内控稽核制度文档格式.docx

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树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风

险管理系统，对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。

．

（七）内部报告。

建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，

及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

第五条建立内部审计制度，对本单位的财务收支活动进行严格的审

计监督。

第六条按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加

强对合同、印章和密押的管理。

第七条预算控制制度

（一）预算编制的原则、程序、方法

1、预算编制的原则

（1）综合预算原则。

将部门所有财务收支全部纳入预算，实行统一管

理，统筹安排，统一编制，捆绑使用，综合平衡。

医院根据单位总体发展

规划和年度事业发展计划，按照有关规定将组织的各项收入及安排的各项

支出全部纳入单位预算，统筹安排医院的各项收支。

（2）零基预算原则。

取消基数加增长的预算编制办法，主要根据部门

和单位的年度行政任务或事业发展计划编制和核定部门支出预算。

（3）统筹兼顾原则。

各单位在编制部门预算时必须按照“保工资、保

运转、保稳定、促发展”的要求，首先保人员工资发放、机构正常运转，

其次保重点建设项目和单位债务偿还支出，最后在有余地的情况下才能安

排干部职工的各项奖励福利支出。

（4）量入为出原则。

根据《预算法》的有关规定，实事求是编制收入

预算，严格控制基本支出范围和开支标准，确保预算收支平衡，不列赤字。

（5）定额管理原则。

就是在定编、定员的基础上实行对人员经费和公

用经费的定额管理。

对人员经费的管理采取“超编按编制、缺编按实有”

