中级会计师中级会计实务复习题集第1829篇Word文档下载推荐.docx
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企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价=6000-为转让该相关商品估万元，应当转回原已计提的5000，高于该资产账面价值）万元600=5400（计将要发生的成本
资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值5300万元（5000+300），因此，应转回减值准备300万元。
3.甲公司共有200名职工。
从2017年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；
职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50
A、20000
B、120000
C、60000
D、0
第10章>
第1节>
职工薪酬的确认和计量
A
甲公司2017年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2018年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2017年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2017年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×
（6-5）×
400=20000（元）。
4.同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（）。
A、长期股权投资
B、管理费用
C、投资收益
D、营业外支出
第5章>
长期股权投资的初始计量
企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入管理费用。
5.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万万元，200万元，开发阶段符合资本化条件的支出20元，开发阶段不符合资本化条件的支出
假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。
会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。
A、190
B、200
C、332.5
D、300
第15章>
资产的计税基础
2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×
175%=332.5（万元）。
6.下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是（）。
A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B、非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项
C、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
第18章>
资产负债表日后事项的内容
选项C，调整事项涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
7.乙公司为增值税小规模纳税人，20X8年6月3日外购生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为8.8万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元，支付安装人员工资2．5万元，则该固定资产的入账金额为（）万元。
A、56
B、58．5
C、65．46
D、67.4
第3章>
固定资产的初始计量
D
：
【解析】．
小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的，应计入取得资产的成本。
增值税小规模纳税人外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+增值税+安装人员薪酬=55+8.8+1+0.1+2.5=67.4（万元）。
8.甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：
（1）2015年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。
2015年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。
2015年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2017年4月30日，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关费用30万元。
假定不考虑
A、2400
B、210
C、1296
D、1506
第14章>
与资产有关的政府补助
出售固定资产影响当期损益=2400-（3600-3600÷
5×
2）-30=210（万元），将递延收益余额转入当期损益=2160-2160÷
2=1296（万元），2017年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506（万元）。
9.2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。
截至2018年12月20日，甲公司累计已发生成本6500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。
不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。
A、合同变更部分作为单独合同进行会计处理
B、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理
C、合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入
D、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理
识别与客户订立的合同
在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。
．
10.某情报资料研究会为民间非营利组织，按照规定每位会员每年需缴纳会费150元且无限定用途，2018年1月10日实际收到全部会员交纳的当年度会费9万元，假定该民间非营利组织按月确认收入。
则2018年该研究会的相关处理中不正确的是（）。
A、2018年1月10日实际收到当年度会费时，借记“银行存款”科目9万元，贷记“预收账款”科目9万元
B、2018年1月31日确认会费收入时，借记“预收账款”科目0．75万元，贷记“会费收入—非限定性收入”科目0．75万元
C、2018年年末，借记“会费收入—限定性收入”科目9万元，贷记“限定性净资产”科目9万元
D、2018年年末，借记“会费收入—非限定性收入”科目9万元，贷记“非限定性净资产”科目9万元
第21章>
会费收入的核算
会费收入无限定用途，应确认为非限定性收入，预收时记入“预收账款”科目，按月结转至“会费收入—非限定性收入”科目中；
2018年12月31日，要将“会费收入—非限定性收入”科目转入到“非限定性净资产”科目，选项C不正确。
11.甲公司的记账本位币为人民币，2017年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.40元人民币，款项已经支付，2017年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日即期汇率为1美元=6.30元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末因交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额为（）元人民币。
A、12600
B、10600
C、1000
D、12800
第16章>
外币交易的会计处理
甲公司期末因该交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额=2.2×
10000×
6.30-2×
6.40=10600（元人民币）。
。
（）下列各项中，关于外币财务报表折算的会计处理中不正确的是12.
