资格考试最新会计考试注册会计师考试增值税法练习3最新整理文档格式.docx

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D．12月份

3．某工业企业系一般纳税人，于19xx年3月份发出一批材料委托某企业加工，该批货物于4月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票，发票中注明加工费20万元，增值税税款3.40万元；

5月份企业将上述货物部分地投入使用；

6月份企业付讫上述货物的加工费和税款。

此项税款可作为该企业（）的进项税额申报抵扣。

A．3月份

B．4月份

C．5月份

D．6月份

4．下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）税的是（）。

A．有出口经营权的生产企业

B．无出口经营权的生产企业

C．有出口经营权的外贸企业

D．无出口经营权的一般商留企业

5．对出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的特准退税货物出口的，其出口应退增值税的计算办法是（）。

A．应退税额=普通发票所列含税金额×

征收率

B．应退税额=普通发票所列含税金额×

退税率

C．应退税额=普通发票所列含税金额/（1+征收率）×

D．应退税额=普通发票所列含税金额/（1-征收率）×

6．对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的外贸企业，其出口货物应退增值税的计算公式是（）。

A．应退税额=出口货物数量×

加权平均进价×

税率

B．应退税额=出口货物数量×

C．应退税额=出口货物销售额×

D．应退税额=出口货物数量×

（售价-加权平均进价）×

7．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。

A．合同约定的收款日期

B．收到第一笔货款的当天

C．收到全部货款的当天

D．发出商品的当天

8．增值税纳税人以一个月为一期缴纳税款的，应自期满之日起（）日内申报纳税

A．5

B．10

C．15

D．30

9．纳税人进口货物应纳的增值税税款，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（）日内缴纳。

B．7

C．10

D．15

10．纳税人采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式销售货物的，其增值税专用发票开具时限为（）。

A．货物发出的当天

B．采用预收货款方式的，为收到预收款的当天；

采用托收承付、委托银行收款方式的，为货物发出的当天

C．采用预收货款方式的，为货物发出的当天；

采用托收承付、委托银行收款方式的，为办妥托手续的当天

D．收到货款的当天

二、多项选择题

1．下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。

A．典当业的死当物品销售

B．银行销售量金银的业务

C．邮政部门销售集邮商品

D．经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费

2．下列纳税人，不属于增值税一般纳税人的有（）。

A．年应税销售额款超过小规模纳税人标准的商品零售企业

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位

C．不经常发生增值税行为的企业

D．专门销售免税物的企业

3．根据现行制度规定，自19xx年8月1日起，下列货物销售行为中，其增值税征收率由6%调低至4%的有（）。

A．寄售商店代销寄售物品

B．典当业销售死当物品

C．销售旧货

D．经有权机关批准的免税商店零售免税货物

4．纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。

但价外费用不包括（）。

A．向购买方收取的销项税额

B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C．承运部门将运费发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转义给购买方的代垫运费

D．承支部门将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发标立竿见影购买方收取的代垫运费

5．单位和个体经营者销售自己使用的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

但必须同时具备（）条件。

A．属于增值税应税项目所用固定资产

B．属于企业固定资产目录所列货手

C．企业按固定资产管理，并确已使用过的货物

D．销售价格不超过其原值的货物

6．下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额或应纳税额的有（）。

A．将购进的货物无偿赠送给他人

B．将购进的货物分配给职工

C．将委托加工收回的货物用于本企业在建工程

D．将自制的货物用于对外投资

7．一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。

计算抵扣进项税额据点依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（）。

A．运费

B．建设基金

C．装卸费

D．保险费

8．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生苦难肼项税额中抵减出来的有（）。

A．在产品、产成品发生非正常损失

B．将自制货物用于本单位在建工程

C．将委托加工收回的货物用于个人消费

D．将购进货物用于集体福利设施

9．下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（）。

A．一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用，不得计算进项税额抵扣

B．一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税税额不得作为进项税额抵扣

C．一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额，不得从销项税额中抵扣

D．一般纳税税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进项退出或折让当期的进项税额中扣减

10．下列各项中，免征增值税的有（）。

A．各类药品、医疗器械

B．向社会收购的古书和旧书

C．科学研究、科学试验和教学用的仪器、设备

D．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

三、判断题

1．企业租凭或承包给他人经营的，仍以原出租或发包企业为增值税的纳税人。

（）

A.正确

B.不正确

2．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳税款一律由购买者代扣代缴。

3．对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计税。

4．纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；

如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

5．纳税人为鼓励购货方及早偿还货款，协议许诺给予购货方的销售折扣，可以从销售额中减除，扣减折扣发生期的销项税额。

6．一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%原扣除率计算进项税额抵扣。

7．专门从事废旧物资经营的一般纳税人收购废旧物资，不能取得增值税专用发票的，准予根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依照10%的扣除率计算抵扣进项税额。

8．增值税一般纳税人发生的混合销售行为或兼若非应税劳务行为被确定为一并征收增值税的，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，但混合销售行为或兼营行为涉及的非应税劳务所耗用的购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

9．一般纳税人将自制货物用于本单位在建工程、集体福利或个人消费的，应视同销售货物计算销售税额；

同时，应将用于上述项目的自制货物所耗用的购进货物的划项税额，从发生期进项税额中抵减出来。

10．对于一般纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税的，都将被认定是偷税行为，并按偷税予以处罚。

