会计概念复习提纲Word格式.docx

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所有者权益：

所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

收入：

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用：

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

会计等式

1、静态会计等式：

资产＝负债＋所有者权益

2、动态会计等式：

利润＝收入－费用

3、静态与动态会计等式之间的关系

资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用，资产＝负债＋所有者权益＋利润

第二章

第一节

会计核算的基本方法

（一）、设置账户：

对会计对象的具体内容分类进行核算的方法。

（二）、复式记账：

企业每发生一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以相同的金额进行登记的方法。

（三）、填制和审核凭证：

每发生一笔经济业务，都应填制会计凭证，并经有关部门和人员审核无误后，才能作为记账依据。

可靠性、历史成本要求：

企业的财产物资应按取得时的实际成本计价。

（四）、登记账簿：

依据审核无误的会计凭证，记入相应的账簿。

帐簿：

由具有一定格式的账页所组成，连续、系统地记录经济业务的簿籍。

（五）、成本计算：

按照一定的对象归集和分配费用，计算各对象的总成本和单位成本的方法。

（六）、财产清查：

为了如实反映企业的财务状况和经营成果，对企业的财产物资、债权债务的实存数与账存数进行核对的方法。

（七）、编制会计报表

会计报表：

根据日常核算资料定期编制的，反映企业、事业单位的财务状况和经营成果及现金流量的书面文件。

第二节

会计科目：

帐户的名称。

是对会计对象的具体内容进行科学分类的项目或标志。

一、资产类：

库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、坏账准备、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、累计摊销。

二、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款。

三、共同类：

无

四、所有者权益：

实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。

五、成本类：

生产成本、制造费用

六、损益类：

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。

账户：

分类记录各项经济业务引起的会计要素增减变化的工具。

账户与会计科目的关系：

（1）、联系：

反映的内容相同

（2）、区别：

会计科目只是账户的名称，它本身并不存在结构；

账户具有一定的格式和结构。

帐户的作用：

凭证：

反映一笔经济业务

报表：

仅仅能得到期末的财务状况，及整个会计期间的经营成果，而且反映的仅为综合的数据。

系统的反映某类会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）的具体内容的发生情况、增减变动情况以及变动结果。

帐户的内容:

