年1月1日从乙公司购入一台不需要安装的W型机器作为固定资产使用，该机器已收到。

购货合同约定，W机器的总价款为3000万元，分3年支付，2013年12月31日支付1500万元，2014年12月31日支付900万元，2015年12月31日支付600万元。

假定甲公司3年期银行借款年利率为6%，（P/F，6%，1）=0.9434；

（P/F，6%，2）=0.8900；

（P/F，6%，3）=0.8396。

不考虑其他有关因素，下列说法中，正确的有（　　）。

A.2013年1月1日该项固定资产的入账价值为2719.86万元

B.2013年1月1日“长期应付款”科目的账面价值为3000万元

C.2013年12月31日未确认融资费用摊销额为163.19万元

D.2014年12月31日未确认融资费用余额为33.97万元

4.下个各项中，属于加速折旧方法的有（　　）。

A.年限平均法

B.双倍余额递减法

C.工作量法

D.年数总和法

5.甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量30元/吨从成本中提取安全生产费。

2014年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为8000万元。

2014年6月份原煤实际产量为300万吨。

2014年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为6000万元，增值税进项税额为1020万元，立即投入安装，安装中支付安装人员薪酬60万元。

2014年8月份安全防护设备安装完毕并达到预定可使用状态。

下列关于甲公司账务处理正确的有（　　）。

A.2014年6月提取安全生产费

借：

生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　贷：

专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　　　　9000

B.2014年6月份购入及安装设备

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　1020

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7020

　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

C.2014年8月份安装完毕并达到预定可使用状态

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

D.2014年8月份安装完毕并达到预定可使用状态

专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　　　　6060

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

6.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2014年2月28日，英明公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款600万元，增值税进项税额102万元。

4月10日，设备开始安装，在安装过程中，英明公司发生安装人员工资50万元；

领用原材料一批，该批原材料的成本为30万元，相应的增值税进项税额为5.1万元，市场价格（不含增值税）为40万元。

设备于2014年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。

下列支出应当计入英明公司外购设备的初始入账价值的有（　　）。

A.设备价款600万元

B.安装人员工资50万元

C.材料成本30万元

D.材料市价40万元

7.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的有（　　）。

A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

B.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；

不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益

8.下列为建造工程发生的费用中，属于待摊支出科目核算范围的有（　　）。

A.可行性研究费

B.应负担的税金

C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失

D.负荷联合试车费

9.A公司2013年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。

购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付，2013年12月31日支付500万元，2014年12月31日支付300万元，2015年12月31日支付200万元。

假定A公司3年期银行借款年利率为6%。

2013年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有（　　）。

A.固定资产入账金额为906.62万元

B.固定资产入账金额为1000万元

C.“长期应付款”科目的入账金额为1000万元

D.“长期应付款”的账面价值为906.62万元

10.下列有关专项储备的表述正确的有（　　）。

A.高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益

B.使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间计提折旧

C.专项储备为所有者权益类科目

D.使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益

11.某企业2012年12月购入一台设备，购买价款为210万元（不含增值税），预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。

2013年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。

2014年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，并发生相关税费2万元。

则企业关于该设备的相关会计处理，正确的有（　　）。

A.2013年年末该设备计提减值准备的金额为50万元

B.2014年该设备应计提折旧额为20万元

C.2014年该设备应计提折旧额为13.75万元

D.企业因出售该设备减少利润总额28.25万元

12.下列发生的各项费用，应当计入管理费用的有（　　）。

A.生产车间的固定资产修理费用

B.生产车间的固定资产折旧费用

C.以经营租赁方式租入固定资产的租赁费用

D.以融资租赁方式租入固定资产用于生产产品的折旧费用

13.划分为持有待售的固定资产，需要同时满足的条件有（　　）。

A.企业已经就处置该非流动资产作出决议

B.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议

C.企业已经停止计提折旧

D.该项转让将在一年内完成

14.下列各项中，应当作为企业固定资产核算的有（　　）。

A.购入用于生产车间使用的机器设备

B.用于出租的办公楼

C.企业取得建筑物的时候购买价款包含土地使用权的价值，但是这个价值无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的

D.单独计价入账的土地

15.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（　　）。

A.更新改造的固定资产

B.盘盈的固定资产

C.非货币资产交换中，换出的固定资产

D.对外处置固定资产

三、计算分析题

1.英明公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为20元/平方米。

2012年5月31日，英明公司“专项储备——安全生产费”科目余额为10000万元。

（1）2012年6月份天然气的实际产量为500万平方米。

（2）2012年6月份支付安全生产检查费100万元，以银行存款支付。

（3）2012年6月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬50万元，领用外购原材料100万元，其增值税税额为17万元。

（4）2012年8月份安装完毕达到预定可使用状态。

（答案中的金额单位用万元表示）

要求：

编制上述有关业务的会计分录。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年12月31日，甲公司因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。

2012年12月31日，该写字楼的公允价值为4800万元。

该房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为4750万元，其中，成本为4500万元，公允价值变动增值250万元。

转换后，甲公司预计该办公楼的尚可使用寿命为20年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。

2015年1月1日，甲公司采用出包方式改造办公楼里的4部电梯，该电梯原值为480万元，未单独确认为固定资产。

甲公司支付的新电梯购买价款为640万元（不含增值税），另发生安装费用20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为60万元，款项尚未收到，2015年3月10日，电梯安装完毕达到预订可使用状态。

假定不考虑其他相关因素，编制上述业务的会计分录。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年9月30日，甲公司一台生产用升降机械（动产）出现故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换，该升降机械购买于2009年6月30日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价82.5万元（其中的电动机在2009年6月30日的市场价格为11万元），预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年数总和法计提折旧。

为继续使用该升降机械并提高工作效率，甲公司决定对其进行改造，为此购买了一台更大功率的电动机替代原电动机。

新购置电动机的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已通过银行转账支付，改造过程中，辅助生产车间发生了劳务支出2万元。

假定原电动机磨损严重，没有任何价值。

不考虑其他相关税费，编制上述业务的会计分录。

四、综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）2014年12月1日，将自己生产的空调20台安装在厂房建造，其每台成本金额为0.5万元，市场价格为0.6万元；

发生安装费0.4万元，款项均以银行存款支付；

没有发生其他相关税费。

甲公司对上述交易或事项的会计处理如下：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.44

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　2.04

　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.4

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

（2）2014年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为6000万元（不考虑增值税的影响）。

因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。

预计该设备使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

（3）2012年6月30日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年。

根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。

2012年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元（金额较大）。

假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目，2012年下半年生产的产品尚未完工。

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

累计折旧