B.不正确

主观试题部分

四、计算题

1．某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂19xx年9月份发生的经济业务如下：

（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票，价款为140000元，增值税税款为18200元；

该批小麦已验收入库。

（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为70000元。

该批小麦已运抵企业并验收入库。

（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180000元；

销售挂面5万公斤，专用发票中注明的销售额为60000元；

销售食用植物油2万公斤，专用发票中注明的销售额为100000元。

请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额。

2．某零售商店系一般纳税人，主要从事各类商品的零售业务，该商品19xx年9月份发生的有关业务如下：

（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40000元，增值税税额为6800元。

款项已付讫，商品已验收入库。

（2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200000元，增值税税额为34000元。

商品已运抵商店，货款未付。

（3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票中注明的金额为10600元。

款项已付讫，商品已运达商店。

（4）购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5850元，款项已付，设备已投入使用。

（5）采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3510元，收购旧货物的金额为1170元。

（6）零售其他商品，零售金额为70200元。

已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入：

各种商品增值税税率均为17%；

上月留抵进项税额1200元。

请根据税法规定，该商店本期应纳的增值税税额。

3．某外商投资企业设立于1991年8月份，经营期为15年。

该企业19xx年6月份有关资料如下：

（1）购进A种材料一批并取得增值税专用发票，发票上注明；

价款600000元，增值税税额102000元，发生运输费用12000元，其中运费9500元，建设基金500元，装卸费、保险费2000元，已取得运输部门开具的运费发票。

A种材料已验收入库。

（2）将上月购进的B种材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本为20xx0元。

B种材料的进项税额已在上月申报抵扣。

（3）将自制货物110吨销售给国内某单位并开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为220万元。

（4）出口销售自制货物140吨，销售额折合人民币为280万元。

已知A、B材料和自制货物适用的增值税税率均为17%，上期未抵扣完的进项税额为51000元。

请根据税法规定，计算该企业本期应纳的增值税税额。

4．某有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务，该企业19xx年第2季度有关资料如下：

（1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为100万美元。

（2）国内销售货物若干批，取得销售额（不含税）250万元人民币。

（3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得增值税专用发票，价款为800万元老派，增值税税额为136万元。

（4）购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本40万元，因火灾损失购进货物一批，实际成本10万元老派。

已知该企业购进和生产的货物适用的增值税税率均为17%，出口退税率为9%，美元与人民币的比价为1/8.40；

该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。

请根据税法规定。

计算该企业本期的出口退税额。

五、综合题

1．某酒厂系增值税一般纳税人，以外购酒精生产粮食白酒为主营业务，该厂19xx年5月份有关资料如下：

（1）购进玉米酒精100吨，并取得增值税专用发票，价款为500000元，增值税税额为850000元；

货款已付，酒精已验收入库并部分地投入生产。

（2）外购调酒用的各种辅料并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；

月末该批辅料尚未到达企业。

（3）接受某单位设备一台，并投入使用；

对方开具增值税专用发票，价款为40000元，增值税税额为6800元。

（4）向市内烟酒公司销售瓶装白酒500箱，并向对方开具增值税专用发票，销售额90000元；

销售散布白酒20吨，也开具了增值税专用发票，销售额300000元；

货款已收到。

（5）向某市烟酒公司销售瓶装白酒1500箱，并开具增值税专用发票，销售额270000元；

同时代垫运费5000元，由运输部门向购买单位开具运费发票并由该厂转交给购买方；

该厂已办妥委托银行收款手续，但月末尚未收到上述款项。

（6）将瓶装白酒10箱，以福利形式分给本厂职工。

（7）该企业月初结存外购玉米酒精买价100000元；

月末结存外购玉米酒精买价200000元。

（8）该厂月末根据上述情况计算缴纳增值税、消费税如下：

增值税=（90000+30000）×

17%-（85000+17000+6800+5000×

7%）=66300-109150=-42850（元）

消费税=（90000+300000）×

25%-（100000+500000）×

15%=97500-30000=67500（元）

请根据税法规定，分析该企业计算的当月应纳增值税和消费税是否正确。

若有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳的增值税和消费税税额。

2．某自行车厂系增值税一般纳税人，19xx年5月份，其购销情况如下：

（1）购进原材料、零部件一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元；

支付运输费用2500元，其中运费2250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。

上述款项已付，货物已运达企业。

（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3510元；

该批办公用品已入库并部分地投入使用。

（3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50000元。

（4）接受某单位捐赠计算机2台，价值11700元，已投入使用。

（5）向当地某商场销售自行力500辆，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为300元/辆，销售额150000元；

在结算时，给予商场5%的现金折扣，另开红字专用发票入账。

（6）向外地某商场销售自行车1000辆，现已发货并向对方开具增值税专用发票，销售额300000元，双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。

（7）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入4680元，开具普通发票。

（8）该厂在月末计算申报增值税如下：

①销项税额=（150000-150000×

5%+300000×

1/3）×

17%=41225（元）

②进项税款=34000+2500×

10%+[3510/（1+17%）]×

17%+50000×

10%+[11700/（1+17%）]×

17%=41460（元）

③应纳税额=41225-41460=-235（元）

请根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。

若有错误，请指出错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税税额。