会计初级职称实务第二章同步练附答案Word文档格式.docx
《会计初级职称实务第二章同步练附答案Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计初级职称实务第二章同步练附答案Word文档格式.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264
B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264
C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264
D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64
7.某企业于2011年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4％，自发行日起计息。
假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2012年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。
A.8000
B.8160
C.8320
D.8480
8.某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：
增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。
上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。
A.5
B.15
C.50
D.185
9.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。
A.库存现金
B.银行存款
C.财务费用
D.应付利息
10.某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（）。
A.营业外支出
B.固定资产清理
C.营业税金及附加
D.其他业务成本
11.某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；
12.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17％。
共有职工500人，每人发放一台。
则计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。
A.117000
B.75000
C.100000
D.92000
13.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1000元/台，市场售价为2000元/台（不含增值税）。
则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。
A.40000
B.23400
C.43400
D.46800
14.下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是（）。
A.通过“应付利息”科目核算
B.通过“应付票据”科目核算
C.通过“应付账款”科目核算
D.通过“其他应付款”科目核算
三、判断题
1.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。
（）
Y.对
N.错
2.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
3.应付职工未按期领取的工资应该通过“其他应付款”科目核算。
4.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。
因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
5.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。
企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。
6.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为负债。
N.错
四、计算题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2011年10月的交易或事项如下:
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。
（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。
（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。
（4）将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人100名，行政、管理人员20名，销售人员50名。
每台电视的市场销售价格为1万元，实际成本为0.7万元。
（5）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。
（6）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。
（7）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。
要求：
编制甲公司2011年10月上述交易或事项
（1）～（7）的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
2.某企业2011年发生下列经济业务：
（1）1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%（实际利率与合同利率一致），合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。
该工程从2011年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。
（2）经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率与票面利率一致），期限5年的债券10000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。
该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。
该企业按年计提债券利息。
该项目将于2013年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。
（1）编制取得长期借款及计提2011年利息的会计分录；
（2）编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。
（应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示）
3.鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2010年10月的交易或事项如下:
（4）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。
（5）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。
（6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。
编制鑫鑫公司2010年10月上述交易或事项
（1）～（6）的会计分录。
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。
2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。
货款尚未支付。
（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
该批商品的实际成本是80万元。
（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。
（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
编制上述业务
（1）～（5）的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
一、单项选择题
1
[答案]：
C
[解析]：
企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。
[该题针对“利息的处理”知识点进行考核]
2
预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。
[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]
3
现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
[该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核]
4
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
5
B
本题考核增值税的处理。
企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
6
收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。
[该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核]
7
D
应付债券账面余额＝8000[面值]＋8000×
4％×
1.5[应计利息]＝8480（万元）。
[该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核]
8
本题考核其他相关税费的核算。
房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。
因此应计入到管理费用中的金额=10+5＝15（万元）。
[该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核]
9
企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；
通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
[该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核]
10
企业出售不动产应交的营业税，应借记"
固定资产清理"
科目，具体的会计处理为：
借：
固定资产清理
贷：
应交税费——应交营业税
[该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核]
11
12
A
本题考核应付职工薪酬的核算。
本题的分录是：
管理费用 117000
应付职工薪酬 117000
应付职工薪酬 117000
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
主营业务成本 75000
库存商品 75000
13
企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。
实际发放时：
应付职工薪酬46800
主营业务收入40000（20×
2000）
应交税费——应交增值税（销项税额）6800（40000×
17%）
同时结转成本：
主营业务成本20000
库存商品20000
14
应付票据的利息通过“应付票据”科目核算，不通过“应付利息”科目核算，要注意它的特殊性。
[该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核]
二、多项选择题
AD
选项B，融资租入固定资产时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础确定入账价值；
选项C，计入固定资产成本。
[该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核]
ABD
预付账款属于流动资产。
[该题针对“负债的确认”知识点进行考核]
ABC
应付票据属于流动负债。
ACD
选项B应该通过“应交税费”科目核算。
[该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核]
选项
A
B.D为视同销售行为，因而应记增值税销项税额；
选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
[该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核]
CD
选项A应计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额），增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。
选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；
选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算；
选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算；
选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。
通过应付职工薪酬科目核算。
会计分录如下：
管理费用234（100×
1.17×
2）
应付职工薪酬234
主营业务收入200（100×
应交税费——应交增值税（销项税额）34
主营业务成本120（100×
1.2）
库存商品120
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
N
本题考核消费税的核算。
企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
Y
本题考核职工薪酬的核算内容。
企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
应付职工未按期领取的工资应通过“应付职工薪酬”核算。
应将其记入“应收账款”科目的贷方。
[该题针对“应付股利的处理”知识点进行考核]
本题考核应付职工薪酬的相关核算。
（1）借：
管理费用6
贷：
应付职工薪酬——工资6
（2）借：
管理费用10（0.4×
25）
应付职工薪酬——非货币性福利10
应付职工薪酬——非货币性福利10（0.4×
25）
累计折旧10
（3）分配职工工资
生产成本625
制造费用75
管理费用100
销售费用50
应付职工薪酬——工资850
（4）
生产成本117
管理费用23.4
销售费用58.5
应付职工薪酬——非货币性福利198.9
主营业务收入170
应交税费——应交增值税（销项税额）28.9
主营业务成本119
库存商品119
（5）借：
应付职工薪酬——工资4
应交税费——应交个人所得税4
（6）借：
应付职工薪酬——职工补助5
库存现金5
（7）借：
其他应收款4
[答案]
（1）长期借款业务有关的会计分录：
2011年1月1日取得借款：
银行存款800000
长期借款800000
12月31日计提利息=800000×
10%=80000（元）
在建工程80000
应付利息80000
（2）发行债券业务有关会计分录：
2011年4月1日收到发行债券价款：
银行存款1000000
应付债券——面值1000000
12月31日应计提债券利息=1000000×
8%×
9/12=60000（元）
在建工程60000
应付债券——应计利息60000
[该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核]
（1）
（2）
生产成本——工资625
制造费用——工资75
管理费用——工资100
销售费用——工资50
（5）
（6）
（1）购入设备
固定资产40
应交税费——应交增值税（进项税额）6.8
应付账款46.8
（2）在建工程领用生产用库存原材料
在建工程5.85
原材料5
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.85
（3）销售商品
应收票据117
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
主营业务成本80
库存商品80
（4）盘亏原材料
待处理财产损溢2.34
原材料2
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34
（5）缴纳增值税
应交税费——应交增值税（已交税金）15
银行存款 15
升级会员 