的方法；

对公用经费的定额管理采取“分类分档”的办法制定不同的综合

定额标准，取消原预算安排中明确的税收收入预算定额和政府非税收入预

算定额，使公用经费标准定额的制定更加合理、规范和科学。

（6）调剂平衡原则。

对各县直单位组织的政府非税收入视同税收收入

捆绑编制预算，各单位不再按照组织政府非税收入50％的比例编制支出预

算，政府非税收入的安排视单位工作开展情况以及核定的定额标准安排支

出。

对有事业经营收入的单位（主要指县医院、中医院、疾病控制中心和

妇幼保健中心、血站）参照政府非税收入管理,按照不超过经营收入总额

90%的比例编制支出预算。

（7）厉行节约原则。

进一步贯彻执行《县人民政府关于在全县开展增

收节支工作的意见》（余府发[2005]15号），提高对增收节支工作的认识，

继续发扬勤俭节约、艰苦奋斗的优良传统，做到“少花钱、多办事、办好

事”，严禁超预算、超计划用款和铺张浪费。

（8）节支偿债原则。

对有债务的部门和单位，必须建立正常的偿债机

制，在预算确保工资发放和基本运转的情况下，首先确保有计划地安排预

算单位偿债支出，以逐步减轻债务压力，增强政府信誉，防范财政风险。

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2、程序

（1）人员组成。

由单位负责人全面负责、财务部门牵头、各部门参

与和分工合作。

（2）按照主管部门确定的预算编制程序编制医院年度预算。

3、方法

一般采用零基预算的编制方法。

但对不同项目，也可采用不同的预算

编制方法。

（二）预算的调整

医院年度预算一经批复，一般不予调整。

因政策变化、人员变动、突

发事件等客观原因对预算执行有较大影响的预算调整事项须报经主管部门

批准。

具体审批办法按照上级预算编制管理的有关规定执行。

（三）预算分析

定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中存在的问题，提出改进

的建议，确保年度预算的完成。

第八条收入控制制度

（一）建立会计、出纳、收费人员及相关人员的岗位责任制，明确相

关岗位的职责和权限。

（二）合理设置岗位，加强制约和监管。

确保提供服务与收取费用、

价格管理与价格执行、收入票据由财务部门统一保管与使用、及时进行票

据缴销、办理退费与退费审批、收入经办与收入稽核等不相容职务相互分

离。

（三）收入的取得必须符合国家有关法律法规和政策规定。

取得的各

项收入必须开具统一规定的票据。

严格按照医院财务会计制度规定确认、

核算收入。

（四）各项收入由财务部门统一核算、统一管理。

其他任何部门和个

人不得收取款项，严禁设立账外账。

（五）制定收入管理业务流程，重点控制门诊和住院结算收入。

1、在收入票据管理人员处限量领取收入票据。

2、在当日规定时间内，门诊、住院收费人员将当日收入结算单及银

行进账单上缴出纳人员，并办理交接手续。

3、出纳人员按实登记门诊、住院票据收入销号登记本，由出纳每天

销号，双方钱款交接后签字确认。

4、门诊、住院收费人员凭销号登记本领取收入票据。

票据须依照号

码连续使用，出纳人员根据存根号码核对。

（六）结算起止时间控制。

门诊收入、住院收入每日按时缴存银行、

每月结算时间为每月最后一天。

第九条收费价格管理制度

（一）严格执行规定的医疗服务项目及其收费标准和药品价格，确保

相应的服务内容、服务规范和服务质量。

严禁自立项目、超标准、分解项

目收费及重复收费，坚决杜绝各种乱收费、乱加价行为。

（二）健全医疗服务和药品价格管理制度。

设置专（或兼）职物价管

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理人员，制订必要的管理办法，完善收费价格管理监督机制。

（三）对于新增的医疗服务项目，按照有关规定实行项目价格申报审

批制度。

（四）实行医院医疗服务和药品价格公示制度、门诊、住院费用结算

清单制度，自觉接受社会和群众监督。

第十条收费票据管理制度

（一）财务部门是收费票据管理的职能部门，统一负责收费票据的申

印、购领、保管、发放与核销。

其他任何部门不得自行印、购收费票据和

结算凭证。

（二）收费票据的申购按规定统一在财政局购买。

（三）按照内部牵制和定量控制的原则，财务部门指定专人负责收费

票据管理工作。

设置专门的票据库房，建立票据的入库、领用、结存登记

制度。

定期与领用部门、人员核对收费票据的领用缴销情况，及时催交长

期未缴销的收费票据。

（四）医院领购的票据严格按照规定的项目和收费范围限于本单位内

使用。

各类票据不得混用。

不得擅自相互转移、借用、代开和转让票据。

（五）健全票据领用、缴销手续。

票据领用人员必须是财务部门指定

的收费人员。

票据领用时，必须详细登记票据名称、起止号码、领取日期，

由领用人、发放人分别在登记簿上互相签字；

计算机票据则由专人将领用

票据输入计算机，由领用人使用。

票据缴销时，及时在登记簿上注明缴销

日期和号码。

（六）对财务部门出纳人员使用的财政收入票据，由会计对出纳人员

使用的收入票据进行逐页核销工作，并进行缴销登记。

（七）对使用过的保存时间在规定年限以上的或尚未使用但已不再使

用的票据的销毁，书面报请主管部门批准。

任何单位及个人不得自行销毁。

（八）病人出院时，收费结算人员向病人收回预收医疗款临时收据。

病人若遗失临时收据，收费结算人员应要求病人出具相关遗失证明，方可

冲抵医药费用。

病人若遗失医药费收据，财务部门应凭据病人的相关证明

提供收据复印件。

第十一条退费管理制度

（一）建立退费审批制度。

由有关临床医技等业务部门提交退费申请，

交收费。

特殊情况需由财务负责人或单位负责人审批。

（二）退费申请者必须向收费人员提供原缴费凭证，审批手续齐全后

方可办理退费。

（三）收费人员在办理退费时必须核对原始凭证和原始记录。

退费工

作完成后，做好相关凭证的保存和归档工作。

第十二条支出管理控制制度

（一）健全支出管理制度和岗位责任制。

严格执行一支笔签字，相关

人员必须签署支付性质及签名，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保

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支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容