帐户名称、经济业务发生的日期、凭证号数、摘要、经济业务发生的金额（增加额、减少额及余额）

5、账户格式：

三栏式、数量金额式、多栏式

基本格式：

分左右两方，一方登增加，一方登减少。

教学上的格式

第三节借贷记账法

借贷记账法的概念

1、解释：

以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素的增减变动及其变动结果的复式记账方法。

2、记账方法

（1）单式记账法：

对于发生的每笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记帐方法。

（2）复式记账法：

对于发生的每笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记帐方法。

试算平衡

所有帐户借方发生额的合计数之和＝所有帐户贷方发生额的合计数之和

所有帐户借方期初余额之和＝所有帐户贷方期初余额之和

所有帐户借方期末余额之和＝所有帐户贷方期末余额之和

试算如果不平衡，则肯定有错账

试算平衡，不能肯定没有错账

第四节会计凭证

一、会计凭证

记载经济业务、明确经济责任、作为记帐依据的书面证明。

2、作用

（1）审核经济业务的依据（可靠性）

（2）登记帐簿的依据

（3）分清各有关方面的经济责任的依据

3、种类：

原始凭证（单据）、记账凭证：

收款、付款、转账、通用记账

第五节会计帐簿

会计帐簿的意义：

以会计凭证为依据，有一定格式的若干帐页组成，用于全面地、系统地、连续地记录各项经济业务的会计簿籍。

按用途分：

序时帐、分类帐、备查帐

按外表形式分：

订本式、活页式、卡片式

按格式分：

三栏式、多栏式、数量金额式

会计帐簿的登记

1、日记帐

（1）现金日记帐

依据现金收支业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。

现金日记帐依据币种不同分别设置。

现金日记帐格式：

三栏式、多栏式

三栏式：

侧重反映现金的增减变动的情况p48

多栏式：

侧重反映现金增减变动的原因

登记现金日记帐人员：

出纳

登帐方法：

依据现金收支业务发生的先后顺序逐笔登记，每日结出余数，并与实存数核对

（2）银行存款日记帐：

依据银行存款收支业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。

银行存款日记帐依据币种及存放地点不同分别设置。

银行存款日记帐格式：

侧重反映银行存款的增减变动的情况

侧重反映银行存款增减变动的原因

登记银行存款日记帐人员：

依据银行存款收支业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对帐单核对

2、分类帐

总分类帐：

三栏式

明细分类帐：

平行登记：

依据相同、方向一致、金额相等

错账更正方法：

1、划线更正法：

适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

2、红字更正法：

记账凭证应借、应贷金额正确，但会计科目错误并已登记入账（所记金额大于正确金额）。

3、补充登记法：

在记账以后如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目无误，但所填金额小于正确金额。

第六节财产清查

财产清查的意义：

财产清查是指通过实地盘点或查询核对来确定某一会计单位各项实物、货币资金、债权债务的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

1、保证会计资料的正确、真实。

2、挖掘各项财产物资的潜力。

3、改善经营管理，保护各项财产安全完整。

财产清查种类

按范围分：

全面清查、局部清查

按时间分：

定期清查、不定期清查

财产清查的方法

1、确定财产物资帐面结存数的方法

实地盘存制:

平时只登收入（借方），不登发出（贷方），期末结存通过实地盘点得到

永续盘存制：

平时逐日逐笔登记收入（借方），同时登记贷方（发出），通过帐面，可计算出财产物资的结存数。

企业采用永续盘存制也应定期或不定期的进行实地盘点。

实地盘存制与永续盘存制的比较

实地盘存制：

优点：

核算简便

缺点：

任何因管理不善造成的损失与浪费都隐含在发出存货的成本中；

不能随时提供存货增减变动的情况及变动的结果。

适用于鲜活商品的核算。

通过对帐面结存数与实际盘点数的核对，可以查明溢余或短缺的原因；

随时提供存货的增减变动情况及变动结果

核算工作量较大。

货币资金的清查方法

1、现金的清查

（1）方法：

实地盘点

库存现金、现金日记账、总账

（2）凭证：

现金盘点报告表

2、银行存款的清查

（1）方法：

与银行核对账目

银行对账单、银行存款日记账、总账

（2）核对不符的原因

记账差错或未达账项

未达账项的调整方法：

编制银行存款余额调节表

第三章货币资金

第一节库存现金

货币资金的含义：

企业在生产经营过程中，以货币形态存在的资产。

按存放地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

现金：

货币资金的重要组成部分，是存放在企业随时可以动用的那部分货币资金。

库存现金的核算包括库存现金的总分类核算与序时核算。

第二节银行存款

结算方式的种类：

支票：

单位或个人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行本票：

由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

委托收款：

收款人委托银行收取有关款项的结算方式。

银行汇票：

汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

商业汇票：

由出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

信用证：

由银行开具的以银行信用为基础的保证付款文件。

托收承付：

根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人的开户银行付款的一种结算方式。

汇兑：

汇款人委托收款银行将其款项支付给收款人的结算方式。

银行存款的序时核算：

设置银行存款日记账（按存放地点及币种不同分别设置）

银行存款的总分类核算：

1、银行存款增加的核算2、银行存款减少的核算

银行存款的清查

1、银行存款日记账与银行对账单核对

2、不符的原因：

（1）企业或银行其中一方登错账

（2）未达账项：

银行与企业之间一方已经入账，而另一方尚未入账的款项

第四章存货

存货:

指企业在正常生产经营过程中持有的以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍处在生产过程中的在产品或将在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料。

存货包括：

各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等

存货清查概述

1、存货清查目的：

保证帐实相符

2、存货清查方法：

实地盘点

3、存货清查内容：

核对存货账面结存数量和实际结存数量

查明变质毁损存货及超储积压、长期闲置、

呆滞存货的数量、规格等

4、存货清查结果的会计处理程序：

（1）根据“存货盘点报告表”将盘盈、盘亏存货列入“待处理财产损溢”，并同时调整存货账面实际价值，保证帐、实相符

（2）期末经批准后分清原因进行盘盈、盘亏的帐务处理，分清责任。

月末一次加权平均法：

加权平均单位成本=（期初结存存货实际成本+本次购入存货实际成本）/（期初结存存货数量+本次购入存货数量）

本期发出存货实际成本=本次发出存货数量X加权平均单位成本

期末库存存货实际成本=期末库存存货数量X加权平均单位成本

在产品：

制造企业正在制造、尚未完工的产品。

在产品的会计核算：

“生产成本”账户：

借方：

发生的全部直接或间接生产成本

贷方：

结转的完工产品的实际生产成本

期末余额表示尚未加工完成的在产品

“制造费用”账户：

期间发生的各种制造费用

分配结转的应由各种产品负担的制造费用

期末一般无余额

会计处理

（1）存货盘盈核算

盘盈时

借：

原材料（库存商品）

贷：

待处理财产损溢

（2）存货盘盈的处理——冲减“管理费用”

