会计模拟考试一文档格式.docx
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B.12
C.18
D.30
5.2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认递延所得税资产10万元，确认递延所得税负债20万元。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
6.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A.以资本公积转增股本
B.发现了财务报表舞弊
C.发现原资产负债表日预计的资产减值损失严重不足
D.实际支付的诉讼费赔偿额与原资产负债表日预计金额有较大差异
7.下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.已达到使用状态但未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
8.2016年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。
当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。
该核电站的入账价值为（ ）万元。
A.200000
B.210000
C.218200
D.220000
9.下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.建造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入
B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失
C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
10.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（ ）。
A.发行长期债券发生的交易费用
B.取得交易性金融资产发生的交易费用
C.取得持有至到期投资发生的交易费用
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
11.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对A事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。
A.自愿遣散费
B.强制遣散费
C.剩余职工岗前培训费
D.不再使用厂房的租赁撤销费
12.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。
A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益
二、多项选择题
1.下列各项中，母公司（非投资性主体）在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（ ）。
A．经营规模较小的子公司
B．已宣告破产的原子公司
C．资金调度受到限制的境外子公司
D．经营业务性质有显著差别的子公司
2.下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A.采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入
B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入
C.附有销售退回条件但不能合理预计退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入
D.采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理
3.在个别财务报表因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。
A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本
B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益
C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益
D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值
4.企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（ ）。
A.入库前的挑选整理费
B.运输途中的合理损耗
C.不能抵扣的增值税进项税额
D.运输途中因自然灾害发生的损失
5.下列关于奖励积分的说法中，正确的有（ ）。
A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配
B.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款全部确认为收入
C.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益
D.获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入
6.关于设定受益计划，下列会计处理中正确的有（ ）。
A.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益
B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
D.当期服务成本计入当期损益
7.下列各项中，表述正确的有（ ）。
A.合营方向共同经营投出或出售资产等不构成业务的，在该资产由共同经营出售给第三方之前，应当仅确认因该交易产生的利得或损失中归属于共同经营其他参与方的部分
B.合营方自共同经营购买资产等不构成业务的，在将该资产出售给第三方之前，应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分
C.合营方自共同经营购入资产时发生减值的，合营方应当按其承担的份额确认该部分损失
D.合营方向共同经营投出或出售资产发生减值的，合营方应当全额确认该损失
8.2015年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权，形成非同一控制企业合并。
购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元（与账面价值相同）。
2015年乙公司按照购买日公允价值计算实现的净利润60万元，持有可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益30万元，除净利润、其他综合收益以及利润分配以外的其他所有者权益变动10万元。
2016年1月1日，乙公司接受丙公司投入货币资金1000万元，丙公司投资后，甲公司持有乙公司股权比例下降至45%，对乙公司具有重大影响。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
下列关于甲公司个别财务报表会计处理的表述中正确的有（ ）。
A.甲公司个别财务报表应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算
B.甲公司个别财务报表应确认投资收益10万元
C.甲公司个别财务报表应确认资本公积4.5万元
D.甲公司个别财务报表应确认其他综合收益13.5万元
9.下列关于基本每股收益的计算，正确的有（ ）。
A.以合并财务报表为基础计算的每股收益，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额
B.计算基本每股收益时，分母为当期发行在外的普通股股数
C.计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数
D.企业回购库存股的，应当以实际注销之日起计算加权平均数
10.下列各项中，应划分为流动负债的有（ ）。
A.自资产负债表日起一年内到期，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的负债
B.企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债
C.划分为持有待售的负债
D.企业为交易目的而持有的负债
三、综合题
1.2014年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称“甲公司”）与100名高级管理人员签署股份支付协议。
协议规定：
①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且公司3年平均净利润增长率达到10%；
②符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。
甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为12元。
2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下：
（1）2014年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，以银行存款支付款项5000万元，作为库存股待员工行权时使用。
（2）2014年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为8%。
2014年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到10%；
当日每份股票期权的公允价值为13元。
（3）2015年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。
2015年年末，甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到11%；
每份股票期权的公允价值为13元。
（4）2016年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为13%。
2016年年末，每份股票期权的公允价值为15元。
（5）2017年3月，90名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项3600万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求：
（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