职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

（二）各项支出必须符合国家有关财经法规和制度。

按照医院财务会

计制度的规定确认、核算支出。

医院不得由同一部门或个人办理支出业务

的全过程。

（三）各项支出必须按照医院年度预算计划，实行归口管理。

财务部

门将审批的年度预算支出计划分解下达到各相关部门，相关部门按照确定

的支出计划执行。

（四）制定支出及成本费用的申请、审批、审核、支付程序等制度。

按照有关要求确定并执行开支范围及标准。

明确支出及成本费用审批权限、程序、责任和相关控制措施。

审批人

必须在授权范围内进行审批，经办人必须按照审批意见办理。

（五）建立重大经济事项集体决策与责任追究制度。

医院重大经济事项

的支出，组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批，必要时召开

职工代表大会审议通过。

（六）建立支出审批责任追究制度。

各部门对经费支出严格把关，对

支出款项的真实性、合法性负责。

凡计划不当由申请部门负责，采购不当

由采购部门负责，管理不当由使用部门负责，审批不当由审批人员负责，

手续不全而给予支出报销的由财务部门负责，并纳入医院内部绩效考核。

（七）建立支出核算控制制度。

医院建立和规范成本核算的程序和方

法，建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系，客

观评价经营成果和经营行为，提高医院经营质量。

第十三条货币资金管理控制制度

（一）货币资金是指现金、银行存款、有价证券。

（二）必须按照《会计法》规定，确保不相容职务相互分离，合理设

置岗位，加强制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、票据管理、会计档案

保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资

金业务的全过程。

（三）办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。

门诊和

住院收费人员应具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。

（四）按照规定的程序办理货币资金收入业务。

货币资金收入必须开

具收款票据，门诊、住院结算人员必须在当日内将收入及时缴存银行收入

帐户，并将银行现金缴款单交给出纳，办好交接手续，保证货币资金及时

完整入帐。

（五）货币资金支付程序

1、支付申请。

用款人应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、

预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明及计算依据。

2、支付审核。

财务部门负责对批准的货币资金支付申请进行审核，

审核批准范围、权限、程序是否符合规定；

手续及相关单证是否齐备；

金

额计算是否准确；

支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章付

款。

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3、支付审批。

单位负责人及其他职能部门责任人分别根据其职责、

权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付申请，

审批人应当拒绝批准。

4、支付结算。

出纳人员根据审批手续齐全的支付申请，按规定办理

货币资金支付手续，及时登记现金日记账和银行存款日记账。

签发的支票

要进行备查登记。

（六）按照国务院批准施行的《现金管理暂行条例》的有关规定办理

现金的收支业务。

不属于现金开支范围的业务要通过银行办理转账结算。

实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，

不得坐支。

（七）按照中国人民银行印发的《支付结算办法》等有关规定加强银

行账户的管理。

严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；

定期检

查银行账户的使用情况；

加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节

的管理与控制。

严禁出借银行账户。

（八）加强银行存款对账控制。

由出纳和会计人员每月核对银行账户，

并编制银行存款余额调节表。

调节不符的查明原因，对长期未达的账项及

时向有关负责人报告。

（九）加强银行预留印签的管理。

医院财务专用章必须由专人保管；

个人印章由本人或其授权人员保管；

因特殊原因需他人暂时保管的必须有

登记记录。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需由有关负责人签字或盖章的经济业务，必须履行签字或盖章