A、合并财务报表中各子公司之间也存在实质上对另一子公司净投资的外币货币性项目，编制合并财务报表时，比照母公司对子公司的净投资原则处理
B、以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益
C、在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中其他综合收益项目反映
D、以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用
外币财务报表折算的一般原则
选项D，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，应当将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。
13.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1元人民币。
2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2元人民币。
不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万元人民币。
A、减少104
B、增加104
C、增加52
D、减少52
期末结存商品可变现净值=90×
6.2=558（万元人民币），期末存货成本=200×
6.1×
50%=610（万元人民币），期末存货确认资产减值损失=610-558=52（万元人民币），减少利润总额52万元人民币，选项D正确。
14.甲公司对乙公司投资占有表决权股份的80％。
当年乙公司将一批成本为80万元（未发生减值）的存货销售给甲公司，售价100万元，甲公司至年末对外出售60％。
不考虑其他因素，则在编制合并报表时，该内部交易影响少数股东损益的金额为（）万元。
0
、A．
B、4
C、2．4
D、1．6
第19章>
第4节>
编制合并利润表时应抵消处理的项目
该项交易为逆流交易，影响少数股东损益的金额=（100-80）×
（1-60％）×
20％=1．6（万元）。
15.下列各项中，关于控制的表述不正确的是（）。
A、投资方在判断其能否控制被投资方时，应该综合考虑所有相关事实和情况
B、投资方对被投资方拥有权力，并能够运用此权力影响回报金额
C、权力表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，同时要求投资方实际行使其权力
D、权力是一种实质性权利，而不是保护性权利
合并财务报表合并范围的确定
选项C，权力只表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，并不要求投资方实际行使其权力。
16.甲公司2017年2月1日开始自行研发一项非专利技术，累计发生研究支出200万元，开发支出400万元，其中符合资本化条件的支出为300万元。
截至2017年8月1日研发完成形成无形资产，甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
2017年12月31日该非专利技术可收回金额为180万元，甲公司对该无形资产尚可使用寿命进行复核，预计该无形资产尚可使用3年，预计净残值为零，继续采用直接法摊销，2018年年末该无形资产未出现减值迹象。
则该无形资产2018年12月31日的账面价值为（）万元
A、120
B、185
C、180
D、100
第6章>
使用寿命有限的无形资产摊销
2017年12月31日计提减值准备前的账面价值=300-300÷
5／12=275（万元），2017年12月31日应计提减值准备的金额=275-180=95（万元），计提减值准备后的账面价值为180万元，2018年12月31日无形资产的账面价值=180-180／3=120（万元）。
17.甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。
为了盘活存量资产，提高资金使用效率，甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。
历史上甲公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定。
甲公司应将该应收账款分类为（）。
A、以摊余成本计量的金融资产
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D、衍生金融资产
第9章>
金融资产的分类
应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
18.20X6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。
当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为5500万元。
20X6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。
20X7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，售价10000万元，增值税税额为1000万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
因出售投资性房地产而确认的其他业务收入为（）万元。
A、11100
B、1000
C、10000
D、6500
第4章>
投资性房地产的处置
万元。
10000出售投资性房地产应确认的其他业务收入为其售价．
19.甲公司为增值税一般纳税人，2×
18年3月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。
该设备购买价格为1000万元，增值税税额为160万元，支付保险费用、装卸费用5万元。
该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.2万元，发生安装工人工资等费用30万元。
假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。
A、1225
B、1055
C、1228.4
D、1058.4
该生产线的入账价值=1000+5+20+30=1055（万元）。
20.甲公司为乙公司的母公司。
2018年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项已收到；
该批商品成本为700万元，未计提存货跌价准备。
假定不考虑其他因素，甲公司在编制2018年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。
A、2000
B、2320
C、700
D、1040
第5节>
编制合并流量表时应进行抵消处理的项目
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=2000+320=2320（万元）。
21.甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70％，甲公司能够控制乙公司。
2018年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。
乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他相关因素，甲公司在编制2018年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为（）万元。
A、8
32
、C．
D、36
编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额=[240-（300-100）]-[240-（300-100）]／5×
6／12=36（万元），选项D正确。
抵销分录：
借：
营业外收入40
贷：
固定资产40
固定资产4（40／5×
6／12）
管理费用4
22.下列各项中，关于会计估计及其变更的说法不正确的是（）。
A、会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响
B、进行会计估计并不会削弱会计核算的可靠性
C、如果以前期间的会计估计是错误的则应变更原会计估计并按未来适用法进行会计处理
D、难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理
第17章>
会计估计变更的概念
如果以前期间的会计估计是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的规定进行会计处理。
23.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。
2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．7元人民币，款项已经支付，2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。
A、200
B、300
C、-300
D、-200
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交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。
甲公司期末应计入当期损益的金额=2．1×
5000×
6．4-2×
6．7=67200-67000=200（元人民币）。
24.甲企业由A公司、B公司和C公司出资设立。
协议约定，甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。
假定A公司、B公司和C公司任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。
下列项目中属于共同控制的是（）。
A、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%
B、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%
C、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%
D、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%
长期股权投资的范围
选项A，A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；
选项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；
选项C，A公司可以对甲企业单独实施控制，不属于共同控制范围；
选项D，任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75%，不属于共同控制。
25.下列各项业务中，固定资产不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。
A、固定资产毁损
B、用固定资产抵偿债务
C、对固定资产进行改扩建
D、用固定资产换入股权投资
固定资产终止确认的条件
固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。
（）下列各项中，关于或有事项的表述正确的是26.
A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务
B、预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报
C、或有事项形成的资产应当在很可能收到时予以确认
D、预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益
第12章>
或有事项的确认
选项B，在报表列报时，预计负债与或有资产不能相互抵销；
选项C，或有事项确认为资产必须同时满足三个条件：
（1）相关义务已确认为负债；
（2）从第三方或其他方得到的补偿能够基本确定收到；
（3）赔偿的金额能够可靠计量；
选项D，预计负债计量应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑预期处置相关资产形成的利得。
27.甲公司2017年年末持有乙原材料1
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