企业制度分步成本会计制度Word文档下载推荐.docx

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5.X公司各类成本或费用，概依权责基础制列账。

6.成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账和制造费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户的统制。

7.本X公司产品数量和成本金额的计算，壹律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。

8.本X公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：

（1）生产过程中，不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。

（2）生产过程中，因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，壹概以非正常损失处理。

第二条材料管理

1.材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等的处理，悉依本X公司材料管理办法办理。

2.成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。

其分录为，借：

“原物料”；

贷：

“应付账款”，且将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。

3.各单位领用材料时，应填发“领用单”，注明领料单位、品

签发人

责任人签名

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名、规格、用途，且经主管签章后，方得向仓库领料。

仓库根据领用单发料，发料数量不得超过核准的数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用）。

4.领用单壹式三联，第壹联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。

成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。

且编制传票，其分录为，借：

“在制品——直接材料”“制造费用——间接材料”；

“原料”或“物料”，且据以登录“材料明细分类账”各该账户的发出数量栏。

5.材料领用的计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：

（上月底结存总价＋本月份进料总价）÷

上月底结存数量＋本月份进料数量）＝本月份单价

6.计入产品成本的材料分为：

（1）直接材料：

凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。

（2）间接材料：

凡间接用于产品制造，但且非形成产品本质；

或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。

7.材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。

盘点时应填制“盘点单”三联，第壹联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。

成本科应于盘点后15日内，编制“材料差异报告表”三联，第壹联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制传票的凭证，且登录（材料明细分类账）。

8.材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，且由上级主管追究责任。

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9.“材料明细分类账”和“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。

但于月底，成本科应和会计科对账核符后，始得开始结算材料的单位成本。

第三条人工费用管理

1.人工系指直接或间接参加生产，而支付的壹切报酬而言。

管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。

2.计入产品成本的人工可分为：

（1）直接人工：

凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本内者，皆属于直接人工。

（2）间接人工：

从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。

3.厂务部应设置“出勤卡”，每人每月壹张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。

壹份送成本科，壹份由领款人签章存于人事科。

且于翌年1月30日编妥扣缴凭单后送会计科。

4.本X公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税的依据。

于每次付薪时依法扣缴所得税，且于次月10日前缴纳稽征机关。

5.成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，且编制传票。

“在制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷：

“应付费用”。

且登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。

第四条制造费用管理

1.制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的壹切其他费用。

包括间接材料、间接人工及其他费用等。

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2.为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用和分摊费用。

凡厂务部及技术部门的制造费用，壹概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。

各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。

凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。

3.制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，且分别归纳于应行负担的部门。

凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；

凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各产品中。

4.凡非按月发生，而其效用及于全年；

或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额，且列入制造费用项下。

其传票分录为，借：

“×

×

费用”，贷：

“暂估应付款”。

5.费用分摊的基础依下列方式办理：

服务部门费用以下列基础摊入各成本中心

（1）供电费用：

按各成本中心实际耗用电度分摊。

（2）给水费用：

按各成本中心实际耗用水量分摊。

（3）供气费用：

按各成本中心实际耗用蒸气量分摊。

（4）原动力费用：

按各成本中心的机器使用空气压量分摊。

（5）厂务部门及其他辅助部门的费用：

按各成本中心员工人数分摊。

6.成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。

按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容和确实数字，其传票分录为，借：

“在制品”，贷：

“制造费用”。

且登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。

7.前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。

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第五条成本簿记制度

1.生产部应于次月3日前，分别呈送下列生产月报表。

包括：

制壹科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。

之上各报表壹式二联，第壹联自存，第二联送成本科。

2.成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。

3.成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”，计算制成品及在制品的单位成本及总成本，且编制“成本计算表”。

4.成本科再根据会计科编制的销货明细表编制“产品规格类别损益表”。

5.成品的单位成本采加权平均法。

其公式为：

（上月底结存总金额＋本月生产总金额）÷

（上月底结存量＋本月总生产量）

6.成本科根据成本计算表编制传票。

“制成品”，贷：

“在制品”。

且登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。

7.成本科根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。

“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”，贷：

“制成品”。

8.成本科于每月结算完竣后，应将其有关的成本报表汇送会计科，汇订财务报表用。