（2）计算甲公司2014年、2015年、2016年因股份支付应确认的管理费用金额，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。
2.甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益，假定各账户期初余额均为0。
该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。
货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。
（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。
（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
（6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。
（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；
1美元=6.30元人民币。
有关项目的余额如下：
项目
外币金额
调整前人民币金额
银行存款（美元户）
40000美元（借方）
252400元（借方）
银行存款（欧元户）
1020000欧元（借方）
8360200元（借方）
应付账款（欧元户）
20000欧元（贷方）
170000元（贷方）
（1）根据资料
（1）至（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
（2）根据资料（7），计算甲公司2015年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。
（答案中金额单位用元表示）
3.甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。
甲公司已按2015年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。
甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月25日；
2015年度的企业所得税汇算清缴在2016年4月20日完成。
2016年1月28日，甲公司对与2015年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
资料一：
2015年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销商品的手续费；
代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；
每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。
2015年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。
不考虑其他因素，甲公司2015年对上述业务进行了如下会计处理：
借：
应收账款 60
贷：
主营业务收入 60
主营业务成本 50
库存商品 50
银行存款 26.88
销售费用 1.2
应收账款 24
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.08
资料二：
2015年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。
至2015年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。
2015年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。
甲公司2015年对上述业务进行了如下会计处理：
银行存款 40
主营业务收入 40
劳务成本 50
应付职工薪酬 50
资料三：
2015年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。
申请书中的相关内容如下：
甲公司拟于2015年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；
科研成果的所有权归属于甲公司。
2015年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。
2015年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2015年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。
甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。
根据税法规定，该补贴款属于不征税收入。
甲公司2015年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理：
银行存款 600
营业外收入 600
（1）根据资料一，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（2）根据资料二，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（3）根据资料三，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（答案中金额单位用万元表示）
4.甲公司为上市公司，2015年至2016年对乙公司股票投资有关的资料如下：
（1）2015年5月18日，甲公司以银行存款1019万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的5%，另支付相关交易费用1万元。
甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
（2）2015年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利20万元。
（3）2015年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股9元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
（4）2015年7月起，乙公司股票价格持续下跌；
至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股4元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（5）2016年4月25日，乙公司宣告发放现金股利每10股2元。
（6）2016年5月5日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
（7）2016年1月起，乙公司股票价格持续上升；
至2016年6月30日，乙公司股票收盘价升至每股7元。
（8）2016年7月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为2.4元的普通股1000万股作为对价又取得乙公司15%有表决权的股份，从而持有乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。
同日，原持有乙公司5%股份的公允价值为800万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。
该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元，未计提减值准备；
当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。
（9）2016年8月20日，乙公司将其成本为500万元（未计提存货跌价准备）的M商品以不含增值税的价格600万元出售给甲公司。
至2016年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品的60%，剩余40%作为存货，未发生减值。
（10）2016年下半年，乙公司实现的净利润为2000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目）
参考答案
1.
【答案】A
【解析】房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算，选项A正确。
2.
【解析】该股票投资对甲公司2016年营业利润的影响金额=-1+[210-（200-5）]=14（万元），选项A正确。
3.
【答案】B
【解析】应确认的股本溢价=50×
2×
6+50×
12-100×
15=300（万元）。
4.
【答案】C
【解析】甲公司应确认的债务重组损失=（120-12）-90=18（万元）。
5.
【解析】本题相关会计分录如下：
所得税费用 140
递延所得税资产 10
应交税费——应交所得税 150
其他综合收益 20
递延所得税负债 20
6.
【解析】选项A，资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。
7.
【解析】选项A，根据现行制度规定只有已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独估价入账的土地以及处于更新改造过程中的满足资本化条件的固定资产不计提折旧，除此之外，企业应对所有的固定资产计提折旧。
因此，未使用的固定资产也要计提折旧。
8.
【解析】甲公司应将弃置费用的现值计入相关固定资产（核电站）的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210000+8200=218200（万元）。
9.
【解析】选项A，合同完成后处置残余物资取得的与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。
10.
【解析】选项A,发行长期债券发生的交易费用计入长期债券的初始入账价值；
选项B，取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益；
选项C，取得持有至到期投资发生的交易费用计入其初始入账价值；
选项D，取得可供出售金融资产发生的交易费用计入其初始入账价值。
11.
【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
12.
【答案】D
【解析】企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境
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