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西南财经大学欧阳若澜、杨洁茹[2]的《影响我过税收收入的实证分析》，从国内生产总值、物价、财政支出等方面进行研究，得出了三者的关系；

除此还有人基于产业结构对税收收入进行分析等。

本文采用的是我国1990至2010年相关的时间序列数据建立模型来进行分析。

二、模型的建立

表格1税收收入模型的时间序列表

年份

y

x1

x2

x3

x4

1990

2821.86

18667.8

3083.59

102.1

5560.1

1991

2990.17

21781.5

3386.62

102.9

7225.8

1992

3296.91

26923.5

3742.2

105.4

9119.6

1993

4255.3

35333.9

4642.3

113.2

11271.0

1994

5126.88

48197.9

5792.62

121.7

20381.9

1995

6038.04

60793.7

6823.72

114.8

23499.9

1996

6909.82

71176.6

7937.55

106.1

24133.8

1997

8234.04

78973.0

9233.56

100.8

26967.2

1998

9262.8

84402.3

10798.18

97.4

26849.7

1999

10682.58

89677.1

13187.67

97

29896.2

2000

12581.51

99214.6

15886.5

98.5

39273.2

2001

15301.38

109655.2

18902.58

99.2

42183.6

2002

17636.45

120332.7

22053.15

98.7

51378.2

2003

20017.31

135822.8

24649.95

99.9

70483.5

2004

24165.68

159878.3

28486.89

102.8

95539.1

2005

28778.54

184937.4

33930.28

116921.8

2006

34809.72

216314.4

40422.73

101

140974.0

2007

45621.97

265810.3

49781.35

103.8

166863.7

2008

54223.79

314045.4

62592.66

105.9

179921.5

2009

59521.59

340902.8

76299.93

98.8

150648.1

2010

73210.79

401202.0

89874.16

103.1

201722.1

注：

Y=税收收入（亿元）

X1=国内生产总值（亿元）

X2=财政支出（亿元）

X3=零售商品物价指数（%）

X4=进出口总额（亿元）

数据来源：

中国统计年鉴2011

（一）模型的初步提出

对于影响中国税收未来增长的原因的研究，需要考虑以下几个方面的内容：

1．对固定资产投资资金来源的衡量，我们选用中国税收收入作为被解释变量（Y）分析影响中国税收未来增长的主要原因。

2.数据性质的选择。

考虑到截面数据受到制约，时间序列数据更加合理，所以模型选择了1990年到2010年的时间序列数据来建立模型。

3，影响因素的分析。

从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本来源，所以经济整体增长是影响中国税收未来增长的主要原因的重要影响因素，所以选用国内生产总值（GDP）作为经济整体增长水平的代表。

除此之外，根据经济理论，还有众多因素会影响中国税收未来增长的主要原因：

首先，公共财政的需求。

税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出了要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求（即财政支出）对当年的税收收入可能会产生影响，但是其数据获得比较困难，因为公共财政的需求与财政支出关系密切，所以选择财政支出作为其代表。

另外的影响因素是物价水平。

居民的收入水平与物价水平有一定的关系，所以选择商品零售价格指数作为物价水平的代表。

再者就是进出口总额。

进出口的收入水平与税收收入存在一定的联系，所以我们选择进出口总额来作为解释变量。

综上，本文将国内生产总值（

）、财政支出（

）、商品零售价格指数（

）、进出口总额（

）作为解释变量建立模型。

4，模型形式的设定

为了具体分析各要素对我国税收收入的影响大小，我们选取国内生产总值、财政支出、零售商品物价指数、进出口总额等若干因素进行模型分析。

方程形式设定为二次型

（二）模型的拟合检验用Eviews计量经济学分析软件

我们可以得到如下回归分析结果：

1、多重共线性检验

（1）根据多重共线性检验，解释变量之间存在着线性相关。

国内生产总值（

）变量和商品零售价格指数（

）的参数t并不显著，因此应予以剔除。

表明模型中确实存在多重共线性。

（2）修正：

剔除国内生产总值（

）变量后的模型为：

剔除商品零售价格指数（

回归方程为：

Y=-43.55521+0.660925X2+0.066014X4+ui

（-0.171733）（28.26945）（7.192896）

R2=0.998719AdjustedR-squared=0.998577F=7018.079

2、相关性检验

从估计的结果可以看出，模型拟合较好，可决系数R²

=0.998719，表明模型在整体上拟合比较好。

３、显著性检验：

（１）对于ß

2，t统计量为28.26945。

给定α=0.05，查t分布表，在自由度为n-3=18下，得临界值t0.025（18）=2.101因为t>

t0.025（18），所以拒绝原假设H0:

ß

2=0，表明财政支出（X2）对国家税收收入（Y）有显著性影响；

（２）对于ß

4，t统计量为7.192896。

给定α=0.05，查t分布表，在自由度为n-3=18下，得临界值t0.025（18）=2.101因为t>

4=0，表明进出口总额（X4）对税收收入（Y）有显著性影响。

（３）对于F=7018.079>

F（2,18）=3.55（显著性水平为0.05），表明模型从整体上看税收收入与各解释变量之间线性关系显著。

４、异方差检验

利用ARCH检验，得出如下结果：

由上表，Obs*R-squared=7.578810而查表，给定α=0.95自由度P=1，得临界值0.00393214；

给定α=0.05自由度P=1,得临界值3.84146；

所以0.00393214<

3.84146<

7.578810，所以拒绝原假设，模型随机误差项存在异方差。

修正后的模型为：

再次利用ARCH检验，得出如下结果：

由上表，Obs*R-squared=0.301426而查表，给定α=0.95自由度P=1，得临界值0.00393214；

给定α=0.05自由度P=1,得临界值3.84146，所以0.00393214<

0.301426<

3.84146，所以接受原假设，模型随机误差项不存在异方差。

５、序列相关检验

（１）DW=1.442276,给定显著性水平α=0.05,查Durbin—Watson表，n=21,k=2,得下限临界值dl=1.125du=1.538因为DW统计量为dl=1.125<

DW=1.442276<

du=1.538。

根据判断区域知，这时随机误差项不能判定是否存在自相关。

则使用Q统计量进行检验：

由图，Autocorrelation的柱体没有超过虚线，因此是很明显的，不存在自相关。

６、因果关系检验

由该检验结果表明，在α=0.05的水平下，F（2,18）=3.55，而F１=18.1363〉F（2,18）=3.55，所以拒绝原假设，认为进出口总额队财政收入有显著性影响；

F２=17.2747〉F（2,18）=3.55,所以拒绝原假设，认为财政收入不会影响进出口总额。

由该检验结果表明，在α=0.05的水平下，F（2,18）=3.55，而F１=24.7453>

F（2,18）=3.55，所以拒绝原假设，认为税收收入变量对财政收入有显著性影响；

F２=3.68942>

F（2,18）=3.55,所以拒绝原假设，认为财政收入会影响税收收入。

由该检验结果表明，在α=0.05的水平下，F（2,18）=3.55，而F１=1.33501<

F（2,18）=3.55，所以接受原假设，认为税收收入变量对进出口总额没有显著性影响；

F２=1.25098<

F（2,18）=3.55,所以接受原假设，认为进出口总额不会影响税收收入。

因此，修正后回归方程的最终形式是：

三、各因素对我国税收收入影响分析

由以上模型数据以及相关检验得出了各个变量与我国税收收入增减的关系。

结论是：

财政支出与进出口总额确实影响着我国的税收收入。

从回归方程的系数可以看出：

政府财政支出对税收的影响要比进出口总额对税收的影响要大。

1、财政支出与税收收入是正相关的。

表明随着财政支出总量的增加，税收收入也增加。

说明政府在保持重点支出的前提下，通过调整财政支出的规模与结构可以有效地增加或减少税收收入，达到调节收入优化分配的目标。

2、进出口总额与税收收入都是正相关的。

这表明，无论是进口总额还是出口总额的增加都会带来税收收入的增加。

现在关税已经成为我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场的一个重要手段，它不仅可以保护和促进本国工农业生产的发展，更重要的是它可以有效地积累财政资金。

因此，我国应该继续积极发展进出口贸易，特别是增加出口，因为数据表明，出口比进口对税收收入的影响更大。

四、政策建议

税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物，必然随着社会的发展而扩大。

税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的经济活动，因此税收从一定程度上决定了国家的健康稳定发展，我国目前正处于经济体制转型期，市场机制还不完善，宏观方面，需要政府进行积极的宏观调控，实现产业结构调整，以及财政支出政策的改进。

另外，我国应实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，实行积极财政政策，发展进出口贸易以促进国民经济稳健发展，从而对税收形成良性的影响。

以下是通过模型提出的建议：

1、由于税收收入对政府财政支出反映敏感，这在一定程度上可以把税收收入近似看作财政收入。

因此，各级政府在作出各项财政支出决策时要充分考虑到这可能给纳税人带来的负担，财政支出的无度会直接引起征税力度的加大，如果超过一定限度，极有可能挫伤纳税人积极性。

所以要量入为出，在最少限度增加纳税人负担的基础上实现财政支出作用的最大化。

2、关税收入是税收收入的主要来源，特别是改革开放及中国加入WTO以来，关税在税收收入中所占的比重越来越大，因此要大力发展进出口贸易，这样不仅可以在促进经济繁荣发展的同时还可以给政府带来可观的税收收入。

随着我国进出口贸易的不断发展，可以预测进出口贸易带来的税收收入将在政府财政中发挥举足轻重的作用。

【参考文献】

【1】周建华.基于逐步回归法的税收收入影响因素分析[J].中国高新技术企业，2008（18）

【2】宋鹏源.关于税收收入与经济发展的关系研究[J].财税纵横，2008（5）

【3】李静.税收收入影响因素与实证分析[J].当代经理人，2006（21）

【4】高淑红.我国税收收入的影响因素分析[J].现代经济信息，2009（12）

【5】陈然然.影响我国税收收入经济因素的实证分析[N].西南交通大学学报，2011（03）

【6】中国统计年鉴2011