处理时

管理费用

（3）存货盘亏货毁损的核算

盘亏时：

（4）存货盘亏、损毁的处理

属于自然定额内损耗：

列入“管理费用”

属于计量或收发等人为原因造成的错误，列入“其他应收款”或“管理费用”

属于自然灾害或意外造成的，列入“其他应收款”或“营业外支出”

处理时：

其他应收款

营业外支出

第五章金融资产

第四节应收款项

应收款项是企业因出售商品或提供劳务等活动而取得的向其他企业和个人收取货币性资产、财产或者得到劳动报酬的权利。

商业折扣：

以直接扣除商业折扣后的实际成交价格加以确认。

坏账：

企业的应收帐款因各种原因无法收回或收回可能性极小的应收账款。

由此造成的损失称为坏帐损失。

确认坏帐的条件：

A、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回的应收帐款

B、债务人逾期未履行其清偿义务,超过3年仍不能收回的应收帐款。

注意：

对已确认的坏帐，并没有放弃追索权。

备抵法：

赊销业务发生当期，估计可能会发生的坏账，计入资产减值损失，形成坏账准备；

待发生坏账时冲销坏账准备，同时转销应收账款。

销售收入和与之相关的坏账损失在同一会计期间确认，符合配比会计原则，避免了企业虚增利润；

资产负债表上列示可收回的应收账款净额，使报表阅读者能了解企业真实的财务状况；

使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快企业资金周转，提高企业效益。

应收票据的核算的内容

◆企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的经承兑人承兑的商业汇票。

应收票据的账务处理

▲对于不带息票据，按照票据的面值确认。

即企业在收到应收票据时一般按应收票据的面值确认入账。

▲对于带息票据，在会计期末（主要是指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息。

预付账款

设置预付账款账户核算

[注]：

设置“预付账款”账户核算时，收到

货物应全额通过预付账款账户核算

其他应收款的概念：

企业产生的除应收票据、应收账款等以外的其他应收及暂付款项、赔款、罚款、备用金、包装物租金等。

第七章固定资产

一、固定资产的定义、确认条件与分类

（一）固定资产的定义:

固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：

第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；

第二，使用寿命超过一个会计年度。

★固定资产必须同时具备以上两个特征。

固定资产的分类

（1）按经济用途分类

◆生产经营用固定资产

◆非生产经营用固定资产

（2）按使用情况分类

◆使用中固定资产

◆未使用固定资产

◆不需用固定资产

（3）按所有权分类：

自有固定资产、租入固定资产

（4）综合分类：

分为七大类：

生产经营用固定资产

非生产经营用固定资产

租出固定资产

未使用固定资产

不需用固定资产

土地

融资租赁固定资产

外购固定资产的成本：

包括购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等=按实际支付的买价+税金+达到使用状态前的费用

投资者投入的固定资产：

应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

第二节固定资产的后续计量

固定资产折旧

◆是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统的分摊。

即：

以“折旧费”的方式计入成本费用中，从营业收入中得到补偿。

折旧：

在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

折旧方法

年限平均法。

也称直线法，它是将固定资产的折旧均衡地分摊到各使用年度一种折旧计算方法。

年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限X100%

月折旧率=年折旧率/12，月折旧额=固定资产原值X月折旧率

第三节固定资产的处置

固定资产处置的会计处理

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

第九章　流动负债

1.负债：

由过去的交易或事项引起的企业现有的义务。

　　　这种义务需要在将来以转移资产或提供劳务的方式加以清偿，导致经济利益流出。

负债的种类：

按偿还期限分为流动负债和非流动负债。

流动负债的内容和计价

具体内容：

流动负债主要产生于与生产经营有关的业务活动

Ａ、经营活动形成：

　　采购环节赊购原料或物料形成：

应付帐款、应付票据

　　发出商品或提供劳务前预收货款形成：

预收帐款

　　为生产产品而应付职工的各项费用：

应付职工薪酬、福利费等

Ｂ、收益分配形成：

应付股利（利润）

Ｃ、其他各种欠交的短期债务：

应交税金、其他应付款等

Ｄ、融资活动形成：

短期借款、应付利息

流动负债的分类：

流动负债按未来偿付金额的确定性与否分为：

A、应付金额肯定的流动负债：

应付票据、应付帐款、应付股利、预收帐款

B、应付金额视经营情况而定的流动负债：

应交税金、应付利润等

C、应付金额需予以估计的流动负债：

如承诺的质量担保等

此外，有些流动负债无从确定，如：

或有负债

我国的会计实务规定：

流动负债按未来应付的金额或面值入账

应付账款核算内容

企业因生产经营过程中赊购商品或接受劳务而发生的债务。

应付账款与其他应付款区别：

产生原因不同：

应付账款是因购销活动或劳务供应而产生，其他应付款是购销活动或劳务供应以外的事项而产生。

应付账款与应付票据区别：

形式不同：

都因购销活动或劳务供应而产生，但应付票据是一种票据款，具有承诺付款的书面证明——商业汇票

应付票据的核算内容

商业汇票:

由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的书面证明。

预收账款核算

销货单位根据合同的规定向购货单位预收的款项。

职工薪酬的内容

企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出

应交增值税

一般纳税人企业采用“购进扣税法”计算增值税额，小规模纳税人企业采用简易办法计算增值税额

第十一章所有者权益

所有者权益（股东权益）：

是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

企业的所有者对企业净资产的所有权。

实收资本：

指投资人按照企业章程，或合同、协议的约定实际投入企业的资本，是企业注册登记的法定资本总额（注册资本）的来源。

在企业注册资本全部到位的情况下，实收资本等于注册资本。

实收资本按照投资者的性质不同，可以分为国家投资、法人投资、个人投资和外商投资。

企业可以接受投资者不同形式的投资，包括货币投资、实物投资、无形资产投资和有价证券投资。

接受投资者以货币资金投入的资本

企业接受现金资产投资时，应以实际收到的金额或存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”等科目，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目：

借：

银行存款

实收资本——甲

——乙

接受非现金资产投资

企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值入账价值，

固定资产

原材料

库存商品

应交税费—应交增值税（进）

实收资本

股本

资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本公积包括：

资本（或股本）溢价、直接计入所有者权益的利得和损失等。

根据我国《公司法》等法律的规定，资本公积主要用于转增资本（或股本）。

资本（或股本）溢价：

是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。

其来源有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。

直接计入所有者权益的利得和损失：

是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向投资者分配利润无关的利得或损失。

留存收益：

是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两部分。

盈余公积：

是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，是有指定用途的留存收益。

盈余公积的核算

企业应通过“盈余公积”科目，核算盈余公积的提取、使用等情况：

盈余公积——法定盈余公益金——任意盈余公积

第十二章收入

特征：

1．收入是企业日常活动形成的经济利益流入。

☆收益：

是指会计期间经济利益的增加，其表现形式为：

因资产的流入或增加、负债的减少而导致的权益的增加，但不包括由于投资者出资而引起的权益的增加。

★收益包括：

收入和利得

☆利得：

是指收入以外的其他收益，通常从偶发的经济业务中取得，属于那种不经过经营活动就能取得或不曾期望获得的收益，也会导致所有者权益增加。

如：

他人的赠与、固定资产的处置收入、财产物资的盘盈等。

2．收入会导致所有者权益增加，但与所有者投入资本无关。

收入的分类

按收入的性质分类：

1．销售商品收入。

企业通过销售商品而取得的收入。

2．提供劳务收入。

企业通过提供劳务而取得的收入。

3．让渡资产使用权收入。

企业通过让渡资产使用权而取得的收入。

4.建造合同收入。

按日常活动在企业的重要性划分：

1.主营业务收入2.其他业务收入

收入的确认与计量

（一）商品销售收入的确认与计量

★确认收入的5个基本条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。

（3）收入的金额能够可靠计量。

（4）相关的经济利益很可能流入企业。

（5）相关的成本能够可靠计量。

第二节主营业务收入

一、主营业务收入的核算内容

1、主营业务收入

2、主营业务成本

3、销售费用

4、营业税金及附加

二、商品销售收入的