手续。

（十）加强对与货币资金相关票据的管理。

除按收费票据管理制度规

定外，对办理银行业务的各种相关票据，要专设登记簿记录，财务部门指

定专人定期审核，防止重要空白票据的遗失和盗用。

（十一）加强对现金业务的管理与控制。

门诊、住院结算人员必须每

天足额上缴所收取的现金，出纳人员应每日登记日记账，每日核对库存现

金，编制货币资金日报表，日清日结。

（十二）建立货币资金盘点核查制度。

财务部门在每月核签银行对账

单时，要和银行日记账及银行存款余额调节表进行核对。

抽查出纳、门诊、

住院结算人员的库存现金、门诊和住院备用金是否相符。

第十四条药品及库存物资管理制度

（一）建立药品及库存物资内部管理制度和各类管理人员的岗位责任

制。

明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订

立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不

相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

医院不得由同一部

门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

（二）药品及库存物资管理流程

1、计划编制。

药品和物资管理部门必须按照年度财务预算计划和实

际工作进度编制采购、供应计划，送财务部门备案。

按照计划进行采购，

如遇特殊情况需调整计划必须提出申请，经批准后方可实施。

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2、审批程序。

药品及库存物资按计划进行采购时必须提出申请，由

单位负责人审批。

大宗超计划物资采购的审批，由医院决策层集体讨论决

定。

3、采购管理

（1）药品及库存物资必须由单位统一采购。

属于政府采购和药品集

中招标采购范围的，按有关规定执行。

（2）批量采购招标由采购、财务、审计、归口管理和使用等部门共

同参与。

（3）小额零星采购由经授权的部门进行采购，并对价格、质量、供

应商等有关内容进行审查、筛选，按规定程序审批。

4、验收入库。

药品及库存物资采购入库时，归口管理部门及库房验

收人员必须按照采购合同的约定，对物资品种、规格、数量、质量和其他

相关内容进行验收并及时入库。

所有药品及库存物资必须经过验收入库后

方能领用。

不经验收入库，不得办理资金结算。

会计核算期末时，对物品

已到而发票未到的，可暂估入账，待次月收到票据时据实调整。

5、领用手续。

药品及库存物资的储存和保管实行限制接触控制，指

定专人负责领用。

管理部门要结合具体实际，制定使用部门领用限额或定

额标准；

使用部门领用人按限额或定额填制领用单，经使用部门负责人审

批后方可领用。

超限额或定额领用的，必须经单位负责人审批。

（三）财务部门会同管理部门根据药品及库存物资的用量和性质，制

定安全库存量和储备定额，具体定额标准由主管部门确定。

（四）加强药品及库存物资的核对管理。

财务部门定期与管理部门核

对账目，保证账账、账实相符。

（五）建立高值耗材使用辅助账，制定高值耗材的采购、领用等各项

管理制度。

（六）建立药品及库存物资的缺损、报废、失效的控制制度和责任追

究制度。

药品及库存物资缺损、报废、失效的，由管理部门填列详细清单，

说明报废原因，报单位负责人审批。

对由于人为原因（如保管不当、积压

重复、霉烂等）造成损失的，追究保管人员的责任。

（七）建立药品及库存物资定期盘点制度。

库房盘点不得少于每年一

次。

盘点时，财务等相关部门派员监督盘点。

第十五条固定资产管理控制制度

（一）健全固定资产管理制度和岗位责任制。

明确相关部门和岗位的

职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置申请

与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理

设置岗位，加强制约和监督。

（二）根据国家有关规定和本院实际情况，制定固定资产管理实施细

则。

（三）固定资产管理业务流程

按照年度预算计划安排，编制年度固定资产购置计划，

报财务部门备案。

如遇突发情况需追加计划，必须提出书面申请，经单位

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负责人批准后方可执行。

按计划购置固定资产时，须由资产管理部门提出申请，

按审批权限规定审批。

对大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

3、购建控制

（1）建立固定资产购建论证制度。

按照规模适度、科学决策的原则

进行立项。

项目预算必须有财务、审计部门参与，加强项目的可行性论证。

（2）固定资产购建时，由资产管理、使用、财务、审计等部门共同

参与。

对大批同类物资、仪器设备的采购，按照有关规定进行招标采购。

4、验收控制。

取得固定资产时，要组织有关部门及专业人员进行验

收。

验收人员在相关单据上签字，验收合格后方可交付使用，并及时办理

结算，登记固定资产帐卡。

5、建立固定资产三级账卡制度。

财务部门设置固定资产总分类账，

控制固定资产总额；

资产管理部门设置固定资产明细账，进行数量、金额

核算，同时按设备品名记载使用部门配置情况；

使用部门在办理固定资产

领用、调拨、报损手续时，由资产管理部门在登记卡上记录财产增减情况，

并在本部门建立相应的数量台账。

财务部门与资产管理部门、资产管理部

门与使用部门定期进行核对，保证账账、账卡相符。

（四）固定资产维修保养制度。

指定专人定期检查、维修和保养大型

医疗仪器设备，并作好详细记录。

严格控制固定资产维修保养费用。

（五）对固定资产变动的控制，如对外投资、出租、出借，以及固定

资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废）等，按了国

家有关规定办理。

（六）建立固定资产清查盘点制度。

每年至少进行一次固定资产清查。

要明确清查盘点的范围、组织程序和期限。

清查盘点时，财务、审计等部

门派员监盘。

盘点结束后，按规定程序调整账目，保证账、卡、物相符。

第十六条工程项目控制制度

（一）工程项目决策控制。

按照决策科学化、民主化的要求，采取专

家评审、民主评议结果公示等各种方式广泛征求有关各方意见，实行集体

决策。

决策过程要有完整的书面记录。

决策程序为：

预可行性研究——专

家评审——职代会讨论——决策层意见，确保工程项目决策科学、合理。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

（二）健全工程项目财务管理制度。

对工程项目的管理人员，制定岗

位责任制度，明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议、可行性研

究与项目决策，概、预算编制与审核，项目实施与价款支付，竣工决算与

竣工审计等不相容职务相互分离，加强制约与监督。

（三）建立工程项目相关业务授权批准制度。

由决策层授权单位有关

负责人在职责范围内负责工程项目的相关业务。

对于工程项目的其他管理

人员，由被授权人明确规定其职责范围和工作要求，严禁XX的机构

或人员办理工程项目业务。

（四）严格按照基本建设程序，即项目建议书――可行性研究――初

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步设计――施工图设计――开工――竣工验收的程序实施工程项目建设。

（五）工程项目概预算的审核控制，由审计或财务部门组织人员进行，

重点审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、

完整、准确，审查结果备案存查。

（六）工程项目质量控制

1、工程项目质量建立法人负责制，工程项目授权负责人向单位法定

负责人负责。

2、所有工程项目的代理机构、勘察、设计、施工、供货等实行招投

标制，按照《招投标法》、《政府采购法》等规定组织实施。

招投标结果的

确定有单位负责人、审计、财务部门和上级相关部门共同参与，确保招投

标工作公平、公开、公正。

3、工程项目监理和工程合同管理控制。

工程项目开工前，建设单位

要邀请相关监理机构进行项目监理，签订项目监理合同，规定其相应的职

责、权力和责任。

工程项目管理人员严格对照工程项目合同加以管理，对

工程项目进度、质量要求加以控制。

（七）工程项目价款支付控制。

工程项目管理人员严格按工程进度或

合同约定支付价款。

工程项目财务人员严格审核，规定限额内的工程项目

价款支付由被授权人审批。

工程项目价款支付时，必须取得收款方合法票

据；

支付工程项目价款一律采用银行结算，严禁用现金支付工程项目价款。

对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提

供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支

付价款。

（八）竣工决算控制

1、竣工清理。

按照竣工清理的有关规定做好各项清理工作。

清理工

作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘

点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。

逐项盘点

核实各种材料、设备、器具等，填列清单，妥善保管，或按国家规定进行

处理，任何